Проверка списания гсм
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка списания гсм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в рамках налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком списано в расходы ГСМ больше, чем закуплено. Стоимость не учитываемых в расходах ГСМ определена налоговым органом на основании актов на списание, содержащих стоимость единицы ГСМ на дату списания себестоимости ГСМ в расходы, приведен расчет налоговой базы. В ходе проверки налоговым органом неоднократно истребовались документы, раскрывающие действительный объем ГСМ, использованный в производственной деятельности, которые к окончанию проверки не представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, в рамках налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком списано в расходы ГСМ больше, чем закуплено. Стоимость не учитываемых в расходах ГСМ определена налоговым органом на основании актов на списание, содержащих стоимость единицы ГСМ на дату списания себестоимости ГСМ в расходы, приведен расчет налоговой базы. В ходе проверки налоговым органом неоднократно истребовались документы, раскрывающие действительный объем ГСМ, использованный в производственной деятельности, которые к окончанию проверки не представлены.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество списало часть горюче-смазочных материалов в отсутствие подтверждающих путевых листов, и исключил из состава расходов по налогу на прибыль затраты общества на приобретение горюче-смазочных материалов в указанной части. Общество обратилось в суд с требованием признать решение инспекции недействительным и предоставило дополнительные доказательства - недостающие путевые листы. Суд отнесся к дополнительным доказательствам критически, поскольку они не были представлены при проведении налоговой проверки, имели пороки формы и отличались по содержанию от иных путевых листов. Суд признал доначисление законным и отказал обществу в признании решения инспекции недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество списало часть горюче-смазочных материалов в отсутствие подтверждающих путевых листов, и исключил из состава расходов по налогу на прибыль затраты общества на приобретение горюче-смазочных материалов в указанной части. Общество обратилось в суд с требованием признать решение инспекции недействительным и предоставило дополнительные доказательства - недостающие путевые листы. Суд отнесся к дополнительным доказательствам критически, поскольку они не были представлены при проведении налоговой проверки, имели пороки формы и отличались по содержанию от иных путевых листов. Суд признал доначисление законным и отказал обществу в признании решения инспекции недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностьюСогласно заключению ревизора от 19.07.2010 по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО "Премьер-Проект" за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 бухгалтерская отчетность за 2009 год недостоверно отражает финансовое положение общества и результаты его финансово-хозяйственной деятельности, имеются правовые нарушения порядка заключения договора с ООО "Люкс-С". На конец отчетного периода лицом, ответственным за ведение учета, были обнаружены излишки и списаны фиктивной операцией - отгрузкой ГСМ ООО "Люкс-С", минимальный размер недополученных наличных денежных средств обществом определен в сумме 963 858 руб.
Нормативные акты
"Инструкция о порядке ведения учета, отчетности и расходования горюче-смазочных материалов в гражданской авиации"
(утв. МГА СССР 28.06.1991)5.11. Количество ГСМ с расходных требований (форма N 4-ГСМ) или требований со штампом АТБ (форма N М-II), оформленных на заправку иностранных воздушных судов, после проверки правильности заполнения граф заносится в "Дневной лист расхода горюче-смазочных материалов" (форма N 8-ГСМ), при этом на АТБ списывается только разница в количестве заправленного в ВС и слитого с него же топлива.
