Проводки пно пна
Подборка наиболее важных документов по запросу Проводки пно пна (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переезд работника: обязательства работодателя при возмещении расходов
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 5)Данные суммы представляют собой постоянную разницу, наличие которой обязывает организацию начислить постоянное налоговое обязательство. Под ПНО понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНО признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. ПНО равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 4 - 7 ПБУ 18/02) (с 2020 года вместо ПНО (ПНА) вводится понятие "постоянный налоговый расход (доход)"). В бухгалтерском учете при этом осуществляется следующая запись:
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 5)Данные суммы представляют собой постоянную разницу, наличие которой обязывает организацию начислить постоянное налоговое обязательство. Под ПНО понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНО признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. ПНО равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 4 - 7 ПБУ 18/02) (с 2020 года вместо ПНО (ПНА) вводится понятие "постоянный налоговый расход (доход)"). В бухгалтерском учете при этом осуществляется следующая запись:
Статья: Прощеная система учета. Прекращение договора поставки в кризис
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2020, N 46)Так как сумма прощенного долга в составе расходов для целей налогообложения не учитывается, то в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 4, 7 ПБУ 18/02). ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68 "расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2020, N 46)Так как сумма прощенного долга в составе расходов для целей налогообложения не учитывается, то в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 4, 7 ПБУ 18/02). ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68 "расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Дебетовый 68 субсчет "Постоянные налоговые обязательства"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Дебетовый 68 субсчет "Постоянные налоговые обязательства"
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)2. В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, полученные безвозмездно от учредителя, в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются. Поэтому сумма в размере 150 000 руб. является постоянной разницей. Соответственно, в бухгалтерском учете в марте должна быть сделана проводка:
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)2. В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, полученные безвозмездно от учредителя, в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются. Поэтому сумма в размере 150 000 руб. является постоянной разницей. Соответственно, в бухгалтерском учете в марте должна быть сделана проводка:
"16 700 бухгалтерских проводок с комментариями"
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отражение в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства и постоянного налогового актива.
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отражение в бухгалтерском учете постоянного налогового обязательства и постоянного налогового актива.
Статья: Как учесть всевидящее око компании
(Ларина В., Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 7)- 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%) - учтен ПНА.
(Ларина В., Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 7)- 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%) - учтен ПНА.
Статья: РСБУ vs МСФО: отличия. Часть II (основные правила формирования отчетности по МСФО и по российским стандартам)
(Иноземцев О.В.)
("Главная книга", 2014, N 6)Отложенный налог на прибыль - это разница между бухгалтерской и налоговой прибылью, умноженная на ставку налога. Все виды отложенных налогов (ОНА, ОНО, ПНО, ПНА) начисляются в корреспонденции со счетом 68. Так же отражается величина, которая называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль (УРНП/УДНП) и представляет собой произведение бухгалтерской прибыли и ставки налога на прибыль. То есть цель ПБУ 18/02 с точки зрения учета состоит в сопоставлении абстрактной величины - налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) - с реальным налогом на прибыль, отраженным в декларации по налогу на прибыль <14>.
(Иноземцев О.В.)
("Главная книга", 2014, N 6)Отложенный налог на прибыль - это разница между бухгалтерской и налоговой прибылью, умноженная на ставку налога. Все виды отложенных налогов (ОНА, ОНО, ПНО, ПНА) начисляются в корреспонденции со счетом 68. Так же отражается величина, которая называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль (УРНП/УДНП) и представляет собой произведение бухгалтерской прибыли и ставки налога на прибыль. То есть цель ПБУ 18/02 с точки зрения учета состоит в сопоставлении абстрактной величины - налога на бухгалтерскую прибыль (убыток) - с реальным налогом на прибыль, отраженным в декларации по налогу на прибыль <14>.
Статья: Знакомьтесь: поправки в ПБУ 18/02 в окончательной редакции Минфина
(Иванов И.С.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Возникает вопрос: какой проводкой отразить актив, а заодно и постоянное налоговое обязательство? Ведь в новой редакции из п. 17 ПБУ 18/02 исключено указание на то, как в учете отражаются упомянутые показатели. Тем самым Минфин предоставляет бухгалтеру некую свободу действий, но это не означает, что отражать ПНО (ПНА) можно по-новому. Корреспонденция счетов Дебет 99 Кредит 68 является единственно приемлемой для ПНО, а проводка Дебет 68 Кредит 99 - наиболее подходящей для ПНА.
(Иванов И.С.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Возникает вопрос: какой проводкой отразить актив, а заодно и постоянное налоговое обязательство? Ведь в новой редакции из п. 17 ПБУ 18/02 исключено указание на то, как в учете отражаются упомянутые показатели. Тем самым Минфин предоставляет бухгалтеру некую свободу действий, но это не означает, что отражать ПНО (ПНА) можно по-новому. Корреспонденция счетов Дебет 99 Кредит 68 является единственно приемлемой для ПНО, а проводка Дебет 68 Кредит 99 - наиболее подходящей для ПНА.
