Проверка уточненной декларации по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка уточненной декларации по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в ходе камеральной проверки уточненные декларации по НДС представлялись исключительно в связи с обнаружением ошибок, приведших к занижению суммы налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в ходе камеральной проверки уточненные декларации по НДС представлялись исключительно в связи с обнаружением ошибок, приведших к занижению суммы налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Последствия подачи "уточненки" после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Прекращается ли налоговая проверка, если уточненная декларация по НДС представлена после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности? Могут ли суды посчитать обоснованным учет данных уточненной декларации, направленной после составления акта "камералки", при вынесении решения по декларации, в отношении которой проводилась камеральная проверка?
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Прекращается ли налоговая проверка, если уточненная декларация по НДС представлена после составления акта камеральной проверки предыдущей отчетности? Могут ли суды посчитать обоснованным учет данных уточненной декларации, направленной после составления акта "камералки", при вынесении решения по декларации, в отношении которой проводилась камеральная проверка?
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В иных случаях после завершения камеральной проверки уточненную декларацию по НДС подавайте так же, как и другие уточненные декларации по НДС (ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)В иных случаях после завершения камеральной проверки уточненную декларацию по НДС подавайте так же, как и другие уточненные декларации по НДС (ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)По результатам камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций по НДС, представленных обществом, налоговый орган вынес решения об отказе в возмещении налога и о привлечении общества к ответственности за неполную уплату налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)По результатам камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций по НДС, представленных обществом, налоговый орган вынес решения об отказе в возмещении налога и о привлечении общества к ответственности за неполную уплату налога.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации общества по НДС налоговый орган принял решения об отказе в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018)По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации общества по НДС налоговый орган принял решения об отказе в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.11.2022 N Ф01-6732/22 <О наказании ИП, выставившего при УСН счета-фактуры с НДС, но не отправившего этот налог в бюджет>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Инспекция провела камеральную проверку уточненки по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2018 года (N 9), представленной индивидуальным предпринимателем М. 16 марта 2020 года. В отчете НДС исчислен в размере 927 172 руб., налог к вычету - 915 443 руб. Таким образом, налог к уплате в бюджет - 11 729 руб.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Инспекция провела камеральную проверку уточненки по налогу на добавленную стоимость за IV квартал 2018 года (N 9), представленной индивидуальным предпринимателем М. 16 марта 2020 года. В отчете НДС исчислен в размере 927 172 руб., налог к вычету - 915 443 руб. Таким образом, налог к уплате в бюджет - 11 729 руб.
Готовое решение: Что нужно знать о незаконном возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Представить сведения о реальном контрагенте можно в том числе после завершения налоговой проверки. Налогоплательщик может подать уточненную декларацию по НДС, рассчитав налог без учета взаимоотношений с "технической" компанией, и заявить вычеты по фактическому контрагенту. Если решение по итогам проверки еще не принято, инспекция может учесть показатели уточненной декларации при его вынесении. В ситуации, когда инспекция уже вынесла такое решение, она вправе изменить или отменить его (п. п. 3, 4 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
(КонсультантПлюс, 2025)Представить сведения о реальном контрагенте можно в том числе после завершения налоговой проверки. Налогоплательщик может подать уточненную декларацию по НДС, рассчитав налог без учета взаимоотношений с "технической" компанией, и заявить вычеты по фактическому контрагенту. Если решение по итогам проверки еще не принято, инспекция может учесть показатели уточненной декларации при его вынесении. В ситуации, когда инспекция уже вынесла такое решение, она вправе изменить или отменить его (п. п. 3, 4 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 16.01.2025 N Ф06-10981/2024 по делу N А55-38483/2023 <По одной декларации ФНС может провести только одну проверку>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Инспекторы провели камеральную проверку уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2018 года (корректировка N 4), поданной обществом "Т." 16 ноября 2020 года. Результатом стало дополнительное начисление к уплате НДС за I квартал 2018 года в размере 4 887 235 руб. Не согласившись с данным решением, общество обратилось в областное УФНС с апелляционной жалобой, но ее не удовлетворили. Тогда фирма затеяла разбирательство.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Инспекторы провели камеральную проверку уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2018 года (корректировка N 4), поданной обществом "Т." 16 ноября 2020 года. Результатом стало дополнительное начисление к уплате НДС за I квартал 2018 года в размере 4 887 235 руб. Не согласившись с данным решением, общество обратилось в областное УФНС с апелляционной жалобой, но ее не удовлетворили. Тогда фирма затеяла разбирательство.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)После составления исправленного авансового счета-фактуры продавцу придется внести изменения в книгу продаж того периода, когда поступила предоплата (в доплисте книги продаж с минусом будут отражены реквизиты первоначального (неправильного) авансового счета-фактуры, а с плюсом - реквизиты исправленного авансового счета-фактуры). Затем продавец сдает в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором была получена предоплата. В этой декларации сумма НДС к уплате будет уменьшена как раз на сумму разницы между суммой НДС, исчисленной при получении предоплаты по ставке 20/120, и суммой НДС, исчисленной при отгрузке товаров по ставке 10%. После завершения камеральной проверки уточненной декларации по НДС сальдо ЕНС будет увеличено на эту разницу.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)После составления исправленного авансового счета-фактуры продавцу придется внести изменения в книгу продаж того периода, когда поступила предоплата (в доплисте книги продаж с минусом будут отражены реквизиты первоначального (неправильного) авансового счета-фактуры, а с плюсом - реквизиты исправленного авансового счета-фактуры). Затем продавец сдает в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором была получена предоплата. В этой декларации сумма НДС к уплате будет уменьшена как раз на сумму разницы между суммой НДС, исчисленной при получении предоплаты по ставке 20/120, и суммой НДС, исчисленной при отгрузке товаров по ставке 10%. После завершения камеральной проверки уточненной декларации по НДС сальдо ЕНС будет увеличено на эту разницу.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3) далее продавец сдает уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором была получена предоплата. В этой декларации сумма НДС к уплате будет уменьшена на сумму НДС по авансу, который был закрыт "безэндээсной" отгрузкой. После завершения камеральной проверки уточненной декларации по НДС сальдо ЕНС будет увеличено на эту сумму.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)3) далее продавец сдает уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором была получена предоплата. В этой декларации сумма НДС к уплате будет уменьшена на сумму НДС по авансу, который был закрыт "безэндээсной" отгрузкой. После завершения камеральной проверки уточненной декларации по НДС сальдо ЕНС будет увеличено на эту сумму.
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Суд апелляционной инстанции установил, что была проведена камеральная проверка уточненной декларации по НДС за IV квартал 2020 г. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган принял решение провести дополнительные мероприятия налогового контроля. По результатам дополнительных мероприятий составлено дополнение к акту проверки, на которое налогоплательщик представил письменные возражения. Тем не менее после рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля обществу были доначислены НДС, пени и штрафы за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве. Решением УФНС России по г. Москве жалоба удовлетворена частично - уменьшен размер штрафных санкций; в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения. Налогоплательщик обратился в суд.
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС по результатам проверки привлекла ООО к ответственности по ст. 126 НК РФ со штрафом в 4,86 млн руб. за непредставление истребованных документов бухучета. Суд по заявлению общества признал незаконными действия инспекции. Вывод налоговиков о непредставлении ООО документов противоречит вынесенному по результатам проверки решению, где указано, что вместе с уточненными налоговыми декларациями по НДС ООО представило книги покупок и продаж. В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля общество передало в ИФНС уточненные налоговые декларации по НДС. Кроме того, ООО во время проверки представило не только все документы финансово-хозяйственной деятельности, но и бухгалтерскую программу, содержащую все регистры аналитического и синтетического учета, что ИФНС не оспаривает.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС по результатам проверки привлекла ООО к ответственности по ст. 126 НК РФ со штрафом в 4,86 млн руб. за непредставление истребованных документов бухучета. Суд по заявлению общества признал незаконными действия инспекции. Вывод налоговиков о непредставлении ООО документов противоречит вынесенному по результатам проверки решению, где указано, что вместе с уточненными налоговыми декларациями по НДС ООО представило книги покупок и продаж. В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля общество передало в ИФНС уточненные налоговые декларации по НДС. Кроме того, ООО во время проверки представило не только все документы финансово-хозяйственной деятельности, но и бухгалтерскую программу, содержащую все регистры аналитического и синтетического учета, что ИФНС не оспаривает.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 N Ф07-1167/2023 <Об отказе инспекцией предприятию в возмещении НДС>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Инспекция провела камеральную проверку уточненной декларации по НДС за I квартал 2020 года, представленной обществом 11.06.2020. Согласно данному отчету сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 2 статьи 173 ключевого фискального документа, составила 34 888 349 руб.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Инспекция провела камеральную проверку уточненной декларации по НДС за I квартал 2020 года, представленной обществом 11.06.2020. Согласно данному отчету сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 2 статьи 173 ключевого фискального документа, составила 34 888 349 руб.
Готовое решение: Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Камеральная проверка декларации по НДС (в том числе уточненной), в которой заявлено возмещение, проводится всегда, кроме случая, когда она подается в течение срока проведения налогового мониторинга за квартал года, за который мониторинг проводится или проведен. В этом случае указанная проверка не проводится, если мониторинг завершился не менее чем через три месяца после представления такой декларации (п. п. 1.1, 8 ст. 88, п. 1 ст. 176, п. 11 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Камеральная проверка декларации по НДС (в том числе уточненной), в которой заявлено возмещение, проводится всегда, кроме случая, когда она подается в течение срока проведения налогового мониторинга за квартал года, за который мониторинг проводится или проведен. В этом случае указанная проверка не проводится, если мониторинг завершился не менее чем через три месяца после представления такой декларации (п. п. 1.1, 8 ст. 88, п. 1 ст. 176, п. 11 ст. 176.1 НК РФ).
Статья: Уточненная декларация за период выездной проверки: можно ли проводить ее камеральную проверку?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В рассматриваемой ситуации из решения по выездной проверке следует, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией проведена проверка уточненной декларации по НДС за I квартал 2018 г. Следовательно, оснований для проведения проверки по уточненной декларации как в форме повторной выездной проверки в части уточненных данных, так и в форме камеральной проверки у налоговиков не имелось.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В рассматриваемой ситуации из решения по выездной проверке следует, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля инспекцией проведена проверка уточненной декларации по НДС за I квартал 2018 г. Следовательно, оснований для проведения проверки по уточненной декларации как в форме повторной выездной проверки в части уточненных данных, так и в форме камеральной проверки у налоговиков не имелось.