Проводки пно пна
Подборка наиболее важных документов по запросу Проводки пно пна (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переезд работника: обязательства работодателя при возмещении расходов
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 5)Данные суммы представляют собой постоянную разницу, наличие которой обязывает организацию начислить постоянное налоговое обязательство. Под ПНО понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНО признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. ПНО равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 4 - 7 ПБУ 18/02) (с 2020 года вместо ПНО (ПНА) вводится понятие "постоянный налоговый расход (доход)"). В бухгалтерском учете при этом осуществляется следующая запись:
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, N 5)Данные суммы представляют собой постоянную разницу, наличие которой обязывает организацию начислить постоянное налоговое обязательство. Под ПНО понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. ПНО признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. ПНО равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 4 - 7 ПБУ 18/02) (с 2020 года вместо ПНО (ПНА) вводится понятие "постоянный налоговый расход (доход)"). В бухгалтерском учете при этом осуществляется следующая запись:
Статья: Прощеная система учета. Прекращение договора поставки в кризис
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2020, N 46)Так как сумма прощенного долга в составе расходов для целей налогообложения не учитывается, то в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 4, 7 ПБУ 18/02). ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68 "расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Бурсулая Т.)
("Финансовая газета", 2020, N 46)Так как сумма прощенного долга в составе расходов для целей налогообложения не учитывается, то в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 4, 7 ПБУ 18/02). ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68 "расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Дебетовый 68 субсчет "Постоянные налоговые обязательства"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Дебетовый 68 субсчет "Постоянные налоговые обязательства"
Статья: Учет и налогообложение угнанных транспортных средств
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 4)Разница в доходах влечет за собой обязанность по начислению постоянного налогового обязательства, разница в расходах - постоянного налогового актива. Но так как они равны (по 700 000 руб.), то осуществлять в бухгалтерском учете проводки по их начислению не имеет смысла, поскольку совокупный результат от них будет нулевым.
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2014, N 4)Разница в доходах влечет за собой обязанность по начислению постоянного налогового обязательства, разница в расходах - постоянного налогового актива. Но так как они равны (по 700 000 руб.), то осуществлять в бухгалтерском учете проводки по их начислению не имеет смысла, поскольку совокупный результат от них будет нулевым.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перешедшую к ней долю в уставном капитале в связи со смертью одного из участников и передачу наследнику участника объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли, если действительная стоимость доли этого участника на момент смерти больше ее номинальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2014)Бухгалтерские записи по отражению ПНА и ПНО производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены ниже в таблице проводок исходя из предположения, что в налоговом учете доходы и расходы при передаче имущества в оплату действительной стоимости доли не признаются.
(Консультация эксперта, 2014)Бухгалтерские записи по отражению ПНА и ПНО производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены ниже в таблице проводок исходя из предположения, что в налоговом учете доходы и расходы при передаче имущества в оплату действительной стоимости доли не признаются.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и отчетности организации за 2009 г. дебиторская и кредиторская задолженность по налогам, учитываемая на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам"?..
(Консультация эксперта, 2009)По дебету счета 68 отражаются постоянные налоговые активы (ПНА) в корреспонденции со счетом 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)". Под ПНА понимается сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде <3>.
(Консультация эксперта, 2009)По дебету счета 68 отражаются постоянные налоговые активы (ПНА) в корреспонденции со счетом 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)". Под ПНА понимается сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде <3>.
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)2. В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, полученные безвозмездно от учредителя, в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются. Поэтому сумма в размере 150 000 руб. является постоянной разницей. Соответственно, в бухгалтерском учете в марте должна быть сделана проводка:
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)2. В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, полученные безвозмездно от учредителя, в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются. Поэтому сумма в размере 150 000 руб. является постоянной разницей. Соответственно, в бухгалтерском учете в марте должна быть сделана проводка:
Статья: Информация о материалах в корпоративном учете и отчетности
(Сапожникова Н.Г., Соколов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 4)При превышении установленного корпорацией уровня (количественного критерия) существенности информация корпоративной отчетности является искаженной и не позволяет пользователям принимать обоснованные экономические решения. На взгляд авторов, отражение отклонений, связанных с неотфактурованными поставками и возникших при получении документов после утверждения отчетности, целесообразно осуществлять в соответствии с порядком, предусмотренным Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) для исправления ошибок. При признании отклонений стоимости материалов несущественными они исправляются записями по счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором они выявлены. Прибыль или убыток, возникшие в результате ее исправления, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. Несущественные отклонения корректируются с использованием сч. 91 "Прочие доходы и расходы" независимо от даты утверждения отчетности. Корректировка отклонений затрагивает счета учета финансовых результатов текущего года, поэтому возникают постоянные налоговые разницы, отражаемые в учете по правилам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Если корректировка вызывает отражение дохода, то в учете регистрируется постоянное налоговое обязательство, а если увеличиваются расходы, - постоянный налоговый актив. Существенные отклонения, выявленные после утверждения отчетности, затрагивают счета текущего года, а корреспондирующим является сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В текущей отчетности необходимо пересчитать сопоставимые показатели прошлых периодов (ретроспективный пересчет). Корректировки осуществляются на основании первичных документов и бухгалтерских справок с обоснованием исправлений.
(Сапожникова Н.Г., Соколов А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 4)При превышении установленного корпорацией уровня (количественного критерия) существенности информация корпоративной отчетности является искаженной и не позволяет пользователям принимать обоснованные экономические решения. На взгляд авторов, отражение отклонений, связанных с неотфактурованными поставками и возникших при получении документов после утверждения отчетности, целесообразно осуществлять в соответствии с порядком, предусмотренным Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) для исправления ошибок. При признании отклонений стоимости материалов несущественными они исправляются записями по счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором они выявлены. Прибыль или убыток, возникшие в результате ее исправления, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. Несущественные отклонения корректируются с использованием сч. 91 "Прочие доходы и расходы" независимо от даты утверждения отчетности. Корректировка отклонений затрагивает счета учета финансовых результатов текущего года, поэтому возникают постоянные налоговые разницы, отражаемые в учете по правилам Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Если корректировка вызывает отражение дохода, то в учете регистрируется постоянное налоговое обязательство, а если увеличиваются расходы, - постоянный налоговый актив. Существенные отклонения, выявленные после утверждения отчетности, затрагивают счета текущего года, а корреспондирующим является сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". В текущей отчетности необходимо пересчитать сопоставимые показатели прошлых периодов (ретроспективный пересчет). Корректировки осуществляются на основании первичных документов и бухгалтерских справок с обоснованием исправлений.
Статья: Составляем отчет о финансовых результатах за 2014 г.
(Романова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)По строке 2421 "Постоянные налоговые обязательства (активы)" указывается сумма постоянных налоговых активов или обязательств, которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. Напомним, что в бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)", в корреспонденции с кредитом счета 68. Постоянные налоговые активы, наоборот, записываются по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", и кредиту счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)".
(Романова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)По строке 2421 "Постоянные налоговые обязательства (активы)" указывается сумма постоянных налоговых активов или обязательств, которые организация сформировала в отчетном периоде на основе возникших положительных и отрицательных постоянных разниц. Напомним, что в бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются по дебету счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)", в корреспонденции с кредитом счета 68. Постоянные налоговые активы, наоборот, записываются по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", и кредиту счета 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)".
Тематический выпуск: Практика вексельного обращения
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 7)ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)", в корреспонденции с кредитом счета 68.
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 7)ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)", в корреспонденции с кредитом счета 68.
Статья: Командировочка образовалась
(Хитрова С.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 6)ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Хитрова С.)
("Московский бухгалтер", 2013, N 6)ПНО отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете и отчетности организации за 2007 г. дебиторская и кредиторская задолженность по уплате налогов в бюджет?..
(Консультация эксперта, 2008)По дебету счета 68 отражаются постоянные налоговые активы (в корреспонденции со счетом 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)"), а также отложенные налоговые обязательства (в корреспонденции со счетом 77 "Отложенные налоговые обязательства") <8>.
(Консультация эксперта, 2008)По дебету счета 68 отражаются постоянные налоговые активы (в корреспонденции со счетом 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)"), а также отложенные налоговые обязательства (в корреспонденции со счетом 77 "Отложенные налоговые обязательства") <8>.
Статья: Прощенный долг
(Бурсулая Т.)
("Расчет", 2015, N 6; "Практическая бухгалтерия", 2015, N 7)Так как размер прощенного долга в составе расходов не учитывается, то в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). ПНО необходимо отражать по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов). В учете следует сделать следующие записи. В месяце реализации товара:
(Бурсулая Т.)
("Расчет", 2015, N 6; "Практическая бухгалтерия", 2015, N 7)Так как размер прощенного долга в составе расходов не учитывается, то в бухгалтерском учете возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). ПНО необходимо отражать по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов). В учете следует сделать следующие записи. В месяце реализации товара: