Проверка основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, обеспечительные меры приняты в целях обеспечения исполнения решения по итогам выездной проверки. Стоимость основных средств и ТМЦ налогоплательщика не превышает размер доначисленных к уплате недоимки по налогу, пени и штрафа. Налогоплательщик недвижимым имуществом не обладает, ему принадлежит несколько транспортных средств, из которых некоторые находятся в собственности с обременением в виде лизинга.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, обеспечительные меры приняты в целях обеспечения исполнения решения по итогам выездной проверки. Стоимость основных средств и ТМЦ налогоплательщика не превышает размер доначисленных к уплате недоимки по налогу, пени и штрафа. Налогоплательщик недвижимым имуществом не обладает, ему принадлежит несколько транспортных средств, из которых некоторые находятся в собственности с обременением в виде лизинга.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что общество учло в составе косвенных расходов затраты на ремонт основных средств. Проверяя данные учета, ИФНС направила требование о представлении первичных документов, обосновывающих правомерность включения затрат в состав косвенных расходов. Общество не представило данные документы, сославшись на их уничтожение в результате пожара, и указало, что направило письмо контрагентам о восстановлении документов, однако они так и не были представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что общество учло в составе косвенных расходов затраты на ремонт основных средств. Проверяя данные учета, ИФНС направила требование о представлении первичных документов, обосновывающих правомерность включения затрат в состав косвенных расходов. Общество не представило данные документы, сославшись на их уничтожение в результате пожара, и указало, что направило письмо контрагентам о восстановлении документов, однако они так и не были представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как признать в бухгалтерском учете обесценение ОС, НМА и иных подобных активов
(КонсультантПлюс, 2025)основные средства, за исключением инвестиционной недвижимости, оцениваемой по переоцененной (справедливой) стоимости (п. 38 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", пп. "f" п. 2, п. 5 МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов");
(КонсультантПлюс, 2025)основные средства, за исключением инвестиционной недвижимости, оцениваемой по переоцененной (справедливой) стоимости (п. 38 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", пп. "f" п. 2, п. 5 МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов");
Типовая ситуация: Обесценение и переоценка ОС: расчет и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Проверку ОС на обесценение по правилам МСФО (IAS) 36 проводят минимум раз в год на 31 декабря и оформляют актом или бухгалтерской справкой. Признаки обесценения - резкое снижение рыночной стоимости, существенный износ, порча объекта, простой. При таких признаках надо уменьшить балансовую стоимость ОС до рыночной за минусом затрат на выбытие (п. 38 ФСБУ 6/2020, п. п. 12, 18 МСФО (IAS) 36).
(Издательство "Главная книга", 2025)Проверку ОС на обесценение по правилам МСФО (IAS) 36 проводят минимум раз в год на 31 декабря и оформляют актом или бухгалтерской справкой. Признаки обесценения - резкое снижение рыночной стоимости, существенный износ, порча объекта, простой. При таких признаках надо уменьшить балансовую стоимость ОС до рыночной за минусом затрат на выбытие (п. 38 ФСБУ 6/2020, п. п. 12, 18 МСФО (IAS) 36).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)38. Организация проверяет основные средства на обесценение и учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. N 217н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 г., регистрационный N 40940).
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)38. Организация проверяет основные средства на обесценение и учитывает изменение их балансовой стоимости вследствие обесценения в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. N 217н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 г., регистрационный N 40940).
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 36 "Обесценение активов"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)9 Организация должна на конец каждого отчетного периода оценить, нет ли каких-либо признаков обесценения активов. В случае наличия любого такого признака организация должна оценить возмещаемую сумму актива.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)9 Организация должна на конец каждого отчетного периода оценить, нет ли каких-либо признаков обесценения активов. В случае наличия любого такого признака организация должна оценить возмещаемую сумму актива.