Статья: Учет расходов на приобретение питьевой воды
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 18)Если у организации затраты на приобретение питьевой воды не уменьшают налогооблагаемую прибыль, то по мере отнесения этих расходов на финансовые результаты в бухгалтерском учете организации возникает постоянная разница и отражается постоянное налоговое обязательство (по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянное налоговое обязательство (актив)") в корреспонденции с кредитом счета 68).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2007, N 18)Если у организации затраты на приобретение питьевой воды не уменьшают налогооблагаемую прибыль, то по мере отнесения этих расходов на финансовые результаты в бухгалтерском учете организации возникает постоянная разница и отражается постоянное налоговое обязательство (по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянное налоговое обязательство (актив)") в корреспонденции с кредитом счета 68).
Статья: Информация о материалах в корпоративном учете и отчетности
(Сапожникова Н.Г., Соколов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 4)При превышении установленного корпорацией уровня (количественного критерия) существенности информация корпоративной отчетности является искаженной и не позволяет пользователям принимать обоснованные экономические решения. На взгляд авторов, отражение отклонений, связанных с неотфактурованными поставками и возникших при получении документов после утверждения отчетности, целесообразно осуществлять в соответствии с порядком, предусмотренным Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) для исправления ошибок. При признании отклонений стоимости материалов несущественными они исправляются записями по счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором они выявлены. Прибыль или убыток, возникшие в результате ее исправления, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. Несущественные отклонения корректируются с использованием сч. 91 "Прочие доходы и расходы" независимо от даты утверждения отчетности. Корректировка отклонений затрагивает счета учета финансовых результатов текущего года, поэтому возникают постоянные налоговые разницы, отражаемые в учете по правилам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Если корректировка вызывает отражение дохода, то в учете регистрируется постоянное налоговое обязательство, а если увеличиваются расходы, - постоянный налоговый актив. Существенные отклонения, выявленные после утверждения отчетности, затрагивают счета текущего года, а корреспондирующим является сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В текущей отчетности необходимо пересчитать сопоставимые показатели прошлых периодов (ретроспективный пересчет). Корректировки осуществляются на основании первичных документов и бухгалтерских справок с обоснованием исправлений.
(Сапожникова Н.Г., Соколов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 4)При превышении установленного корпорацией уровня (количественного критерия) существенности информация корпоративной отчетности является искаженной и не позволяет пользователям принимать обоснованные экономические решения. На взгляд авторов, отражение отклонений, связанных с неотфактурованными поставками и возникших при получении документов после утверждения отчетности, целесообразно осуществлять в соответствии с порядком, предусмотренным Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) для исправления ошибок. При признании отклонений стоимости материалов несущественными они исправляются записями по счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором они выявлены. Прибыль или убыток, возникшие в результате ее исправления, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. Несущественные отклонения корректируются с использованием сч. 91 "Прочие доходы и расходы" независимо от даты утверждения отчетности. Корректировка отклонений затрагивает счета учета финансовых результатов текущего года, поэтому возникают постоянные налоговые разницы, отражаемые в учете по правилам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Если корректировка вызывает отражение дохода, то в учете регистрируется постоянное налоговое обязательство, а если увеличиваются расходы, - постоянный налоговый актив. Существенные отклонения, выявленные после утверждения отчетности, затрагивают счета текущего года, а корреспондирующим является сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В текущей отчетности необходимо пересчитать сопоставимые показатели прошлых периодов (ретроспективный пересчет). Корректировки осуществляются на основании первичных документов и бухгалтерских справок с обоснованием исправлений.
Статья: Как заполнить Отчет о прибылях и убытках
(Курбангалеева О.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 3)По ней отражается сумма постоянных налоговых активов и обязательств (ПНО и ПНА), которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. В бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства показываются следующим образом: Дебет 99 Кредит 68 "Расчеты по налогу на прибыль". Для отражения в бухгалтерском учете постоянных налоговых активов необходимо сделать обратную проводку.
(Курбангалеева О.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 3)По ней отражается сумма постоянных налоговых активов и обязательств (ПНО и ПНА), которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. В бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства показываются следующим образом: Дебет 99 Кредит 68 "Расчеты по налогу на прибыль". Для отражения в бухгалтерском учете постоянных налоговых активов необходимо сделать обратную проводку.
Корреспонденция счетов: Организация покупает товары, стоимость которых согласно договору, заключенному после 1 января 2015 г., выражена в евро, а расчеты производятся в рублях по официальному курсу евро, установленному Банком России на день платежа. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете покупателя, если курс евро на дату оплаты отличается от курса евро на дату принятия товаров к учету и товары оплачиваются в месяце, следующем за месяцем их приобретения? Организация в целях налогообложения прибыли применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2015)Бухгалтерские записи по образованию ПНО и ПНА производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2015)Бухгалтерские записи по образованию ПНО и ПНА производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов и приведены ниже в таблице проводок.
Статья: Приобретение путевок: налоговые обязательства работодателя
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 4)Наличие постоянной разницы обязывает организацию начислить постоянное налоговое обязательство. Под ПНО понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНО (ПНА) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. ПНО (ПНА) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учете при этом осуществляется следующая запись:
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 4)Наличие постоянной разницы обязывает организацию начислить постоянное налоговое обязательство. Под ПНО понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНО (ПНА) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. ПНО (ПНА) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/02). В бухгалтерском учете при этом осуществляется следующая запись: