Проводки по начислению пно
Подборка наиболее важных документов по запросу Проводки по начислению пно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Поскольку операция по начислению НДС отражена как прочий расход в бухгалтерском учете, а в налоговом учете для целей налогообложения прибыли не является расходом, то следует еще отразить постоянное налоговое обязательство (ПНО) в размере ставки налога на прибыль, умноженной на сумму начисленного НДС, и отразить проводкой Дт 99 Кт 68 "Расчеты по налогу на прибыль" (п. 7 ПБУ 18/02 <15>).
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Поскольку операция по начислению НДС отражена как прочий расход в бухгалтерском учете, а в налоговом учете для целей налогообложения прибыли не является расходом, то следует еще отразить постоянное налоговое обязательство (ПНО) в размере ставки налога на прибыль, умноженной на сумму начисленного НДС, и отразить проводкой Дт 99 Кт 68 "Расчеты по налогу на прибыль" (п. 7 ПБУ 18/02 <15>).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 199 440 руб. ((1 000 000 руб. - 8 000 руб.) x 20% + 8 000 руб. x 13%) - начислен условный расход по налогу на прибыль;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 199 440 руб. ((1 000 000 руб. - 8 000 руб.) x 20% + 8 000 руб. x 13%) - начислен условный расход по налогу на прибыль;
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Прежде по этому счету отражались финансовые результаты от продаж, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, налог на прибыль, экономические санкции за нарушение налогового законодательства. Теперь, помимо этих проводок отражаются записи по начислению условного расхода (дохода), постоянных налоговых активов (обязательств).
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Прежде по этому счету отражались финансовые результаты от продаж, прочих доходов и расходов, чрезвычайных доходов и расходов, налог на прибыль, экономические санкции за нарушение налогового законодательства. Теперь, помимо этих проводок отражаются записи по начислению условного расхода (дохода), постоянных налоговых активов (обязательств).
Статья: Готовимся к переоценке активов
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)Если в бухгалтерском учете компания переоценивает объекты, то после проведения переоценки появятся постоянные разницы в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", так как суммы начисленной амортизации в налоговом и бухгалтерском учете будут различаться. Так, в случае дооценки объекта в бухгалтерском учете сумма начисленной за год амортизации станет больше, чем в налоговом учете, возникнет постоянное налоговое обязательство. Поэтому нужно сделать проводку:
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 12)Если в бухгалтерском учете компания переоценивает объекты, то после проведения переоценки появятся постоянные разницы в соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", так как суммы начисленной амортизации в налоговом и бухгалтерском учете будут различаться. Так, в случае дооценки объекта в бухгалтерском учете сумма начисленной за год амортизации станет больше, чем в налоговом учете, возникнет постоянное налоговое обязательство. Поэтому нужно сделать проводку:
Статья: Излишки по результатам инвентаризации. Списываем в налоговом учете
(Чевина О.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 7)Итак, в бухгалтерском учете фирмы списана полная стоимость выявленных излишков (25 000 руб.). В то же время в налоговые расходы за 9 месяцев 2008 г. войдет лишь сумма 6000 руб. (25 000 руб. x 24%). Оставшаяся часть стоимости материалов, равная 19 000 руб. (25 000 - 6000), в налоговом учете расходом не признается. Поэтому, если фирма применяет ПБУ 18/02, нужно начислить постоянное налоговое обязательство, сделав проводку:
(Чевина О.)
