Прямая и косвенная амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Прямая и косвенная амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые расходы, включенные в состав косвенных
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые расходы, включенные в состав косвенных
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что критерием отнесения расходов к прямым является непосредственная связь с процессом производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Соответственно, налогоплательщик неправомерно отнес суммы амортизации к косвенным расходам, так как спорные основные средства непосредственно заняты и используются в производстве продукции, без данных ОС производство и реализация этой продукции невозможны.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что критерием отнесения расходов к прямым является непосредственная связь с процессом производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. Соответственно, налогоплательщик неправомерно отнес суммы амортизации к косвенным расходам, так как спорные основные средства непосредственно заняты и используются в производстве продукции, без данных ОС производство и реализация этой продукции невозможны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При этом важно помнить, что учет в расходах начисленной амортизации зависит от того, к каким расходам ее отнести - прямым или косвенным. Если амортизация по ОС, которое используется для производства и реализации товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, учитывайте ее в расходах по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена, а если к косвенным - в периоде, в котором она начислена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом важно помнить, что учет в расходах начисленной амортизации зависит от того, к каким расходам ее отнести - прямым или косвенным. Если амортизация по ОС, которое используется для производства и реализации товаров (работ, услуг), относится к прямым расходам, учитывайте ее в расходах по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых она учтена, а если к косвенным - в периоде, в котором она начислена (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления вам нужно определить, к каким расходам относится амортизация - прямым или косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ). Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные - сразу, в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления вам нужно определить, к каким расходам относится амортизация - прямым или косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ). Прямые расходы по общему правилу списываются по мере реализации товаров, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а косвенные - сразу, в периоде, в котором они были понесены (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)По культурам, дающим лишь один вид продукции, применяют смешанный прием распределения затрат: одну часть технологических расходов относят на конечные объекты калькуляции прямым путем (например, все затраты на посев и послепосевные работы), а другую часть косвенно (например, амортизационные отчисления по основным средствам общего назначения, затраты по работам прошлого года).
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)По культурам, дающим лишь один вид продукции, применяют смешанный прием распределения затрат: одну часть технологических расходов относят на конечные объекты калькуляции прямым путем (например, все затраты на посев и послепосевные работы), а другую часть косвенно (например, амортизационные отчисления по основным средствам общего назначения, затраты по работам прошлого года).
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.11. Для целей налогообложения прибыли установлен особый порядок деления расходов на прямые и косвенные. К прямым отнесены:
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.11. Для целей налогообложения прибыли установлен особый порядок деления расходов на прямые и косвенные. К прямым отнесены:
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В части расчета налога на прибыль особого отражения требует информация о методах амортизации и амортизационной премии, порядке списания материалов, прямых и косвенных расходов, формирования резервов.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В части расчета налога на прибыль особого отражения требует информация о методах амортизации и амортизационной премии, порядке списания материалов, прямых и косвенных расходов, формирования резервов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение имущества, которое в бухгалтерском учете включается в состав объектов основных средств, а для целей налогообложения прибыли не признается амортизируемым имуществом, если учетной политикой для целей налогообложения прибыли предусмотрено, что стоимость такого имущества включается в состав расходов единовременно в момент ввода его в эксплуатацию?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного оборудования, не признаваемого амортизируемым имуществом, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Напомним, что организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с изготовлением продукции (п. 1 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом порядок учета материальных расходов в виде стоимости приобретенного оборудования, не признаваемого амортизируемым имуществом, зависит от того, являются они прямыми или косвенными. Напомним, что организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с изготовлением продукции (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Встречаются расходы, которые исходя из своей сущности могут показаться прямыми, однако в налоговом учете их без проблем можно отнести к косвенным. Пример - амортизационная премия.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Встречаются расходы, которые исходя из своей сущности могут показаться прямыми, однако в налоговом учете их без проблем можно отнести к косвенным. Пример - амортизационная премия.
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления амортизация списывается по-разному, в зависимости от того, к каким расходам вы ее отнесете по этому ОС - к прямым или косвенным (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). Например, если на купленном автомобиле вы перевозите материалы со склада к месту производства, то амортизация по нему может быть прямым расходом.