Формы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Проверка основных средств на обесценение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Проверка основных средств на обесценение
Готовое решение: Как учитывать оценочные обязательства по демонтажу, утилизации основных средств и восстановлению окружающей среды
(КонсультантПлюс, 2025)Пример начисления в бухгалтерском учете процентов в связи с ростом приведенной стоимости оценочного обязательства по демонтажу и утилизации ОС после увеличения обязательства по итогам проверки. ОС учитывается по первоначальной стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Пример начисления в бухгалтерском учете процентов в связи с ростом приведенной стоимости оценочного обязательства по демонтажу и утилизации ОС после увеличения обязательства по итогам проверки. ОС учитывается по первоначальной стоимости
Статья: Авизо
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Дополнительно к изложенному Письмом Рослесхоза от 02.12.1996 N МК-1-17-20/249 "О Рекомендациях по проведению ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности органов управления лесным хозяйством в субъектах Российской Федерации, предприятий, учреждений и организаций Федеральной службы лесного хозяйства России" установлено, что основной задачей ревизий по учету основных средств при безвозмездном получении основных средств является проверка наличия извещений (авизо) от передающей стороны, своевременности оприходования, правильности определения износа с учетом срока эксплуатации (п. 27 Рекомендаций).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Дополнительно к изложенному Письмом Рослесхоза от 02.12.1996 N МК-1-17-20/249 "О Рекомендациях по проведению ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности органов управления лесным хозяйством в субъектах Российской Федерации, предприятий, учреждений и организаций Федеральной службы лесного хозяйства России" установлено, что основной задачей ревизий по учету основных средств при безвозмездном получении основных средств является проверка наличия извещений (авизо) от передающей стороны, своевременности оприходования, правильности определения износа с учетом срока эксплуатации (п. 27 Рекомендаций).
Статья: Определение даты объективного банкротства с учетом рыночной стоимости чистых активов
(Жарский Д.П., Кураженков М.С., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)Кроме того, ФСБУ 6/2020 введена обязательная проверка основных средств на обесценение, которая выполняется по правилам МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов". Под обесценением понимается состояние актива, при котором его балансовая стоимость превышает сумму, которая может быть получена при использовании актива или в результате его продажи.
(Жарский Д.П., Кураженков М.С., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)Кроме того, ФСБУ 6/2020 введена обязательная проверка основных средств на обесценение, которая выполняется по правилам МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов". Под обесценением понимается состояние актива, при котором его балансовая стоимость превышает сумму, которая может быть получена при использовании актива или в результате его продажи.
Готовое решение: Действия налогоплательщика при продаже основных средств из прослеживаемых товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что ФНС России на своем сайте разместила специальный сервис, который позволяет проверить, подлежит ли товар (в том числе ОС) прослеживаемости: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/traceability/#tab1.
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что ФНС России на своем сайте разместила специальный сервис, который позволяет проверить, подлежит ли товар (в том числе ОС) прослеживаемости: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/traceability/#tab1.
Готовое решение: Как отразить обесценение активов в учете бюджетной организации
(КонсультантПлюс, 2026)Тест на обесценение активов
(КонсультантПлюс, 2026)Тест на обесценение активов
Статья: Инвентаризация основных средств и прав пользования активами
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Инвентаризация ОС и ППА - это проверка и документальное подтверждение их фактического наличия путем сопоставления полученных результатов с данными регистров бухгалтерского учета для выявления расхождений.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Инвентаризация ОС и ППА - это проверка и документальное подтверждение их фактического наличия путем сопоставления полученных результатов с данными регистров бухгалтерского учета для выявления расхождений.
Вопрос: ООО переводит ОС на консервацию. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий для консервации и отсутствие акта о переводе на консервацию, в связи с чем исключил расходы на проведение консервации из расходов по налогу на прибыль. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Объект ОС, признаваемый амортизируемым имуществом, эксплуатируется ООО только в весенне-летний сезон. В иное время (осень, зима) он переводится на консервацию согласно приказу директора. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий, проводимых в целях консервации объекта ОС, а также отсутствие подписанного должностными лицами ООО акта о переводе объекта ОС на консервацию. В связи с этим налоговый орган счел расходы на проведение консервации необоснованными и не подлежащими учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Объект ОС, признаваемый амортизируемым имуществом, эксплуатируется ООО только в весенне-летний сезон. В иное время (осень, зима) он переводится на консервацию согласно приказу директора. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий, проводимых в целях консервации объекта ОС, а также отсутствие подписанного должностными лицами ООО акта о переводе объекта ОС на консервацию. В связи с этим налоговый орган счел расходы на проведение консервации необоснованными и не подлежащими учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Правомерно ли это?