Проверка расчетов с подотчетными лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка расчетов с подотчетными лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы на невозвращенные подотчетные суммы
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о периоде проведения проверки, например актом выездной проверки >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, свидетельствующими о периоде проведения проверки, например актом выездной проверки >>>
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 04.04.2023 N 77-1535/2023 (УИД 03RS0015-01-2021-002888-54)
Приговор: По ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Определение: Акты оставлены без изменения.Доводы осужденного М. о том, что органами предварительного следствия к исследованию Системы Бухгалтерия 1С ООО "Р" пользователь с правами администратора не привлекался; счет 71 "Расчеты подотчетными лицами", отраженный в Системе Бухгалтерия 1С ООО "Р", не представлен; материалы дела не содержат достоверных сведений, кто, когда и на каком основании проводил 06.12.2019 года проверку в системе бухгалтерского учета общества, не влияет на правильность установления фактических обстоятельств дела, на выводы суда первой инстанции о виновности осужденных М. и К., не ставит под сомнение правильность квалификации их действий, и не свидетельствует о неполноте предварительного следствия и нарушении закона, поскольку по делу собрано достаточно доказательств, на основании которых суд пришел к обоснованному выводу о виновности М. и К. в инкриминируемом им деянии.
Приговор: По ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество).
Определение: Акты оставлены без изменения.Доводы осужденного М. о том, что органами предварительного следствия к исследованию Системы Бухгалтерия 1С ООО "Р" пользователь с правами администратора не привлекался; счет 71 "Расчеты подотчетными лицами", отраженный в Системе Бухгалтерия 1С ООО "Р", не представлен; материалы дела не содержат достоверных сведений, кто, когда и на каком основании проводил 06.12.2019 года проверку в системе бухгалтерского учета общества, не влияет на правильность установления фактических обстоятельств дела, на выводы суда первой инстанции о виновности осужденных М. и К., не ставит под сомнение правильность квалификации их действий, и не свидетельствует о неполноте предварительного следствия и нарушении закона, поскольку по делу собрано достаточно доказательств, на основании которых суд пришел к обоснованному выводу о виновности М. и К. в инкриминируемом им деянии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О документальном оформлении расчетов с подотчетными лицами
(Никитенко М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)На что проверяющие обращают внимание в ходе проведения
(Никитенко М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)На что проверяющие обращают внимание в ходе проведения
Нормативные акты
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)2.1.2. Проверка данных аналитического учета расчетов с подотчетными лицами с целью выявления длительности учета на счете N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" денежных средств, выданных под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений.
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)2.1.2. Проверка данных аналитического учета расчетов с подотчетными лицами с целью выявления длительности учета на счете N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" денежных средств, выданных под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений.
Приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999
"Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804)3.43. Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
"Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.06.1999 N 1804)3.43. Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностьюРешением внеочередного общего собрания участников общества от 14.05.2012 принято решение о проведении аудиторской проверки первичных документов общества по счетам бухгалтерского учета 50 "Касса" и 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за период с 01.01.2010 по 18.08.2011. Проведение аудиторской проверки поручено члену НП "Институт профессиональных аудиторов" ООО "Озарение".
Статья: Когда подотчет - не подотчет: обзор судебных споров
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)К слову, куплены на эти деньги были стройматериалы. В бухучете покупку отразили по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", а после единовременно списали на расходы без оприходования на счет 10 "Материалы". Однако следов использования этих материалов в хозяйственной деятельности организации при налоговой проверке не обнаружилось. Зато выяснилось другое: не так давно директор как физлицо приобрел земельный участок под строительство.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 20)К слову, куплены на эти деньги были стройматериалы. В бухучете покупку отразили по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами", а после единовременно списали на расходы без оприходования на счет 10 "Материалы". Однако следов использования этих материалов в хозяйственной деятельности организации при налоговой проверке не обнаружилось. Зато выяснилось другое: не так давно директор как физлицо приобрел земельный участок под строительство.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2. Обществом в налоговый орган представлен Расчет по страховым взносам за полугодие 2018 года с нулевыми показателями. В ходе камеральной налоговой проверки представленного расчета инспекцией установлено, что с расчетного счета общества в течение отчетного периода были перечислены денежные средства на банковскую карту руководителя общества в общей сумме 2 188 000 руб. с назначением платежей "Под отчет". Инспекцией доначислены страховые взносы на суммы денежных средств, выплаченных подотчетному лицу (2 188 000 руб.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2. Обществом в налоговый орган представлен Расчет по страховым взносам за полугодие 2018 года с нулевыми показателями. В ходе камеральной налоговой проверки представленного расчета инспекцией установлено, что с расчетного счета общества в течение отчетного периода были перечислены денежные средства на банковскую карту руководителя общества в общей сумме 2 188 000 руб. с назначением платежей "Под отчет". Инспекцией доначислены страховые взносы на суммы денежных средств, выплаченных подотчетному лицу (2 188 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение через подотчетное лицо почтовых марок для оплаты почтовых отправлений налоговых деклараций организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Выданная подотчетному лицу сумма отражается по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса", субсчет 50-1 "Касса организации" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Выданная подотчетному лицу сумма отражается по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса", субсчет 50-1 "Касса организации" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)3.6.3. Проверка расчетов с подотчетными лицами
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)3.6.3. Проверка расчетов с подотчетными лицами
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на эксплуатацию полученного в аренду автомобиля (ГСМ), производимые в соответствии с договором аренды, если указанные расходы оплачиваются за наличный расчет через подотчетное лицо (работника организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У авансовый отчет об израсходованных суммах представляется работником в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У авансовый отчет об израсходованных суммах представляется работником в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
Вопрос: Как утверждается авансовый отчет руководителя?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Для выдачи наличных денег работнику под отчет (подотчетному лицу - в понимании Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У)) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, расходный кассовый ордер должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица или письменному заявлению подотчетного лица. Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У, п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Для выдачи наличных денег работнику под отчет (подотчетному лицу - в понимании Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее - Указание N 3210-У)) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, расходный кассовый ордер должен оформляться согласно распорядительному документу юридического лица или письменному заявлению подотчетного лица. Подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем (пп. 6.3 п. 6 Указания N 3210-У, п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501).
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Статья: Списание дебиторской задолженности
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Согласно п. 3.44 - 3.48 Методических указаний инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Согласно п. 3.44 - 3.48 Методических указаний инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение товаров для хозяйственных нужд организации в магазине розничной торговли, если покупки произведены работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению в учете выдачи денежных средств работнику под отчет для приобретения товаров для хозяйственных нужд, а также принятия к учету приобретенных запасов и их передачи для использования производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в нижеследующей таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению в учете выдачи денежных средств работнику под отчет для приобретения товаров для хозяйственных нужд, а также принятия к учету приобретенных запасов и их передачи для использования производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в нижеследующей таблице проводок.