Проверка усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 93 "Истребование документов при проведении налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, по ТКС инспекция направила ему требование о представлении документов (информации), в котором отражено, что при проведении камеральной проверки декларации по УСН выявлены сведения о незадекларированной сумме дохода и занижении налоговой базы, что привело к неполной уплате налога. У предпринимателя запрошены необходимые документы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, по ТКС инспекция направила ему требование о представлении документов (информации), в котором отражено, что при проведении камеральной проверки декларации по УСН выявлены сведения о незадекларированной сумме дохода и занижении налоговой базы, что привело к неполной уплате налога. У предпринимателя запрошены необходимые документы.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отклонил доводы налогоплательщика о необходимости определения НДС с учетом расходов спорных контрагентов, в том числе уплаченных ими налогов. Спорный НДС был доначислен налогоплательщику в связи с отказом в применении налоговой льготы, а не в связи с переводом его на ОСН по причине утраты им права на применение УСН. В рамках проверки налоговым органом не производилась консолидация доходов и расходов налогоплательщика и взаимозависимых с ним лиц, не был доначислен налог на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отклонил доводы налогоплательщика о необходимости определения НДС с учетом расходов спорных контрагентов, в том числе уплаченных ими налогов. Спорный НДС был доначислен налогоплательщику в связи с отказом в применении налоговой льготы, а не в связи с переводом его на ОСН по причине утраты им права на применение УСН. В рамках проверки налоговым органом не производилась консолидация доходов и расходов налогоплательщика и взаимозависимых с ним лиц, не был доначислен налог на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки хозяйственного общества, применявшего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", но перешедшего на общую систему налогообложения, инспекция установила занижение налоговой базы по налогу на прибыль вследствие неправомерного включения в состав затрат суммы начисленной амортизации по основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки хозяйственного общества, применявшего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", но перешедшего на общую систему налогообложения, инспекция установила занижение налоговой базы по налогу на прибыль вследствие неправомерного включения в состав затрат суммы начисленной амортизации по основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Соответственно, поступления от собственников помещений, квалифицированные налоговым органом при проверке как доходы, подлежащие обложению УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ, в действительности доходами не являлись. Таким образом, суд первой инстанции обоснованно квалифицировал дополнительные доначисления как незаконные.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Соответственно, поступления от собственников помещений, квалифицированные налоговым органом при проверке как доходы, подлежащие обложению УСН в соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ, в действительности доходами не являлись. Таким образом, суд первой инстанции обоснованно квалифицировал дополнительные доначисления как незаконные.
Вопрос: Организация на УСН приобретает и оплачивает услуги по проверке своих потенциальных контрагентов. Можно ли учесть такие расходы при налогообложении?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация на УСН приобретает и оплачивает услуги по проверке своих потенциальных контрагентов. Можно ли учесть такие расходы при налогообложении?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Организация на УСН приобретает и оплачивает услуги по проверке своих потенциальных контрагентов. Можно ли учесть такие расходы при налогообложении?
Вопрос: По итогам налоговой проверки установлено, что ООО на УСН не учло часть доходов в целях налогообложения. С учетом выявленных доходов предельный размер доходов оказался превышен. Могут ли к ООО быть применены санкции за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По итогам налоговой проверки установлено, что ООО на УСН не учло часть доходов в целях налогообложения. С учетом выявленных доходов предельный размер доходов оказался превышен. Могут ли к ООО быть применены санкции за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: По итогам налоговой проверки установлено, что ООО на УСН не учло часть доходов в целях налогообложения. С учетом выявленных доходов предельный размер доходов оказался превышен. Могут ли к ООО быть применены санкции за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль?
Статья: Новости от 21.03.2025
("Главная книга", 2025, N 7)Регионы с пониженными УСН-ставками начали проверять
("Главная книга", 2025, N 7)Регионы с пониженными УСН-ставками начали проверять
Статья: "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Определением Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481 по делу N А29-2698/2020, все три судебных акта отменены. ВС РФ указал, что из существа данного правонарушения как связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц, вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. Это означает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы. В ином случае не будут обеспечены последовательность и полнота переквалификации совершенных налогоплательщиком операций, правильность определения их последствий, а доначисление налогов в излишнем размере (без учета уплаченных сумм), с одной стороны, приобретет характер дополнительной санкции, выходящей за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности налогообложения и противодействия злоупотреблениям в этой сфере, а с другой стороны, создаст предпосылки для возврата из бюджета сумм налогов, уплаченных другими участниками схемы, при том что причиненный бюджетной системе ущерб может оставаться не возмещенным в полном объеме <16>.
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Определением Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 21.07.2022 N 301-ЭС22-4481 по делу N А29-2698/2020, все три судебных акта отменены. ВС РФ указал, что из существа данного правонарушения как связанного с искусственным разделением налогооблагаемой деятельности, в действительности осуществляемой одним лицом или совокупностью лиц, вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. Это означает, что суммы налогов, уплаченные участниками группы в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размера налоговой обязанности (недоимки) по общей системе налогообложения налогоплательщика - организатора группы. В ином случае не будут обеспечены последовательность и полнота переквалификации совершенных налогоплательщиком операций, правильность определения их последствий, а доначисление налогов в излишнем размере (без учета уплаченных сумм), с одной стороны, приобретет характер дополнительной санкции, выходящей за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности налогообложения и противодействия злоупотреблениям в этой сфере, а с другой стороны, создаст предпосылки для возврата из бюджета сумм налогов, уплаченных другими участниками схемы, при том что причиненный бюджетной системе ущерб может оставаться не возмещенным в полном объеме <16>.
Статья: УСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)"Главная книга", 2023, N 5
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)"Главная книга", 2023, N 5
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)В какой срок проводится камеральная проверка декларации по УСН, косвенным налогам (в том числе акцизам), расчета по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)В какой срок проводится камеральная проверка декларации по УСН, косвенным налогам (в том числе акцизам), расчета по страховым взносам
Статья: Цифровые финансовые активы: налоговые последствия хозяйственных операций
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Начисленный по результатам проверки НДС вы не сможете учесть в расходах по налогу на прибыль. Это следует из анализа п. 1 ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ. При УСН вы также не сможете учесть в расходах доначисленный по результатам проверки НДС, так как на УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают базу по УСН, а на УСН с объектом "доходы минус расходы" такой вид расхода не предусмотрен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Начисленный по результатам проверки НДС вы не сможете учесть в расходах по налогу на прибыль. Это следует из анализа п. 1 ст. 170, п. 19 ст. 270 НК РФ. При УСН вы также не сможете учесть в расходах доначисленный по результатам проверки НДС, так как на УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают базу по УСН, а на УСН с объектом "доходы минус расходы" такой вид расхода не предусмотрен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как проверить, верно ли указаны коды видов операций, при применении пониженных ставок для плательщиков УСН
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как проверить, верно ли указаны коды видов операций, при применении пониженных ставок для плательщиков УСН
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Может ли инспекция взыскать задолженность во внесудебном порядке, если в ходе проверки лицу на УСН доначислили налоги по ОСН?