Прямая и косвенная амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямая и косвенная амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые расходы, включенные в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые расходы, включенные в состав косвенных
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При этом важно помнить, что учет в расходах начисленной амортизации зависит от того, к каким расходам ее отнести - прямым или косвенным. Если амортизация по ОС, которое используется для производства и реализации товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, учитывайте ее в расходах по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена, а если к косвенным - в периоде, в котором она начислена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом важно помнить, что учет в расходах начисленной амортизации зависит от того, к каким расходам ее отнести - прямым или косвенным. Если амортизация по ОС, которое используется для производства и реализации товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, учитывайте ее в расходах по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена, а если к косвенным - в периоде, в котором она начислена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления вам нужно определить, к каким расходам относится амортизация - прямым или косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ). Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные - сразу, в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления вам нужно определить, к каким расходам относится амортизация - прямым или косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ). Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные - сразу, в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)По культурам, дающим лишь один вид продукции, применяют смешанный прием распределения затрат: одну часть технологических расходов относят на конечные объекты калькуляции прямым путем (например, все затраты на посев и послепосевные работы), а другую часть косвенно (например, амортизационные отчисления по основным средствам общего назначения, затраты по работам прошлого года).
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)По культурам, дающим лишь один вид продукции, применяют смешанный прием распределения затрат: одну часть технологических расходов относят на конечные объекты калькуляции прямым путем (например, все затраты на посев и послепосевные работы), а другую часть косвенно (например, амортизационные отчисления по основным средствам общего назначения, затраты по работам прошлого года).
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.11. Для целей налогообложения прибыли установлен особый порядок деления расходов на прямые и косвенные. К прямым отнесены:
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.11. Для целей налогообложения прибыли установлен особый порядок деления расходов на прямые и косвенные. К прямым отнесены:
Готовое решение: Как учитывать многолетние насаждения при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Многолетние насаждения, прямо или косвенно участвующие в производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, в бухгалтерском учете обычно учитывают как основные средства и начисляют по ним амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Многолетние насаждения, прямо или косвенно участвующие в производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, в бухгалтерском учете обычно учитывают как основные средства и начисляют по ним амортизацию.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
(КонсультантПлюс, 2025)суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- амортизацию в размере 150 000 руб. (прямые либо косвенные расходы в зависимости от учетной политики).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- амортизацию в размере 150 000 руб. (прямые либо косвенные расходы в зависимости от учетной политики).
Вопрос: Вправе ли ООО при возобновлении деятельности начислить амортизацию за два года? Если да, то можно ли начислить амортизацию в текущем периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Важно отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы, связанные производством и реализацией, определяются с учетом положений названной статьи, которая предусматривает, что расходы налогоплательщика подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены и суммы амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг). Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов исходя из экономически обоснованной специфики своей деятельности.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Важно отметить, что в соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ, если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы, связанные производством и реализацией, определяются с учетом положений названной статьи, которая предусматривает, что расходы налогоплательщика подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены и суммы амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг). Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов исходя из экономически обоснованной специфики своей деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение имущества, которое в бухгалтерском учете включается в состав объектов основных средств, а для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом, если учетной политикой для целей налогообложения прибыли предусмотрено, что стоимость такого имущества включается в состав расходов единовременно в момент ввода его в эксплуатацию?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного оборудования, не признаваемого амортизируемым имуществом, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Напомним, что организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с изготовлением продукции (п. 1 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного оборудования, не признаваемого амортизируемым имуществом, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Напомним, что организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с изготовлением продукции (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Статья: О совершенствовании налогового стимулирования радиоэлектронной промышленности (часть 2)
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)- переходе от прямых элементов снижения налоговой нагрузки (ставки, тарифы и отмена освобождения) к косвенным (льготы по элементам, формирующим налоговую базу, - амортизационные стимулы, коэффициенты к расходам и т.п.).
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)- переходе от прямых элементов снижения налоговой нагрузки (ставки, тарифы и отмена освобождения) к косвенным (льготы по элементам, формирующим налоговую базу, - амортизационные стимулы, коэффициенты к расходам и т.п.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расчеты с арендодателем по договору аренды, если по окончании срока действия договора арендованное имущество (производственное оборудование) переходит в собственность арендатора, выкупная цена составляет менее 100 000 руб. и уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного имущества, не признаваемого амортизируемым, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно (п. 1 ст. 318 НК РФ). В данной ситуации исходим из того, что организация признает указанные расходы косвенными и они в полном объеме относятся к расходам отчетного периода, в котором объект введен в эксплуатацию (абз. 1 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем, как установлено выше, налоговый орган, предъявляя претензию к порядку распределения расходов на прямые и косвенные, произвел необоснованное включение всех косвенных расходов по приобретению коммунальных ресурсов и амортизацию в состав прямых расходов, без соотнесения с технологическим процессом, что является неправомерным".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вместе с тем, как установлено выше, налоговый орган, предъявляя претензию к порядку распределения расходов на прямые и косвенные, произвел необоснованное включение всех косвенных расходов по приобретению коммунальных ресурсов и амортизацию в состав прямых расходов, без соотнесения с технологическим процессом, что является неправомерным".
Готовое решение: Как учитывать полуфабрикаты
(КонсультантПлюс, 2025)При оценке полуфабрикатов по фактической себестоимости формируйте ее исходя из прямых затрат, связанных с производством полуфабрикатов, и косвенных затрат. К таким затратам относят: материальные затраты, амортизацию, заработную плату и т.п. (п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)При оценке полуфабрикатов по фактической себестоимости формируйте ее исходя из прямых затрат, связанных с производством полуфабрикатов, и косвенных затрат. К таким затратам относят: материальные затраты, амортизацию, заработную плату и т.п. (п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд отметил, что критерием отнесения расходов к прямым является непосредственная связь с процессом производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Поэтому налогоплательщик неправомерно отнес суммы амортизации к косвенным расходам, так как спорные основные средства непосредственно заняты и используются в производстве продукции, без данных ОС производство и реализация этой продукции невозможны (Постановление АС ВВО от 22.12.2022 N Ф01-7557/2022 по делу N А11-14311/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд отметил, что критерием отнесения расходов к прямым является непосредственная связь с процессом производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Поэтому налогоплательщик неправомерно отнес суммы амортизации к косвенным расходам, так как спорные основные средства непосредственно заняты и используются в производстве продукции, без данных ОС производство и реализация этой продукции невозможны (Постановление АС ВВО от 22.12.2022 N Ф01-7557/2022 по делу N А11-14311/2020).