Проверка учета основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка учета основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что общество учло в составе косвенных расходов затраты на ремонт основных средств. Проверяя данные учета, ИФНС направила требование о представлении первичных документов, обосновывающих правомерность включения затрат в состав косвенных расходов. Общество не представило данные документы, сославшись на их уничтожение в результате пожара, и указало, что направило письмо контрагентам о восстановлении документов, однако они так и не были представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что общество учло в составе косвенных расходов затраты на ремонт основных средств. Проверяя данные учета, ИФНС направила требование о представлении первичных документов, обосновывающих правомерность включения затрат в состав косвенных расходов. Общество не представило данные документы, сославшись на их уничтожение в результате пожара, и указало, что направило письмо контрагентам о восстановлении документов, однако они так и не были представлены.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение о принятии обеспечительных мер (в виде приостановления операций по счетам и запрета реализовывать имущество без согласия налогового органа), указав, что на расчетном счете общества находятся денежные средства в сумме, превышающей сумму обеспечительных мер. Суд отметил, что в соответствии с подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ налоговым органом должна быть обеспечена установленная данной нормой последовательность применения обеспечительных мер, для соблюдения которой должны быть учтены и проверены сведения бухгалтерского учета об основных средствах и ином имуществе налогоплательщика и применены обеспечительные меры в отношении выявленного имущества, при недостаточности стоимости которого для обеспечения возможности исполнения всего решения возможно приостановление операций по счету налогоплательщика только на сумму разницы между общей суммой задолженности, начисленной по итогам проверки, и стоимостью выявленного имущества, на которое наложен запрет на отчуждение (передачу в залог). Необходимость принятия обеспечительных мер налоговый орган обосновал следующими обстоятельствами: применение налогоплательщиком схем ухода от налогообложения; неуплата ранее доначисленных налогов; наличие текущей задолженности; значительный размер кредиторской задолженности; наличие заемных средств; наличие судебных дел, в которых общество выступает ответчиком; непредставление документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля; несовпадение места регистрации с местом осуществления хозяйственной деятельности, что затрудняет проведение инвентаризации имущества, проведение осмотра территорий, имущества и документов налогоплательщика с целью установления их наличия, фактического состояния и использования. Суд указал, что отсутствие у налогового органа возможности проведения контрольного измерения материалов и запасов для определения стоимостного эквивалента имущества налогоплательщика не свидетельствует об отсутствии такого имущества, запрет на отчуждение которого применяется в первоочередном порядке. Ни одно из приведенных в оспариваемом решении налогового органа оснований не свидетельствует о том, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения налогового органа, что свидетельствует о его незаконности в оспариваемой части.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение о принятии обеспечительных мер (в виде приостановления операций по счетам и запрета реализовывать имущество без согласия налогового органа), указав, что на расчетном счете общества находятся денежные средства в сумме, превышающей сумму обеспечительных мер. Суд отметил, что в соответствии с подп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ налоговым органом должна быть обеспечена установленная данной нормой последовательность применения обеспечительных мер, для соблюдения которой должны быть учтены и проверены сведения бухгалтерского учета об основных средствах и ином имуществе налогоплательщика и применены обеспечительные меры в отношении выявленного имущества, при недостаточности стоимости которого для обеспечения возможности исполнения всего решения возможно приостановление операций по счету налогоплательщика только на сумму разницы между общей суммой задолженности, начисленной по итогам проверки, и стоимостью выявленного имущества, на которое наложен запрет на отчуждение (передачу в залог). Необходимость принятия обеспечительных мер налоговый орган обосновал следующими обстоятельствами: применение налогоплательщиком схем ухода от налогообложения; неуплата ранее доначисленных налогов; наличие текущей задолженности; значительный размер кредиторской задолженности; наличие заемных средств; наличие судебных дел, в которых общество выступает ответчиком; непредставление документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля; несовпадение места регистрации с местом осуществления хозяйственной деятельности, что затрудняет проведение инвентаризации имущества, проведение осмотра территорий, имущества и документов налогоплательщика с целью установления их наличия, фактического состояния и использования. Суд указал, что отсутствие у налогового органа возможности проведения контрольного измерения материалов и запасов для определения стоимостного эквивалента имущества налогоплательщика не свидетельствует об отсутствии такого имущества, запрет на отчуждение которого применяется в первоочередном порядке. Ни одно из приведенных в оспариваемом решении налогового органа оснований не свидетельствует о том, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным исполнение решения налогового органа, что свидетельствует о его незаконности в оспариваемой части.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обесценение основных средств организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В соответствии с п. 38 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <1> организация связи, как и другие коммерческие компании, обязана в бухгалтерском учете проверять основные средства на предмет обесценения. На балансе организации числится большое количество единиц основных средств. Каков практический процесс оформления проверки ОС на обесценение без привлечения сторонних экспертов? Какие существуют способы проведения проверки на обесценение большого количества единиц ОС силами организации? Какими документами необходимо оформить саму процедуру проверки на обесценение? Какими документами организация связи может подтвердить и оформить отсутствие признаков обесценения ОС по внешним и внутренним источникам информации? Какие требования к оформлению проверки ОС на обесценение предъявляют аудиторы?
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В соответствии с п. 38 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" <1> организация связи, как и другие коммерческие компании, обязана в бухгалтерском учете проверять основные средства на предмет обесценения. На балансе организации числится большое количество единиц основных средств. Каков практический процесс оформления проверки ОС на обесценение без привлечения сторонних экспертов? Какие существуют способы проведения проверки на обесценение большого количества единиц ОС силами организации? Какими документами необходимо оформить саму процедуру проверки на обесценение? Какими документами организация связи может подтвердить и оформить отсутствие признаков обесценения ОС по внешним и внутренним источникам информации? Какие требования к оформлению проверки ОС на обесценение предъявляют аудиторы?
Готовое решение: Как учитывать оценочные обязательства по демонтажу, утилизации основных средств и восстановлению окружающей среды
(КонсультантПлюс, 2025)Пример начисления в бухгалтерском учете процентов в связи с ростом приведенной стоимости оценочного обязательства по демонтажу и утилизации ОС после увеличения обязательства по итогам проверки. ОС учитывается по первоначальной стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Пример начисления в бухгалтерском учете процентов в связи с ростом приведенной стоимости оценочного обязательства по демонтажу и утилизации ОС после увеличения обязательства по итогам проверки. ОС учитывается по первоначальной стоимости
Нормативные акты
"Программа проведения квалификационного экзамена для продления срока действия квалификационного аттестата аудитора на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита"
(утв. ЦАЛАК Банка России 19.11.1997, протокол N 7)14. Аудиторская проверка учета основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов в кредитных организациях
(утв. ЦАЛАК Банка России 19.11.1997, протокол N 7)14. Аудиторская проверка учета основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов в кредитных организациях
Статья: Авизо
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Дополнительно к изложенному Письмом Рослесхоза от 02.12.1996 N МК-1-17-20/249 "О Рекомендациях по проведению ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности органов управления лесным хозяйством в субъектах Российской Федерации, предприятий, учреждений и организаций Федеральной службы лесного хозяйства России" установлено, что основной задачей ревизий по учету основных средств при безвозмездном получении основных средств является проверка наличия извещений (авизо) от передающей стороны, своевременности оприходования, правильности определения износа с учетом срока эксплуатации (п. 27 Рекомендаций).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Дополнительно к изложенному Письмом Рослесхоза от 02.12.1996 N МК-1-17-20/249 "О Рекомендациях по проведению ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности органов управления лесным хозяйством в субъектах Российской Федерации, предприятий, учреждений и организаций Федеральной службы лесного хозяйства России" установлено, что основной задачей ревизий по учету основных средств при безвозмездном получении основных средств является проверка наличия извещений (авизо) от передающей стороны, своевременности оприходования, правильности определения износа с учетом срока эксплуатации (п. 27 Рекомендаций).
Статья: Теоретический аспект признания в бухгалтерском учете коммерческих организаций основных средств и их оценки
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Помимо накопленной амортизации следует также учитывать стоимость обесценения объектов основных средств. Хотя некоторые авторы уверены, что, несмотря на изменения, внесенные ФСБУ 6/2020 "Основные средства", "принцип определения балансовой стоимости основных средств практически аналогичен методике расчета остаточной стоимости основных средств" [8, с. 37]. Подобным образом трактуют остаточную стоимость и другие исследователи. Так, С.А. Верещагин, рассматривая вопросы отражения в системе бухгалтерских счетов фактов хозяйственной жизни по списанию объекта основных средств при условии частичной амортизации их стоимости, отмечает: "Если объект на момент его списания был не полностью самортизирован, то возникает дебетовое сальдо по субсчету "Выбытие основных средств" к счету 01 в размере его балансовой (ранее называвшейся - остаточной) стоимости" [6, с. 44]. Между тем в Информационном сообщении Минфина России от 3 ноября 2020 г. N ИС-учет-29, касающемся новшеств в бухгалтерском законодательстве, отмечено: "Введены обязательная проверка основных средств на обесценение и учет изменения их балансовой стоимости вследствие обесценения" [10]. Отсюда следует, что в системе счетов бухгалтерского учета следует отражать факты хозяйственной жизни по обесценению объектов основных средств и списанию сумм обесценения при выбытии активов. Обязательная проверка основных средств на обесценение и организация его бухгалтерского учета должны проводиться по правилам МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 4)Помимо накопленной амортизации следует также учитывать стоимость обесценения объектов основных средств. Хотя некоторые авторы уверены, что, несмотря на изменения, внесенные ФСБУ 6/2020 "Основные средства", "принцип определения балансовой стоимости основных средств практически аналогичен методике расчета остаточной стоимости основных средств" [8, с. 37]. Подобным образом трактуют остаточную стоимость и другие исследователи. Так, С.А. Верещагин, рассматривая вопросы отражения в системе бухгалтерских счетов фактов хозяйственной жизни по списанию объекта основных средств при условии частичной амортизации их стоимости, отмечает: "Если объект на момент его списания был не полностью самортизирован, то возникает дебетовое сальдо по субсчету "Выбытие основных средств" к счету 01 в размере его балансовой (ранее называвшейся - остаточной) стоимости" [6, с. 44]. Между тем в Информационном сообщении Минфина России от 3 ноября 2020 г. N ИС-учет-29, касающемся новшеств в бухгалтерском законодательстве, отмечено: "Введены обязательная проверка основных средств на обесценение и учет изменения их балансовой стоимости вследствие обесценения" [10]. Отсюда следует, что в системе счетов бухгалтерского учета следует отражать факты хозяйственной жизни по обесценению объектов основных средств и списанию сумм обесценения при выбытии активов. Обязательная проверка основных средств на обесценение и организация его бухгалтерского учета должны проводиться по правилам МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н.