("Бухгалтерия и кадры", 2008, N 7)Итак, в бухгалтерском учете фирмы списана полная стоимость выявленных излишков (25 000 руб.). В то же время в налоговые расходы за 9 месяцев 2008 г. войдет лишь сумма 6000 руб. (25 000 руб. x 24%). Оставшаяся часть стоимости материалов, равная 19 000 руб. (25 000 - 6000), в налоговом учете расходом не признается. Поэтому, если фирма применяет ПБУ 18/02, нужно начислить постоянное налоговое обязательство, сделав проводку:
Статья: Неудачные финансовые вложения: ликвидация организации
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 6)Таким образом, при списании вложения возникает постоянная разница, ведущая к начислению постоянного налогового обязательства проводкой:
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 6)Таким образом, при списании вложения возникает постоянная разница, ведущая к начислению постоянного налогового обязательства проводкой:
Статья: Материальная ответственность работодателя
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 8)Неучет при налогообложении выплаченной суммы компенсации приводит к разным величинам расходов, принимаемых при исчислении бухгалтерской прибыли и определении облагаемой базы по налогу на прибыль. Организация в этом случае обязана обратиться к нормам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникающая разница в величинах расходов признается постоянной, поскольку она учитывается при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного периода и исключается из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. При этом возникает необходимость начисления постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учете его начисление сопровождается записью:
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 8)Неучет при налогообложении выплаченной суммы компенсации приводит к разным величинам расходов, принимаемых при исчислении бухгалтерской прибыли и определении облагаемой базы по налогу на прибыль. Организация в этом случае обязана обратиться к нормам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникающая разница в величинах расходов признается постоянной, поскольку она учитывается при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного периода и исключается из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. При этом возникает необходимость начисления постоянного налогового обязательства (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учете его начисление сопровождается записью:
Тематический выпуск: Нематериальные активы. Бухгалтерский и налоговый учет
(Крутякова Т., Чвыков И., Кирюшина И., Мешалкин В., Карсетская Е., Васильева М., Чумаков А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 8)Применяя положения ПБУ 18/02, в аналитическом учете организации следует отразить постоянную разницу, равную сумме расходов, связанных с безвозмездной передачей нематериального актива, включая его остаточную стоимость (п.4 ПБУ 18/02), а также начислить постоянное налоговое обязательство, рассчитанное как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Начисление постоянного налогового обязательства отражается проводкой (п.7 ПБУ 18/02):
(Крутякова Т., Чвыков И., Кирюшина И., Мешалкин В., Карсетская Е., Васильева М., Чумаков А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2003, N 8)Применяя положения ПБУ 18/02, в аналитическом учете организации следует отразить постоянную разницу, равную сумме расходов, связанных с безвозмездной передачей нематериального актива, включая его остаточную стоимость (п.4 ПБУ 18/02), а также начислить постоянное налоговое обязательство, рассчитанное как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Начисление постоянного налогового обязательства отражается проводкой (п.7 ПБУ 18/02):
Статья: Финансовая помощь учредителя: безвозмездно, но не даром
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 8)Отсюда возникает постоянная разница (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, далее - ПБУ 18/02). Ее возникновение ведет к начислению постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02), что следует отразить проводкой:
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 8)Отсюда возникает постоянная разница (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, далее - ПБУ 18/02). Ее возникновение ведет к начислению постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02), что следует отразить проводкой:
Статья: Была разница суммовая, стала - курсовая
(Кирюшина И.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 3)В бухгалтерском учете начисление ПНО отражается следующей проводкой:
(Кирюшина И.)
("Новая бухгалтерия", 2007, N 3)В бухгалтерском учете начисление ПНО отражается следующей проводкой:
"Рациональные схемы бухгалтерского и налогового учета основных средств и нематериальных активов"
(Крутякова Т.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003)Начисление постоянного налогового обязательства отражается проводкой (п.7 ПБУ 18/02):
(Крутякова Т.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003)Начисление постоянного налогового обязательства отражается проводкой (п.7 ПБУ 18/02):
Статья: Аудит налогового учета расходов по займам и кредитам
(Сотникова Л.В., Теплякова А.С.)
("Аудиторские ведомости", 2004, N 10)Техника исполнения: аудитор производит отбор договоров займа или кредита, ставка процентов по которым на дату выдачи кредита превышает ставку рефинансирования Банка России, умноженную на 1,1. По каждому такому договору аудитор производит подбор бухгалтерских справок-расчетов по начислению процентов и выясняет правильность:
(Сотникова Л.В., Теплякова А.С.)
("Аудиторские ведомости", 2004, N 10)Техника исполнения: аудитор производит отбор договоров займа или кредита, ставка процентов по которым на дату выдачи кредита превышает ставку рефинансирования Банка России, умноженную на 1,1. По каждому такому договору аудитор производит подбор бухгалтерских справок-расчетов по начислению процентов и выясняет правильность:
Статья: Синтетический учет расчетов по налогу на прибыль: альтернативная корреспонденция счетов
(Панков В.В., Лаврушина В.Б.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 11)Здесь важно отметить, что в зарубежной практике синтетический учет отложенных налогов ведется иным образом. Зарубежные стандарты по учету отложенного налогообложения (например, IAS 12, FRS 19 - в Великобритании и FAS 109 - в США) вообще не содержат таких понятий, как условный доход (расход) по налогу на прибыль и постоянные налоговые активы и обязательства. Схема проводок представляет собой начисление текущего и отложенного налога следующими бухгалтерскими записями (табл. 2).
(Панков В.В., Лаврушина В.Б.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 11)Здесь важно отметить, что в зарубежной практике синтетический учет отложенных налогов ведется иным образом. Зарубежные стандарты по учету отложенного налогообложения (например, IAS 12, FRS 19 - в Великобритании и FAS 109 - в США) вообще не содержат таких понятий, как условный доход (расход) по налогу на прибыль и постоянные налоговые активы и обязательства. Схема проводок представляет собой начисление текущего и отложенного налога следующими бухгалтерскими записями (табл. 2).