Проводки при списании НИОКР в налоговом учёте
Подборка наиболее важных документов по запросу Проводки при списании НИОКР в налоговом учёте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.06.1998 N 7158/97
Дело по иску предприятия о признании недействительным решения налоговой инспекции в части взыскания заниженной прибыли, налога на прибыль от суммы курсовой разницы, налога с превышения расходов на оплату труда, финансовых санкций и пеней за нарушения направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием судом обстоятельств дела.Налоговая инспекция, ссылаясь на реестры бухгалтерского учета истца, указывает на наличие проводок, свидетельствующих об отнесении на себестоимость в 1995 году 1852032900 рублей "коммерческих расходов", в 1996 году - 1309662200 рублей и отсутствие документов, подтверждающих уплату указанных сумм либо сторнирование проведенных ранее проводок.
Дело по иску предприятия о признании недействительным решения налоговой инспекции в части взыскания заниженной прибыли, налога на прибыль от суммы курсовой разницы, налога с превышения расходов на оплату труда, финансовых санкций и пеней за нарушения направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием судом обстоятельств дела.Налоговая инспекция, ссылаясь на реестры бухгалтерского учета истца, указывает на наличие проводок, свидетельствующих об отнесении на себестоимость в 1995 году 1852032900 рублей "коммерческих расходов", в 1996 году - 1309662200 рублей и отсутствие документов, подтверждающих уплату указанных сумм либо сторнирование проведенных ранее проводок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся с учетом изложенного выше и общих принципов, установленных Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2023)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся с учетом изложенного выше и общих принципов, установленных Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены ниже в таблице проводок.
Статья: Инновационный подход к деятельности
(Шестакова С.)
("Московский бухгалтер", 2009, N 23-24)В налоговом учете расходы на НИОКР будут списываться ежемесячно по 16 666,66 руб. (200 000 руб. : 12 мес.).
(Шестакова С.)
("Московский бухгалтер", 2009, N 23-24)В налоговом учете расходы на НИОКР будут списываться ежемесячно по 16 666,66 руб. (200 000 руб. : 12 мес.).
Корреспонденция счетов: Производственная организация заключила договор со специализированной организацией на выполнение НИОКР по усовершенствованию технологии выпускаемой продукции. Работы выполнены в июне 2003 г. Производство продукции с применением новой технологии начато в сентябре 2003 г...
(Консультация эксперта, 2003)В бухгалтерском учете при списании в установленном порядке расходов на проведение НИОКР кредитуется счет 04, субсчет 04-1, в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, в данном случае с дебетом счета 20 "Основное производство".
(Консультация эксперта, 2003)В бухгалтерском учете при списании в установленном порядке расходов на проведение НИОКР кредитуется счет 04, субсчет 04-1, в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, в данном случае с дебетом счета 20 "Основное производство".
Статья: НИОКР: бухгалтерский учет и налоги
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 8)Пример 1. В результате НИОКР собственными силами предприятия в феврале 2010 г. был изготовлен новый обрабатывающий инструмент, позволяющий экономить время на обработку материалов. Расходы на НИОКР составили 350 000 руб. Согласно принятой предприятием учетной политике стоимость НИОКР списывается в расходы пропорционально объему продукции (работ, услуг) исходя из ежемесячного фактического выпуска изделий. По заключению инженерных служб, данный инструмент способен обработать порядка 1500 деталей. В марте 2010 г. обработано 340 шт. Стоимость НИОКР по данным бухгалтерского и налогового учета идентична.
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 8)Пример 1. В результате НИОКР собственными силами предприятия в феврале 2010 г. был изготовлен новый обрабатывающий инструмент, позволяющий экономить время на обработку материалов. Расходы на НИОКР составили 350 000 руб. Согласно принятой предприятием учетной политике стоимость НИОКР списывается в расходы пропорционально объему продукции (работ, услуг) исходя из ежемесячного фактического выпуска изделий. По заключению инженерных служб, данный инструмент способен обработать порядка 1500 деталей. В марте 2010 г. обработано 340 шт. Стоимость НИОКР по данным бухгалтерского и налогового учета идентична.
