Проводки при списании НИОКР в налоговом учёте
Подборка наиболее важных документов по запросу Проводки при списании НИОКР в налоговом учёте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.06.1998 N 7158/97
Дело по иску предприятия о признании недействительным решения налоговой инспекции в части взыскания заниженной прибыли, налога на прибыль от суммы курсовой разницы, налога с превышения расходов на оплату труда, финансовых санкций и пеней за нарушения направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием судом обстоятельств дела.Налоговая инспекция, ссылаясь на реестры бухгалтерского учета истца, указывает на наличие проводок, свидетельствующих об отнесении на себестоимость в 1995 году 1852032900 рублей "коммерческих расходов", в 1996 году - 1309662200 рублей и отсутствие документов, подтверждающих уплату указанных сумм либо сторнирование проведенных ранее проводок.
Дело по иску предприятия о признании недействительным решения налоговой инспекции в части взыскания заниженной прибыли, налога на прибыль от суммы курсовой разницы, налога с превышения расходов на оплату труда, финансовых санкций и пеней за нарушения направлено на новое рассмотрение в связи с неполным исследованием судом обстоятельств дела.Налоговая инспекция, ссылаясь на реестры бухгалтерского учета истца, указывает на наличие проводок, свидетельствующих об отнесении на себестоимость в 1995 году 1852032900 рублей "коммерческих расходов", в 1996 году - 1309662200 рублей и отсутствие документов, подтверждающих уплату указанных сумм либо сторнирование проведенных ранее проводок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся с учетом изложенного выше и общих принципов, установленных Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2023)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся с учетом изложенного выше и общих принципов, установленных Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены ниже в таблице проводок.
"План счетов. Налоговый комментарий"
(Аврова И.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2006)При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.).
(Аврова И.А.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2006)При списании в установленном порядке расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счет 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.).
"Автотранспорт: от поступления до выбытия"
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Когда в налоговом учете расходы уже будут приняты в полном объеме, временная разница составит 72 000 руб. Эта временная разница в течение оставшихся двух лет использования НИОКР будет являться основанием для списания отложенного обязательства по 3000 руб. в месяц.
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Когда в налоговом учете расходы уже будут приняты в полном объеме, временная разница составит 72 000 руб. Эта временная разница в течение оставшихся двух лет использования НИОКР будет являться основанием для списания отложенного обязательства по 3000 руб. в месяц.
Статья: НИОКР: особенности учета и налогообложения (Окончание)
(Бакина С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 34)Таким образом, в течение первых 24 месяцев ежемесячно возникает временная разница в размере 2000 руб. 24% от указанной суммы является отложенным налоговым активом.
(Бакина С.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 34)Таким образом, в течение первых 24 месяцев ежемесячно возникает временная разница в размере 2000 руб. 24% от указанной суммы является отложенным налоговым активом.
Корреспонденция счетов: Организация получила 31.12.2002 у фирмы заем и в тот же день перечислила полученные денежные средства университету в качестве аванса под выполнение НИОКР. Результаты выполненных НИОКР приняты организацией 20.03.2003, и в этом же месяце начато их использование в производственной деятельности организации...
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.п.15, 18, 23 ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного обязательства по кредиту отдельного синтетического счета по учету отложенных налоговых обязательств (например, на свободном счете 77 Плана счетов, который в таком случае следует именовать "Отложенные налоговые обязательства") в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль").
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.п.15, 18, 23 ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете в качестве долгосрочного обязательства по кредиту отдельного синтетического счета по учету отложенных налоговых обязательств (например, на свободном счете 77 Плана счетов, который в таком случае следует именовать "Отложенные налоговые обязательства") в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и начисление амортизации по основному средству, предназначенному для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ собственными силами организации для собственных нужд, если для целей налогового учета организация применяет амортизационную премию?..
(Консультация эксперта, 2014)<6> В налоговом учете расходы на НИОКР признаются единовременно после завершения НИОКР, а в бухгалтерском - равномерно в течение периода использования результатов НИОКР, в связи с чем на дату окончания НИОКР в учете образуется налогооблагаемая временная разница (НВР) и отражается соответствующее отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Данные НВР и ОНО будут погашаться по мере признания расходов на НИОКР в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2014)<6> В налоговом учете расходы на НИОКР признаются единовременно после завершения НИОКР, а в бухгалтерском - равномерно в течение периода использования результатов НИОКР, в связи с чем на дату окончания НИОКР в учете образуется налогооблагаемая временная разница (НВР) и отражается соответствующее отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Данные НВР и ОНО будут погашаться по мере признания расходов на НИОКР в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 18/02).
Статья: О научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах (Начало)
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 18)Ежемесячно в течение одного года начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было начато производство нового изделия (с октября 2007 по сентябрь 2008 г.), в учете делаются следующие бухгалтерские записи:
(Панченко Т.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 18)Ежемесячно в течение одного года начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было начато производство нового изделия (с октября 2007 по сентябрь 2008 г.), в учете делаются следующие бухгалтерские записи:
Тематический выпуск: Затраты и себестоимость в бухгалтерском и налоговом учете в 2009 году
(Антошина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 3)Для целей налогового учета расходы на НИОКР будут списываться ежемесячно с февраля 2007 г. по январь 2008 г. включительно по 50 000 руб. (600 000 руб. : 12 мес.). В учете организации образуются налогооблагаемые временные разницы. Поэтому необходимо отразить отложенные налоговые обязательства (п. 15 ПБУ 18/02). Остатки незавершенного производства на конец месяца в организации отсутствуют.
(Антошина О.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 3)Для целей налогового учета расходы на НИОКР будут списываться ежемесячно с февраля 2007 г. по январь 2008 г. включительно по 50 000 руб. (600 000 руб. : 12 мес.). В учете организации образуются налогооблагаемые временные разницы. Поэтому необходимо отразить отложенные налоговые обязательства (п. 15 ПБУ 18/02). Остатки незавершенного производства на конец месяца в организации отсутствуют.
Статья: Решаем головоломку с расходами будущих периодов
(Аверина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 8)Налоговый кодекс не содержит понятия "расходы будущих периодов". В нем только перечислены случаи, когда фирма учитывает затраты при исчислении налога на прибыль в течение определенного периода времени. К таковым, например, относятся:
(Аверина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 8)Налоговый кодекс не содержит понятия "расходы будущих периодов". В нем только перечислены случаи, когда фирма учитывает затраты при исчислении налога на прибыль в течение определенного периода времени. К таковым, например, относятся:
Статья: Капитальное строительство. Особенности учета расходов
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 22)Списание НИР и ОКР в учете отражается проводкой:
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 22)Списание НИР и ОКР в учете отражается проводкой:
Статья: Разработка технической документации
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 37)Для того чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, организация определила срок списания затрат на НИОКР, в том числе затрат на разработку техдокументации, в три года. В учетной политике предприятия закреплено, что в бухгалтерском учете расходы на НИОКР списываются линейным способом.
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 37)Для того чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, организация определила срок списания затрат на НИОКР, в том числе затрат на разработку техдокументации, в три года. В учетной политике предприятия закреплено, что в бухгалтерском учете расходы на НИОКР списываются линейным способом.
Статья: Инновации в учете
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)В налоговом учете расходы на НИОКР будут списываться ежемесячно по 16 666,66 руб. (200 000 руб. : 12 мес.).
(Шестакова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)В налоговом учете расходы на НИОКР будут списываться ежемесячно по 16 666,66 руб. (200 000 руб. : 12 мес.).