Проверка полноты оприходования выручки
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка полноты оприходования выручки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.11.1996 N 3561/96
Административная ответственность за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов не применяется, если обслуживающий банк и руководитель предприятия заключили соглашение, не признающее указанные действия нарушением порядка ведения кассовых операций.Государственной налоговой инспекцией при проверке полноты оприходования денежной выручки, полученной с применением контрольно-кассовых машин, по состоянию на 26.10.94 выявлен факт превышения в кассе лимита остатка денежных средств на сумму 3003949 рублей, что отражено в акте проверки от 29.05.95.
Административная ответственность за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов не применяется, если обслуживающий банк и руководитель предприятия заключили соглашение, не признающее указанные действия нарушением порядка ведения кассовых операций.Государственной налоговой инспекцией при проверке полноты оприходования денежной выручки, полученной с применением контрольно-кассовых машин, по состоянию на 26.10.94 выявлен факт превышения в кассе лимита остатка денежных средств на сумму 3003949 рублей, что отражено в акте проверки от 29.05.95.
Постановление Верховного Суда РФ от 08.06.2016 N 309-АД16-5686 по делу N А60-51606/2015
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку состав правонарушения доказан, процедура и сроки привлечения к административной ответственности не нарушены, наказание назначено в установленных пределах.Как установлено судами, на основании поручения Межрайонной инспекции ФНС России N 23 по Свердловской области в отношении ООО "Визит" проведена проверка полноты учета выручки денежных средств, в ходе которой установлены нарушения порядка работы с денежной наличностью и правил ведения кассовых операций, выразившиеся в несвоевременном и неполном оприходовании в кассу обособленных подразделений денежных средств. По данному факту инспекцией в отношении ООО "Визит" составлен протокол об административном правонарушении от 14.10.2015 N 528 и по результатам рассмотрения административного дела вынесено постановление от 26.10.2015 N 426 о привлечении общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Требование: Об отмене актов о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку состав правонарушения доказан, процедура и сроки привлечения к административной ответственности не нарушены, наказание назначено в установленных пределах.Как установлено судами, на основании поручения Межрайонной инспекции ФНС России N 23 по Свердловской области в отношении ООО "Визит" проведена проверка полноты учета выручки денежных средств, в ходе которой установлены нарушения порядка работы с денежной наличностью и правил ведения кассовых операций, выразившиеся в несвоевременном и неполном оприходовании в кассу обособленных подразделений денежных средств. По данному факту инспекцией в отношении ООО "Визит" составлен протокол об административном правонарушении от 14.10.2015 N 528 и по результатам рассмотрения административного дела вынесено постановление от 26.10.2015 N 426 о привлечении общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Необходимо проверить полноту оприходования выручки от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг. Для этого сверяют записи в приходных кассовых ордерах, кассовой книге с договорами на продажу, накладными, счетами.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Необходимо проверить полноту оприходования выручки от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг. Для этого сверяют записи в приходных кассовых ордерах, кассовой книге с договорами на продажу, накладными, счетами.
Статья: Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 7)Проверка полноты оприходования наличной выручки
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2016, N 7)Проверка полноты оприходования наличной выручки
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"а) проверок полноты оприходования выручки налогоплательщиков;
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"а) проверок полноты оприходования выручки налогоплательщиков;
"Программа проверки предприятий, получающих доходы от игорного бизнеса, по вопросам соблюдения налогового законодательства Российской Федерации"
(утв. письмом Госналогслужбы РФ от 29.12.1993 N НП-6-01/434)3. Какую валюту применяют в казино для обмена на жетоны. Есть ли пункт обмена валюты и кассовый аппарат. Проверить соблюдение кассовой дисциплины в казино. Порядок списания фальшивых денег и недостач по кассе. Наличие актов списания. Порядок оформления и сдачи выручки (выигрыша) игровых столов в кассу и оприходование ее в кассе актом.
(утв. письмом Госналогслужбы РФ от 29.12.1993 N НП-6-01/434)3. Какую валюту применяют в казино для обмена на жетоны. Есть ли пункт обмена валюты и кассовый аппарат. Проверить соблюдение кассовой дисциплины в казино. Порядок списания фальшивых денег и недостач по кассе. Наличие актов списания. Порядок оформления и сдачи выручки (выигрыша) игровых столов в кассу и оприходование ее в кассе актом.