Статья: Инновации в учете
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)В налоговом учете расходы на НИОКР будут списываться ежемесячно по 16 666,66 руб. (200 000 руб. : 12 мес.).
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)В налоговом учете расходы на НИОКР будут списываться ежемесячно по 16 666,66 руб. (200 000 руб. : 12 мес.).
Статья: Учет расходов на НИОКР в строительной организации
(Афанасьева О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 51)В налоговом учете стоимость расходов на НИОКР списывается в течение года начиная с октября 2010 г. в сумме 29 166 руб. (350 000 руб. : 12).
(Афанасьева О.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 51)В налоговом учете стоимость расходов на НИОКР списывается в течение года начиная с октября 2010 г. в сумме 29 166 руб. (350 000 руб. : 12).
Корреспонденция счетов: Организация получила 31.12.2002 у фирмы заем и в тот же день перечислила полученные денежные средства университету в качестве аванса под выполнение НИОКР. Результаты выполненных НИОКР приняты организацией 20.03.2003, и в этом же месяце начато их использование в производственной деятельности организации...
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.п.15, 18, 23 ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного обязательства по кредиту отдельного синтетического счета по учету отложенных налоговых обязательств (например, на свободном счете 77 Плана счетов, который в таком случае следует именовать "Отложенные налоговые обязательства") в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль").
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.п.15, 18, 23 ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного обязательства по кредиту отдельного синтетического счета по учету отложенных налоговых обязательств (например, на свободном счете 77 Плана счетов, который в таком случае следует именовать "Отложенные налоговые обязательства") в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль").
Корреспонденция счетов: Организация в 2006 г. являлась заказчиком по договору на выполнение НИОКР. В ноябре 2006 г. НИОКР завершены как не давшие положительного результата. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете указанные расходы, учитывая изменение с 01.01.2007 срока признания таких расходов в целях налогообложения прибыли, и вправе ли организация в данном случае списывать эти расходы исходя из нового срока (один год)?..
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Организация в 2006 г. являлась заказчиком по договору на выполнение НИОКР по усовершенствованию выпускаемой продукции. Работы выполнялись специализированной коммерческой фирмой. Договорная стоимость работ вне зависимости от их результата составляет 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. В ноябре 2006 г. НИОКР завершены как не давшие положительного результата. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете указанные расходы, учитывая изменение с 01.01.2007 срока признания таких расходов в целях налогообложения прибыли, и вправе ли организация в данном случае списывать эти расходы исходя из нового срока (один год)?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Организация в 2006 г. являлась заказчиком по договору на выполнение НИОКР по усовершенствованию выпускаемой продукции. Работы выполнялись специализированной коммерческой фирмой. Договорная стоимость работ вне зависимости от их результата составляет 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. В ноябре 2006 г. НИОКР завершены как не давшие положительного результата. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете указанные расходы, учитывая изменение с 01.01.2007 срока признания таких расходов в целях налогообложения прибыли, и вправе ли организация в данном случае списывать эти расходы исходя из нового срока (один год)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и начисление амортизации по основному средству, предназначенному для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ собственными силами организации для собственных нужд, если для целей налогового учета организация применяет амортизационную премию?..
(Консультация эксперта, 2014)<6> В налоговом учете расходы на НИОКР признаются единовременно после завершения НИОКР, а в бухгалтерском - равномерно в течение периода использования результатов НИОКР, в связи с чем на дату окончания НИОКР в учете образуется налогооблагаемая временная разница (НВР) и отражается соответствующее отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Данные НВР и ОНО будут погашаться по мере признания расходов на НИОКР в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2014)<6> В налоговом учете расходы на НИОКР признаются единовременно после завершения НИОКР, а в бухгалтерском - равномерно в течение периода использования результатов НИОКР, в связи с чем на дату окончания НИОКР в учете образуется налогооблагаемая временная разница (НВР) и отражается соответствующее отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Данные НВР и ОНО будут погашаться по мере признания расходов на НИОКР в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 18/02).