Проводки нкд
Подборка наиболее важных документов по запросу Проводки нкд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая особенности включения в состав доходов и расходов сумм НКД, начисленных по ценным бумагам в период открытой короткой позиции, организация на даты закрытия короткой позиции определит свои доходы и расходы следующим образом. В состав доходов необходимо включить сумму 1 900 000 руб. (с учетом НКД, полученного от покупателя), а в состав расходов - сумму 1 837 572 руб. (1 850 000 руб. - 3 847 руб. - 8 581 руб.), которая определяется как цена приобретения ценных бумаг с учетом НКД, уплаченного продавцу ценных бумаг, за вычетом НКД, уже включенного в состав расходов за время открытия короткой позиции.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, учитывая особенности включения в состав доходов и расходов сумм НКД, начисленных по ценным бумагам в период открытой короткой позиции, организация на даты закрытия короткой позиции определит свои доходы и расходы следующим образом. В состав доходов необходимо включить сумму 1 900 000 руб. (с учетом НКД, полученного от покупателя), а в состав расходов - сумму 1 837 572 руб. (1 850 000 руб. - 3 847 руб. - 8 581 руб.), которая определяется как цена приобретения ценных бумаг с учетом НКД, уплаченного продавцу ценных бумаг, за вычетом НКД, уже включенного в состав расходов за время открытия короткой позиции.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2025)Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
(Консультация эксперта, 2025)Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
Нормативные акты
Распоряжение Комитета финансов Администрации Санкт-Петербурга от 06.04.2001 N 34-р
(ред. от 01.02.2013)
"Об утверждении Порядка осуществления операций при размещении, обращении и погашении государственных именных облигаций Санкт-Петербурга"В итоговом сводном реестре совершенных сделок с Облигациями сумма каждой сделки с купонными Облигациями указывается с учетом НКД по данной сделке.
(ред. от 01.02.2013)
"Об утверждении Порядка осуществления операций при размещении, обращении и погашении государственных именных облигаций Санкт-Петербурга"В итоговом сводном реестре совершенных сделок с Облигациями сумма каждой сделки с купонными Облигациями указывается с учетом НКД по данной сделке.
Корреспонденция счетов: Организация 25.03.2002 приобрела 500 ОФЗ-ФК выпуска N 27018RMFS по цене 911,06 руб. за 1 облигацию (в том числе накопленный купонный доход (НКД) - 2,05 руб.). 03.06.2002 организация продала все приобретенные облигации по цене 964,82 руб. за 1 облигацию, в том числе НКД - 30,82 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2002)Организация 25.03.2002 приобрела 500 облигаций государственного федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФК, выпуск N 27018RMFS) номинальной стоимостью 1000 руб. по цене 911,06 руб. за 1 облигацию (в том числе накопленный купонный доход (НКД) - 2,05 руб.). 03.06.2002 организация продала все приобретенные облигации по цене 964,82 руб. за 1 облигацию, в том числе НКД - 30,82 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2002)Организация 25.03.2002 приобрела 500 облигаций государственного федерального займа с фиксированным купонным доходом (ОФЗ-ФК, выпуск N 27018RMFS) номинальной стоимостью 1000 руб. по цене 911,06 руб. за 1 облигацию (в том числе накопленный купонный доход (НКД) - 2,05 руб.). 03.06.2002 организация продала все приобретенные облигации по цене 964,82 руб. за 1 облигацию, в том числе НКД - 30,82 руб. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Корреспонденция счетов: Организация 01.04.2005 приобрела облигации федерального займа с амортизацией долга выпуска 45001RMFS по цене 1062,05 руб. за 1 облигацию, в том числе НКД. 18.05.2005 организация получила от эмитента на 1 облигацию: купонный доход в сумме 24,93 руб., а также частичное погашение номинальной стоимости 250 руб. 31.05.2005 все облигации проданы по цене за 1 облигацию 782,67 руб., в том числе НКД...
(Консультация эксперта, 2005)Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, приобретенные организацией облигации принимаются к учету по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2005)Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, приобретенные организацией облигации принимаются к учету по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Статья: Дебиторская и кредиторская задолженность в кредитных организациях: порядок учета и другие аспекты
(Посадская М.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, NN 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12; 2013, NN 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 11)Если эмитент долгового обязательства вовремя и в полном размере исполняет свои обязательства по погашению ранее начисленного НКД, то соответствующая дебиторская задолженность закрывается в корреспонденции со счетом по учету денежных средств или расчетов.
(Посадская М.)
("Бухгалтерия и банки", 2012, NN 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12; 2013, NN 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 11)Если эмитент долгового обязательства вовремя и в полном размере исполняет свои обязательства по погашению ранее начисленного НКД, то соответствующая дебиторская задолженность закрывается в корреспонденции со счетом по учету денежных средств или расчетов.
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 58.02.1 - К 76.09 - приобретены облигации, сумма без учета накопленного до покупки купонного дохода
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 58.02.1 - К 76.09 - приобретены облигации, сумма без учета накопленного до покупки купонного дохода
Статья: Учет доходов по долговым обязательствам
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 12)Сумма процентов, подлежащих получению от заемщика, отражается в бухгалтерском учете кредитора по дебету счета 76 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы". Если облигации приобретались с суммой накопленного процентного дохода, то одновременно сумма НКД, уплаченная при покупке облигаций их продавцу, списывается в дебет счета 91, субсчет "Прочие расходы". Разница между суммой НКД, полученной при выплате купона от эмитента, и суммой НКД, уплаченной продавцу при приобретении ценных бумаг, представляет собой сумму процентного дохода держателя облигаций государственного займа.
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 12)Сумма процентов, подлежащих получению от заемщика, отражается в бухгалтерском учете кредитора по дебету счета 76 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы". Если облигации приобретались с суммой накопленного процентного дохода, то одновременно сумма НКД, уплаченная при покупке облигаций их продавцу, списывается в дебет счета 91, субсчет "Прочие расходы". Разница между суммой НКД, полученной при выплате купона от эмитента, и суммой НКД, уплаченной продавцу при приобретении ценных бумаг, представляет собой сумму процентного дохода держателя облигаций государственного займа.
Корреспонденция счетов: 01.04.2005 организация приобрела 100 облигаций по цене 1000,16 евро за 1 облигацию номиналом 1000 евро, в том числе НКД - 0,16 евро. По облигациям выплачивается купонный доход по ставке 6% годовых. В бухгалтерском учете проценты по облигациям начисляются ежемесячно. 23.07.2005 все облигации проданы по цене 1004,78 евро за 1 облигацию, в том числе НКД - 3,78 евро. Как отразить в учете указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2005)01.04.2005 организация приобрела 100 краткосрочных облигаций иностранного эмитента по цене 1000,16 евро за 1 облигацию номинальной стоимостью 1000 евро, в том числе НКД - 0,16 евро. Приобретенные облигации не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). По облигациям ежеквартально, на последний день квартала выплачивается купонный доход по ставке 6% годовых. В соответствии с учетной политикой в целях бухгалтерского учета проценты по долговым ценным бумагам начисляются ежемесячно, для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. 23.07.2005 организация продала все облигации по цене 1004,78 евро за 1 облигацию, в том числе НКД - 3,78 евро. Как отразить в учете указанные операции?
(Консультация эксперта, 2005)01.04.2005 организация приобрела 100 краткосрочных облигаций иностранного эмитента по цене 1000,16 евро за 1 облигацию номинальной стоимостью 1000 евро, в том числе НКД - 0,16 евро. Приобретенные облигации не обращаются на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). По облигациям ежеквартально, на последний день квартала выплачивается купонный доход по ставке 6% годовых. В соответствии с учетной политикой в целях бухгалтерского учета проценты по долговым ценным бумагам начисляются ежемесячно, для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления. 23.07.2005 организация продала все облигации по цене 1004,78 евро за 1 облигацию, в том числе НКД - 3,78 евро. Как отразить в учете указанные операции?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете приобретение и последующую продажу пакета государственных облигаций с постоянным купонным доходом в размере 9% годовых, если размещение облигаций осуществлялось эмитентом по цене выше номинальной стоимости и в период нахождения облигаций в собственности организации выплат купонного дохода не производилось?..
(Консультация эксперта, 2007)Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
(Консультация эксперта, 2007)Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
Вопрос: Банк продает приобретенный ранее с дисконтом процентный вексель третьего лица. При этом цена продажи векселя больше цены покупки, но меньше суммы векселя с начисленными на нее процентами за срок обращения векселя. Как правильно эту операцию отразить в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, Банк России, 1997)Накопленный процентный доход будет относиться на доходы банка проводкой:
(Консультация эксперта, Банк России, 1997)Накопленный процентный доход будет относиться на доходы банка проводкой:
Статья: Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 16)В практике имеет место и другой вариант учета уплаченного НКД - на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", например на отдельном счете 76-5 "Купонный доход" <2>. При этом делаются следующие бухгалтерские записи. По дебету счета 76-5 "Купонный доход" отражаются затраты на выплату НКД при приобретении облигаций на первичном и вторичном рынке. По кредиту счета 76-5 "Купонный доход" учитываются средства, полученные в виде НКД при перепродаже на вторичном рынке ранее купленных облигаций, а также процентный доход, полученный при погашении купона.
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 16)В практике имеет место и другой вариант учета уплаченного НКД - на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", например на отдельном счете 76-5 "Купонный доход" <2>. При этом делаются следующие бухгалтерские записи. По дебету счета 76-5 "Купонный доход" отражаются затраты на выплату НКД при приобретении облигаций на первичном и вторичном рынке. По кредиту счета 76-5 "Купонный доход" учитываются средства, полученные в виде НКД при перепродаже на вторичном рынке ранее купленных облигаций, а также процентный доход, полученный при погашении купона.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела 100 шт. облигаций государственного сберегательного займа номинальной стоимостью 500 руб. Облигации приобретены за 52 445 руб., в том числе 49 500 руб. - рыночная цена облигаций, 2945 руб. - сумма накопленного купонного дохода по облигациям. При наступлении срока погашения эмитентом выплачена номинальная стоимость...
(Консультация эксперта, 2000)Организация 29.01.2000 приобрела 100 шт. облигаций государственного сберегательного займа (28 серии) номинальной стоимостью 500 руб. На дату приобретения сумма накопленного купонного дохода на облигацию составляла 29,45 руб. Облигации приобретены за 52 445 руб., в том числе: 49 500 руб. - рыночная цена облигаций (495 х 100), 2945 руб. - сумма накопленного купонного дохода. Срок погашения облигаций 17.06.2000. При наступлении срока погашения эмитентом выплачена номинальная стоимость облигаций (50 000 руб.), а также доход по последнему купону в размере 125,34 руб. на облигацию.
(Консультация эксперта, 2000)Организация 29.01.2000 приобрела 100 шт. облигаций государственного сберегательного займа (28 серии) номинальной стоимостью 500 руб. На дату приобретения сумма накопленного купонного дохода на облигацию составляла 29,45 руб. Облигации приобретены за 52 445 руб., в том числе: 49 500 руб. - рыночная цена облигаций (495 х 100), 2945 руб. - сумма накопленного купонного дохода. Срок погашения облигаций 17.06.2000. При наступлении срока погашения эмитентом выплачена номинальная стоимость облигаций (50 000 руб.), а также доход по последнему купону в размере 125,34 руб. на облигацию.