Формы
Форма: Программа аудиторской проверки кассовых операций (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Проверка полноты оприходования выручки от реализации продукции основного производства, общественного питания, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Проверка полноты оприходования выручки от реализации продукции основного производства, общественного питания, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства
Статья: Кассовые вопросы
("Главная книга", 2016, N 24)N 285. Если к вам пришли с проверкой ККТ и/или полноты оприходования выручки, посмотрите поручение на проверку. Его налоговики должны предъявить вместе со служебными удостоверениями. Убедитесь, что <12>:
("Главная книга", 2016, N 24)N 285. Если к вам пришли с проверкой ККТ и/или полноты оприходования выручки, посмотрите поручение на проверку. Его налоговики должны предъявить вместе со служебными удостоверениями. Убедитесь, что <12>:
Статья: Проверка "кассовой" дисциплины: спорные моменты
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 19, 20)Вместе с тем "кассовая" проверка хотя и проводится налоговым органом, не является выездной налоговой проверкой. И даже предмет проверки у данных ревизий различен. Так, если в рамках выездной налоговой проверки исследуется правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, то в ходе "кассовых" проверок инспектируется полнота оприходования наличной выручки или же соблюдение порядка применения ККТ. Так что положения ст. 89 Кодекса к "кассовым" проверкам не имеют никакого отношения.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 19, 20)Вместе с тем "кассовая" проверка хотя и проводится налоговым органом, не является выездной налоговой проверкой. И даже предмет проверки у данных ревизий различен. Так, если в рамках выездной налоговой проверки исследуется правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, то в ходе "кассовых" проверок инспектируется полнота оприходования наличной выручки или же соблюдение порядка применения ККТ. Так что положения ст. 89 Кодекса к "кассовым" проверкам не имеют никакого отношения.
"Денежные расчеты"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Для справки. Так как проверки за полнотой учета выручки осуществляются в рамках соблюдения кассовой дисциплины, то на основании пункта 1 статьи 4.5 КоАП РФ привлечь фирму или предпринимателя к административной ответственности за неполное оприходование выручки налоговики смогут лишь в том случае, если такой факт будет выявлен ими в течение двухмесячного срока с даты правонарушения. Если же данное правонарушение будет выявлено позднее, то штраф будет незаконным.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Для справки. Так как проверки за полнотой учета выручки осуществляются в рамках соблюдения кассовой дисциплины, то на основании пункта 1 статьи 4.5 КоАП РФ привлечь фирму или предпринимателя к административной ответственности за неполное оприходование выручки налоговики смогут лишь в том случае, если такой факт будет выявлен ими в течение двухмесячного срока с даты правонарушения. Если же данное правонарушение будет выявлено позднее, то штраф будет незаконным.
"Комментарий к положениям части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Налоговые органы вправе истребовать связанные с деятельностью налогоплательщика документы у лиц, владеющих соответствующей информацией о проверяемом налогоплательщике, для сопоставления полученной информации с данными, отраженными в документах проверяемого налогоплательщика (встречная проверка). Эти документы необходимы налоговым органам для выяснения, например, факта совершения сделки, полноты оприходования продукции (выручки) у проверяемого ими налогоплательщика.
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Налоговые органы вправе истребовать связанные с деятельностью налогоплательщика документы у лиц, владеющих соответствующей информацией о проверяемом налогоплательщике, для сопоставления полученной информации с данными, отраженными в документах проверяемого налогоплательщика (встречная проверка). Эти документы необходимы налоговым органам для выяснения, например, факта совершения сделки, полноты оприходования продукции (выручки) у проверяемого ими налогоплательщика.
Статья: Аудит выпуска и экспортной продажи продукции: информация аудируемого лица
(Варпаева И.А., Зарембо Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 23)Необходимость проверки заключается в возможности оценить полноту оприходования готовой продукции и правильность исчисления ее себестоимости, достоверное отражение выручки от реализации и прибыли (убытка) от продаж, правильность расчета и своевременность уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.
(Варпаева И.А., Зарембо Ю.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 23)Необходимость проверки заключается в возможности оценить полноту оприходования готовой продукции и правильность исчисления ее себестоимости, достоверное отражение выручки от реализации и прибыли (убытка) от продаж, правильность расчета и своевременность уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.
Статья: Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 20)Правомерна ли такая проверка? Да, правомерна. Ведь на законодательном уровне полномочия по проведению проверок полноты учета предпринимателями выручки у инспекций никто не отбирал <6>. Не внесены изменения и в Административный регламент таких проверок, который предусматривает их проведение у ИП тоже <7>. Обычно налоговики совмещают проверку полноты оприходования выручки с проверкой применения ККТ.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2014, N 20)Правомерна ли такая проверка? Да, правомерна. Ведь на законодательном уровне полномочия по проведению проверок полноты учета предпринимателями выручки у инспекций никто не отбирал <6>. Не внесены изменения и в Административный регламент таких проверок, который предусматривает их проведение у ИП тоже <7>. Обычно налоговики совмещают проверку полноты оприходования выручки с проверкой применения ККТ.
"Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)В рамках встречной проверки налоговые органы вправе потребовать от лиц, имеющих хозяйственные связи с проверяемым плательщиком, документы и сведения, касающиеся только деятельности этого плательщика. Итак, предметом встречной проверки обычно являются документы организаций (индивидуальных предпринимателей), выступающих контрагентами (поставщиками) проверяемого плательщика для выяснения факта совершения сделки и полноты оприходования полученной выручки; перекрестные проверки счетов-фактур по НДС, т.е. сверка их показателей у поставщика и покупателя. Встречная проверка проводится, если есть основания полагать, что у проверяемого плательщика не приходовались товары, полученные по сделкам с иными лицами, либо выручка от реализации и другие денежные средства. Также можно проверить, как отражены у контрагента товарообменные, взаимозачетные и иные неденежные операции с плательщиком.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)В рамках встречной проверки налоговые органы вправе потребовать от лиц, имеющих хозяйственные связи с проверяемым плательщиком, документы и сведения, касающиеся только деятельности этого плательщика. Итак, предметом встречной проверки обычно являются документы организаций (индивидуальных предпринимателей), выступающих контрагентами (поставщиками) проверяемого плательщика для выяснения факта совершения сделки и полноты оприходования полученной выручки; перекрестные проверки счетов-фактур по НДС, т.е. сверка их показателей у поставщика и покупателя. Встречная проверка проводится, если есть основания полагать, что у проверяемого плательщика не приходовались товары, полученные по сделкам с иными лицами, либо выручка от реализации и другие денежные средства. Также можно проверить, как отражены у контрагента товарообменные, взаимозачетные и иные неденежные операции с плательщиком.
Статья: Свободная касса: стало ли проще работать с наличными (комментарий к новому порядку ведения кассовых операций. Комментарий к Положению Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации")
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2012, N 1)Проводить проверки соблюдения кассовой дисциплины банки больше не будут, отныне у них нет такой обязанности. А проект закона, передающего эти полномочия налоговикам, хоть и одобрен Правительством, но пока не принят. Однако налоговики по-прежнему вправе проверять полноту оприходования кассовой выручки в рамках контроля за применением ККТ <49>. Понятно, что "заодно" они могут обнаружить и другие нарушения правил ведения кассовых операций, составить протокол и оштрафовать <50>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2012, N 1)Проводить проверки соблюдения кассовой дисциплины банки больше не будут, отныне у них нет такой обязанности. А проект закона, передающего эти полномочия налоговикам, хоть и одобрен Правительством, но пока не принят. Однако налоговики по-прежнему вправе проверять полноту оприходования кассовой выручки в рамках контроля за применением ККТ <49>. Понятно, что "заодно" они могут обнаружить и другие нарушения правил ведения кассовых операций, составить протокол и оштрафовать <50>.
Вопрос: ...Организация зарегистрирована в сентябре 2012 г., осуществляет деятельность с 01.10.2012. В феврале 2014 г. она получила требование представить документы для проведения проверки полноты оприходования выручки. Какой период может охватывать проверка и как часто ее проводят? Должны ли уведомить руководителя о начале проверки? Может ли такая проверка перерасти в выездную?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация была зарегистрирована в ЕГРЮЛ в сентябре 2012 г., а фактически осуществляет свою деятельность с 01.10.2012. В феврале 2014 г. она получила от налоговой инспекции требование об обязательном представлении документов, необходимых для проведения проверки полноты оприходования выручки.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация была зарегистрирована в ЕГРЮЛ в сентябре 2012 г., а фактически осуществляет свою деятельность с 01.10.2012. В феврале 2014 г. она получила от налоговой инспекции требование об обязательном представлении документов, необходимых для проведения проверки полноты оприходования выручки.
Вопрос: Контролирующий орган при проверке полноты выручки, полученной организацией с применением контрольно-кассовой техники, установил, что оприходование выручки в кассу организации осуществлялось не в день фактического поступления наличных денежных средств, а на следующий рабочий день. Является ли это нарушением? Если является, то какая ответственность для организации за него установлена и может ли подобное нарушение быть признано малозначительным?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Контролирующий орган при проверке полноты выручки, полученной организацией с применением контрольно-кассовой техники, установил, что оприходование выручки в кассу организации осуществлялось не в день фактического поступления наличных денежных средств, а на следующий рабочий день. Является ли это нарушением? Если является, то какая ответственность для организации за него установлена и может ли подобное нарушение быть признано малозначительным?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Контролирующий орган при проверке полноты выручки, полученной организацией с применением контрольно-кассовой техники, установил, что оприходование выручки в кассу организации осуществлялось не в день фактического поступления наличных денежных средств, а на следующий рабочий день. Является ли это нарушением? Если является, то какая ответственность для организации за него установлена и может ли подобное нарушение быть признано малозначительным?