Проживание в гостинице с завтраком
Подборка наиболее важных документов по запросу Проживание в гостинице с завтраком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2024 N 14АП-10308/2023 по делу N А05-5416/2022
Требование: Об отмене определения о частичном удовлетворении заявления о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом апелляционной инстанции также отклоняются доводы подателя жалобы относительно завышенных расходов на проживание представителя в гостинице в номере первой категории с двуспальной кроватью и завтраком, при наличии возможности проживания в номерах меньшей стоимости, поскольку право выбора гостиницы в период командировки является правом стороны и определяется не наименьшей стоимостью, а потребностями комфорта и удобства, если это не выходит за рамки обычаев делового оборота и не носит признаков чрезмерности расходов.
Требование: Об отмене определения о частичном удовлетворении заявления о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом апелляционной инстанции также отклоняются доводы подателя жалобы относительно завышенных расходов на проживание представителя в гостинице в номере первой категории с двуспальной кроватью и завтраком, при наличии возможности проживания в номерах меньшей стоимости, поскольку право выбора гостиницы в период командировки является правом стороны и определяется не наименьшей стоимостью, а потребностями комфорта и удобства, если это не выходит за рамки обычаев делового оборота и не носит признаков чрезмерности расходов.
Решение Краснодарского краевого суда от 26.06.2024 по делу N 3а-473/2024 (УИД 23OS0000-01-2024-000430-36)
Об отказе в признании недействующими Перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утв. приказами Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 26.12.2018 N 3043, от 27.12.2019 N 2837, от 28.12.2020 N 2752, от 27.12.2021 N 3321, от 23.12.2022 N 3436, от 28.12.2023 N 3059.Истечение срока действия лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, включение континентальных завтраков в стоимость проживания в отеле, вопреки доводам представителя административного истца, также не исключает возможности использования первого этажа здания для размещения объекта общественного питания.
Об отказе в признании недействующими Перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утв. приказами Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 26.12.2018 N 3043, от 27.12.2019 N 2837, от 28.12.2020 N 2752, от 27.12.2021 N 3321, от 23.12.2022 N 3436, от 28.12.2023 N 3059.Истечение срока действия лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, включение континентальных завтраков в стоимость проживания в отеле, вопреки доводам представителя административного истца, также не исключает возможности использования первого этажа здания для размещения объекта общественного питания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Командировочные расходы: документы и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещенную работнику стоимость завтрака и другого питания, оплаченную по отдельному чеку или выделенную в счете гостиницы, не учитывайте в налоговых расходах и облагайте НДФЛ и взносами. НДС к вычету не принимайте, даже при наличии счета-фактуры (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263).
(Издательство "Главная книга", 2025)Возмещенную работнику стоимость завтрака и другого питания, оплаченную по отдельному чеку или выделенную в счете гостиницы, не учитывайте в налоговых расходах и облагайте НДФЛ и взносами. НДС к вычету не принимайте, даже при наличии счета-фактуры (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2025)наем жилого помещения. При его найме в гостинице учтите, что ее дополнительные услуги (питание, химчистка и др.) не входят в перечень не облагаемых взносами услуг. Если они выделены отдельной строкой в подтверждающих расходы документах, то на их сумму надо начислить взносы. Если же их стоимость включена в цену гостиничного номера, то она не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
(КонсультантПлюс, 2025)наем жилого помещения. При его найме в гостинице учтите, что ее дополнительные услуги (питание, химчистка и др.) не входят в перечень не облагаемых взносами услуг. Если они выделены отдельной строкой в подтверждающих расходы документах, то на их сумму надо начислить взносы. Если же их стоимость включена в цену гостиничного номера, то она не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 20.1, п. 2 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985);
Вопрос: Об НДС при предоставлении гостиницей услуги питания в виде континентального завтрака, состоящего из обязательного набора и дополнительных продуктов питания и напитков, кулинарных блюд.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486)В случае если гостиница реализует услуги по предоставлению мест для временного проживания по цене номера (места в номере), определенные как стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, и при этом предоставляет услуги питания в виде континентального завтрака, состоящего из обязательного набора продуктов питания и напитков, предусмотренного пунктом 56 раздела VIII приложения N 4 к Положению, и дополнительных продуктов питания, кулинарных блюд и напитков, то в отношении данных услуг налоговая база по НДС, к которой применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, определяется исходя из стоимости временного проживания и поименованных в разделах VII - VIII приложения N 4 к Положению услуг, в том числе указанных услуг питания.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486)В случае если гостиница реализует услуги по предоставлению мест для временного проживания по цене номера (места в номере), определенные как стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, и при этом предоставляет услуги питания в виде континентального завтрака, состоящего из обязательного набора продуктов питания и напитков, предусмотренного пунктом 56 раздела VIII приложения N 4 к Положению, и дополнительных продуктов питания, кулинарных блюд и напитков, то в отношении данных услуг налоговая база по НДС, к которой применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, определяется исходя из стоимости временного проживания и поименованных в разделах VII - VIII приложения N 4 к Положению услуг, в том числе указанных услуг питания.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в стоимость номера включено питание (без выделения стоимости питания), то в расходах может быть учтена полная стоимость проживания по счету гостиницы. Организация не обязана проводить расследование на тему "питался работник в гостинице или нет, и если да, то на какую сумму". Логика здесь проста: стоимость проживания включает в себя право на завтрак (обед, ужин), при этом стоимость номера не зависит от того, воспользовался работник этим правом или нет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если в стоимость номера включено питание (без выделения стоимости питания), то в расходах может быть учтена полная стоимость проживания по счету гостиницы. Организация не обязана проводить расследование на тему "питался работник в гостинице или нет, и если да, то на какую сумму". Логика здесь проста: стоимость проживания включает в себя право на завтрак (обед, ужин), при этом стоимость номера не зависит от того, воспользовался работник этим правом или нет.
Вопрос: О ставке НДС с 01.01.2025 при реализации организацией, применяющей УСН, услуг по предоставлению мест для временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/556)В единую стоимость номера в том числе включены услуги по п. 56 Приложения N 4 к Положению о классификации гостиниц, а именно: возможность выбора любого из вариантов предоставляемого питания (двухразовое, трехразовое питание и завтрак "шведский стол").
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/556)В единую стоимость номера в том числе включены услуги по п. 56 Приложения N 4 к Положению о классификации гостиниц, а именно: возможность выбора любого из вариантов предоставляемого питания (двухразовое, трехразовое питание и завтрак "шведский стол").
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- расходы на завтрак - если завтрак включен в стоимость номера и при этом невозможно определить стоимость именно завтрака.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- расходы на завтрак - если завтрак включен в стоимость номера и при этом невозможно определить стоимость именно завтрака.
Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)- обосновать траты. К примеру, расходы на выкуп дополнительных мест в купе можно оправдать обеспечением безопасности и сохранности перевозимых документов, необходимостью работы в поезде и созданием для этого определенных условий, созданием условий для полноценного отдыха и сна ввиду напряженной работы в командировке и др. Обосновать оплату самого шикарного номера в гостинице с джакузи и шампанским на завтрак, конечно, сложнее. Хорошо, если будет справка о том, что остальные номера в гостинице были недоступны;
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)- обосновать траты. К примеру, расходы на выкуп дополнительных мест в купе можно оправдать обеспечением безопасности и сохранности перевозимых документов, необходимостью работы в поезде и созданием для этого определенных условий, созданием условий для полноценного отдыха и сна ввиду напряженной работы в командировке и др. Обосновать оплату самого шикарного номера в гостинице с джакузи и шампанским на завтрак, конечно, сложнее. Хорошо, если будет справка о том, что остальные номера в гостинице были недоступны;
Вопрос: О включении в цену номера сопутствующих услуг при предоставлении мест для временного проживания ИП, применяющим УСН, в целях применения ставки 0% по НДС.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-07-07/5196)Если гостиница, помимо предоставления услуг по проживанию со стандартным набором сопутствующих услуг, включенных в цену номера (места в номере) (например, завтрак "шведский стол" <2>), будет предоставлять услуги по проживанию по специальным программам повышенной комфортности - по различным "пакетам" в этих же номерах, соответственно, стоимость "специальных программ" по проживанию будет отличаться от стандартных услуг по проживанию. При этом такое проживание доступно неограниченному кругу пользователей, дополнительные услуги (спа-процедуры) отдельно не продаются, например:
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-07-07/5196)Если гостиница, помимо предоставления услуг по проживанию со стандартным набором сопутствующих услуг, включенных в цену номера (места в номере) (например, завтрак "шведский стол" <2>), будет предоставлять услуги по проживанию по специальным программам повышенной комфортности - по различным "пакетам" в этих же номерах, соответственно, стоимость "специальных программ" по проживанию будет отличаться от стандартных услуг по проживанию. При этом такое проживание доступно неограниченному кругу пользователей, дополнительные услуги (спа-процедуры) отдельно не продаются, например:
Вопрос: Какие средства размещения относятся к мотелям и апарт-отелям?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, мотель - это небольшая придорожная гостиница, которая располагается около трассы. Обычно это одно- или двухэтажное здание, расположенное у крупной автомагистрали. Вход в номера, как правило, осуществляется с улицы или непосредственно от места парковки. Мотели включают минимальные удобства: кровать, душ, банные принадлежности. Завтрак редко входит в цену проживания, но в таких местах есть кафе или столовые.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, мотель - это небольшая придорожная гостиница, которая располагается около трассы. Обычно это одно- или двухэтажное здание, расположенное у крупной автомагистрали. Вход в номера, как правило, осуществляется с улицы или непосредственно от места парковки. Мотели включают минимальные удобства: кровать, душ, банные принадлежности. Завтрак редко входит в цену проживания, но в таких местах есть кафе или столовые.
Статья: ВС РФ: приобретение букета не связано с представительскими расходами
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 2)В Приложении 1 к Постановлению N 1483-па приведены предельные нормативы расходов на проведение мероприятий. Так, гостиничное обслуживание и расходы на проживание должны составлять не более 3 000 руб. на одного человека, на проведение официального приема (завтрака, обеда, ужина или иного аналогичного мероприятия) - не более 1 300 руб. на одного человека.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 2)В Приложении 1 к Постановлению N 1483-па приведены предельные нормативы расходов на проведение мероприятий. Так, гостиничное обслуживание и расходы на проживание должны составлять не более 3 000 руб. на одного человека, на проведение официального приема (завтрака, обеда, ужина или иного аналогичного мероприятия) - не более 1 300 руб. на одного человека.