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления амортизация списывается по-разному, в зависимости от того, к каким расходам вы ее отнесете по этому ОС - к прямым или косвенным (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). Например, если на купленном автомобиле вы перевозите материалы со склада к месту производства, то амортизация по нему может быть прямым расходом.
Готовое решение: Как учитывать многолетние насаждения при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Многолетние насаждения, прямо или косвенно участвующие в производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, в бухгалтерском учете обычно учитывают как основные средства и начисляют по ним амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Многолетние насаждения, прямо или косвенно участвующие в производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, в бухгалтерском учете обычно учитывают как основные средства и начисляют по ним амортизацию.
Готовое решение: Как учитывать полуфабрикаты
(КонсультантПлюс, 2025)При оценке полуфабрикатов по фактической себестоимости формируйте ее исходя из прямых затрат, связанных с производством полуфабрикатов, и косвенных затрат. К таким затратам относят: материальные затраты, амортизацию, заработную плату и т.п. (п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)При оценке полуфабрикатов по фактической себестоимости формируйте ее исходя из прямых затрат, связанных с производством полуфабрикатов, и косвенных затрат. К таким затратам относят: материальные затраты, амортизацию, заработную плату и т.п. (п. п. 23, 24 ФСБУ 5/2019).
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на спецоснастку (специальные инструменты, приспособления и оборудование), которая не относится к амортизируемому имуществу, относите к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение такого имущества в расходах отражайте в общем порядке, предусмотренном для материальных расходов. То есть их учет зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, отнесены они к прямым или к косвенным расходам.
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на спецоснастку (специальные инструменты, приспособления и оборудование), которая не относится к амортизируемому имуществу, относите к материальным расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты на приобретение такого имущества в расходах отражайте в общем порядке, предусмотренном для материальных расходов. То есть их учет зависит от метода признания доходов и расходов, а также от того, отнесены они к прямым или к косвенным расходам.
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления учет в расходах начисленной амортизации зависит от того, к каким расходам она относится - прямым или косвенным.
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления учет в расходах начисленной амортизации зависит от того, к каким расходам она относится - прямым или косвенным.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Оставшиеся 9 000 000 руб. будут списаны в состав прямых или косвенных расходов путем начисления амортизации.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Оставшиеся 9 000 000 руб. будут списаны в состав прямых или косвенных расходов путем начисления амортизации.
Статья: Методический аспект бухгалтерского учета производственных затрат
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2022, N 12)Нормы прямых затрат, входящих в производственную себестоимость единицы продукции, работ, услуг, пересматривать не следует, поскольку они являются прямыми и обусловлены объемом изготовленной продукции. Нормы условно-постоянных косвенных расходов (амортизация технологического оборудования, зданий и сооружений производственных подразделений, заработная плата с отчислениями на социальное страхование и обеспечение управленческого персонала цехов, производств, переделов и др.) при калькулировании себестоимости единицы продукции будут снижаться из-за роста объемов производства. Нормы условно-переменных расходов (расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и др.) будут скорректированы, исходя из увеличенного объема производства и установленной зависимости этих расходов от него. Решение этих несложных задач в условиях автоматизации создания нормативного хозяйства и нормирования затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг, представляет собой рутинные операции.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2022, N 12)Нормы прямых затрат, входящих в производственную себестоимость единицы продукции, работ, услуг, пересматривать не следует, поскольку они являются прямыми и обусловлены объемом изготовленной продукции. Нормы условно-постоянных косвенных расходов (амортизация технологического оборудования, зданий и сооружений производственных подразделений, заработная плата с отчислениями на социальное страхование и обеспечение управленческого персонала цехов, производств, переделов и др.) при калькулировании себестоимости единицы продукции будут снижаться из-за роста объемов производства. Нормы условно-переменных расходов (расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и др.) будут скорректированы, исходя из увеличенного объема производства и установленной зависимости этих расходов от него. Решение этих несложных задач в условиях автоматизации создания нормативного хозяйства и нормирования затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг, представляет собой рутинные операции.