(утв. МГА СССР 28.06.1991)5.11. Количество ГСМ с расходных требований (форма N 4-ГСМ) или требований со штампом АТБ (форма N М-II), оформленных на заправку иностранных воздушных судов, после проверки правильности заполнения граф заносится в "Дневной лист расхода горюче-смазочных материалов" (форма N 8-ГСМ), при этом на АТБ списывается только разница в количестве заправленного в ВС и слитого с него же топлива.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету горюче-смазочных материалов в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)33. В процессе хранения возникает естественная убыль. Естественной убылью считается допустимая величина безвозвратных потерь нефтепродуктов вследствие неизбежных физических процессов: испарения, налипания и др. Для выявления и списания естественной убыли используют инвентаризацию фактических остатков ГСМ в бензо- и топливохранилищах. Списание нефтепродуктов в пределах норм естественной убыли до установления факта недостачи запрещается. Результаты инвентаризации отражаются в акте, на его основании в пределах существующей фактической убыли. При этом следует иметь в виду, что нормы естественной убыли могут применяться лишь в том случае, если они утверждены в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2002 года N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей", в соответствии с которым разработка и утверждение норм естественной убыли по нефтепродуктам возложены на Министерство энергетики Российской Федерации.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)33. В процессе хранения возникает естественная убыль. Естественной убылью считается допустимая величина безвозвратных потерь нефтепродуктов вследствие неизбежных физических процессов: испарения, налипания и др. Для выявления и списания естественной убыли используют инвентаризацию фактических остатков ГСМ в бензо- и топливохранилищах. Списание нефтепродуктов в пределах норм естественной убыли до установления факта недостачи запрещается. Результаты инвентаризации отражаются в акте, на его основании в пределах существующей фактической убыли. При этом следует иметь в виду, что нормы естественной убыли могут применяться лишь в том случае, если они утверждены в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 ноября 2002 года N 814 "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей", в соответствии с которым разработка и утверждение норм естественной убыли по нефтепродуктам возложены на Министерство энергетики Российской Федерации.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. По результатам проверки инспекция отказала в принятии затрат, заявленных к отнесению на расходы.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. По результатам проверки инспекция отказала в принятии затрат, заявленных к отнесению на расходы.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В качестве примера приведем спор, который на момент написания книги дошел до апелляционной инстанции (Постановление 14-го ААС от 28.07.2022 по делу N А66-14192/2021). В числе прочих претензий налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки отказала в принятии расходов по лизингу двух автомобилей, поскольку организация не смогла документально подтвердить факт использования автомобилей в хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода. Путевые листы не оформлялись, ГСМ на расходы не списывались. Плюс по данным ГИБДД на автомобили выписывались штрафы на территории Москвы и Московской области, в то время как деятельность организации велась на территории Тверской области. Судьи в этой части приняли сторону налоговой инспекции.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В качестве примера приведем спор, который на момент написания книги дошел до апелляционной инстанции (Постановление 14-го ААС от 28.07.2022 по делу N А66-14192/2021). В числе прочих претензий налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки отказала в принятии расходов по лизингу двух автомобилей, поскольку организация не смогла документально подтвердить факт использования автомобилей в хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода. Путевые листы не оформлялись, ГСМ на расходы не списывались. Плюс по данным ГИБДД на автомобили выписывались штрафы на территории Москвы и Московской области, в то время как деятельность организации велась на территории Тверской области. Судьи в этой части приняли сторону налоговой инспекции.
Статья: Материальная ответственность военнослужащих за ущерб имуществу воинской части, ее основания, условия: практика военных судов
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)По результатам выездной проверки контрольной группой управления финансового контроля и аудита составлен акт от 27 июля 2020 г., в котором указано, что в воинской части в нарушение п. п. 1 и 3 разд. 1 Приказа Министра обороны Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. и Временных норм расхода горюче-смазочных материалов при эксплуатации самолета в проверяемый период списано с регистров бюджетного и материального учета воинской части по актам, утвержденным Т., сверх установленных норм авиационное топливо в количестве 477 886 кг.
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)По результатам выездной проверки контрольной группой управления финансового контроля и аудита составлен акт от 27 июля 2020 г., в котором указано, что в воинской части в нарушение п. п. 1 и 3 разд. 1 Приказа Министра обороны Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. и Временных норм расхода горюче-смазочных материалов при эксплуатации самолета в проверяемый период списано с регистров бюджетного и материального учета воинской части по актам, утвержденным Т., сверх установленных норм авиационное топливо в количестве 477 886 кг.
Статья: Из зала суда: о применении нормы расхода топлив Минтранса
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По итогам внеплановой выездной проверки комитетом в отношении учреждения вынесено представление, согласно которому в деятельности учреждения выявлены отдельные нарушения, в том числе в результате неверного применения базовых норм расхода топлива на два автомобиля учреждением в 2020 году излишне списаны ГСМ на общую сумму более 32 000 руб., источником приобретения которых являются средства областного бюджета. Учреждению предписано устранить выявленные нарушения и принять меры по устранению причин и условий, способствующих допущению нарушений, информацию о результатах исполнения представления направить в комитет внутреннего государственного финансового контроля Оренбургской области в месячный срок со дня получения представления.
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)По итогам внеплановой выездной проверки комитетом в отношении учреждения вынесено представление, согласно которому в деятельности учреждения выявлены отдельные нарушения, в том числе в результате неверного применения базовых норм расхода топлива на два автомобиля учреждением в 2020 году излишне списаны ГСМ на общую сумму более 32 000 руб., источником приобретения которых являются средства областного бюджета. Учреждению предписано устранить выявленные нарушения и принять меры по устранению причин и условий, способствующих допущению нарушений, информацию о результатах исполнения представления направить в комитет внутреннего государственного финансового контроля Оренбургской области в месячный срок со дня получения представления.
Статья: Правила заполнения путевых листов снова меняются
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Путевой лист - это не только документ для учета и контроля работы водителя, начисления зарплаты, списания транспортных расходов и ГСМ. Путевой лист сейчас служит подтверждением того, что автомобиль и водитель прошли все проверки перед выездом на маршрут.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Путевой лист - это не только документ для учета и контроля работы водителя, начисления зарплаты, списания транспортных расходов и ГСМ. Путевой лист сейчас служит подтверждением того, что автомобиль и водитель прошли все проверки перед выездом на маршрут.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)17. При проверке списания в расход всех видов топлива, горючего и смазочных материалов проверяются данные:
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)17. При проверке списания в расход всех видов топлива, горючего и смазочных материалов проверяются данные:
Статья: Списание ГСМ без путевых листов: нарушение или нет?
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)При проверке, проводимой КСП, выяснилось, что ГСМ списываются на основании чеков о приобретении. Правомерны ли действия по списанию ГСМ в отсутствие первичных документов (путевых листов)? Можно ли квалифицировать расходы как неправомерные и признать такое списание нарушением? Приведем ответы на вопросы, опираясь на нормы законодательства РФ, разъяснения Минфина и материалы судебной практики.
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)При проверке, проводимой КСП, выяснилось, что ГСМ списываются на основании чеков о приобретении. Правомерны ли действия по списанию ГСМ в отсутствие первичных документов (путевых листов)? Можно ли квалифицировать расходы как неправомерные и признать такое списание нарушением? Приведем ответы на вопросы, опираясь на нормы законодательства РФ, разъяснения Минфина и материалы судебной практики.
Статья: Применение норм о материальной ответственности военнослужащих в практике военных судов
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)В период с 16 августа 2014 г. по 30 ноября 2018 г. Г., с которым был заключен договор о полной материальной ответственности, последовательно замещал воинские должности начальника хранилища горючего и смазочных материалов (далее - ГСМ) и врио начальника объединенного склада ГСМ воинской части. В ходе проверки объединенного склада ГСМ воинской части, проведенной аудитором Северо-Кавказского округа войск национальной гвардии Российской Федерации в 2019 г., выявлено необоснованное списание топлива за время руководства Г. данным складом на общую сумму более 3 млн руб.
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)В период с 16 августа 2014 г. по 30 ноября 2018 г. Г., с которым был заключен договор о полной материальной ответственности, последовательно замещал воинские должности начальника хранилища горючего и смазочных материалов (далее - ГСМ) и врио начальника объединенного склада ГСМ воинской части. В ходе проверки объединенного склада ГСМ воинской части, проведенной аудитором Северо-Кавказского округа войск национальной гвардии Российской Федерации в 2019 г., выявлено необоснованное списание топлива за время руководства Г. данным складом на общую сумму более 3 млн руб.
Статья: Нарушения в путевом листе могут вскрыть необоснованный расход ГСМ
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)При проверке организации учета и расходования ГСМ проверяющими лицами запрашиваются:
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)При проверке организации учета и расходования ГСМ проверяющими лицами запрашиваются: