Проверка контролируемых сделок
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка контролируемых сделок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о доначислении налога на прибыль, вынесенное по результатам проверки сделок с взаимозависимым лицом. Налогоплательщик полагал, что оспариваемое решение является незаконным, поскольку принято по итогам проверки, решение о назначении которой ранее было признано судом недействительным в рамках другого дела. При этом налогоплательщик также полагал, что суду необходимо не только признать сам факт назначения проверки незаконным, но и исследовать выводы, содержащиеся в решении, а также дать им правовую оценку. Суд отметил, что решение, вынесенное по итогам проверки, решения о назначении которой признано недействительным, является недействительным, при этом у суда отсутствуют основания и обязанность исследовать вынесенное по результатам проверки решение по существу и давать правовую оценку содержащимся в решении выводам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о доначислении налога на прибыль, вынесенное по результатам проверки сделок с взаимозависимым лицом. Налогоплательщик полагал, что оспариваемое решение является незаконным, поскольку принято по итогам проверки, решение о назначении которой ранее было признано судом недействительным в рамках другого дела. При этом налогоплательщик также полагал, что суду необходимо не только признать сам факт назначения проверки незаконным, но и исследовать выводы, содержащиеся в решении, а также дать им правовую оценку. Суд отметил, что решение, вынесенное по итогам проверки, решения о назначении которой признано недействительным, является недействительным, при этом у суда отсутствуют основания и обязанность исследовать вынесенное по результатам проверки решение по существу и давать правовую оценку содержащимся в решении выводам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 105.17 "Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал на необходимость при исчислении срока на принятие решения о проведении проверки в отношении контролируемой сделки с момента получения уточненного уведомления руководствоваться критерием значимости соответствующих сведений для целей принятия указанного решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал на необходимость при исчислении срока на принятие решения о проведении проверки в отношении контролируемой сделки с момента получения уточненного уведомления руководствоваться критерием значимости соответствующих сведений для целей принятия указанного решения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Срок представления документов в ответ на требование налоговой
(КонсультантПлюс, 2026)5. Срок представления документов при проверке сделок между взаимозависимыми лицами
(КонсультантПлюс, 2026)5. Срок представления документов при проверке сделок между взаимозависимыми лицами
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/421@
"Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и признании утратившим силу приказа ФНС России от 10.10.2012 N ММВ-7-13/704@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.09.2019 N 55964)Зарегистрировано в Минюсте России 19 сентября 2019 г. N 55964
"Об утверждении формы извещения о контролируемых сделках и порядка направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и признании утратившим силу приказа ФНС России от 10.10.2012 N ММВ-7-13/704@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.09.2019 N 55964)Зарегистрировано в Минюсте России 19 сентября 2019 г. N 55964
Формы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовПроверка контролируемых сделок
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как проверить цену контролируемой сделки
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как проверить цену контролируемой сделки
Статья: В какой срок нужно ответить на требование налоговой?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)При проверке сделок между взаимозависимыми лицами установлен единый срок для ответа на требование налоговой инспекции - 30 рабочих дней (п. 6 ст. 105.17 НК РФ).
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)При проверке сделок между взаимозависимыми лицами установлен единый срок для ответа на требование налоговой инспекции - 30 рабочих дней (п. 6 ст. 105.17 НК РФ).
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)проверка цен на соответствие рыночным по контролируемым сделкам. Это специальная проверка, и проводит ее сама ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)проверка цен на соответствие рыночным по контролируемым сделкам. Это специальная проверка, и проводит ее сама ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)возврат произведен на ваш счет в банке, расположенном в РФ, до того, как ФНС России вынесла решение о проведении проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
(КонсультантПлюс, 2026)возврат произведен на ваш счет в банке, расположенном в РФ, до того, как ФНС России вынесла решение о проведении проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Однако вернемся к тексту Постановления Конституционного Суда РФ, в котором далее были проанализированы оспариваемые положения Налогового кодекса РФ, Порядка, Письма Министерства финансов РФ от 20 февраля 2017 г. N 03-12-11/1/9967, в которых был использован подход, что если "уточненное уведомление о контролируемых сделках предоставляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления".
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Однако вернемся к тексту Постановления Конституционного Суда РФ, в котором далее были проанализированы оспариваемые положения Налогового кодекса РФ, Порядка, Письма Министерства финансов РФ от 20 февраля 2017 г. N 03-12-11/1/9967, в которых был использован подход, что если "уточненное уведомление о контролируемых сделках предоставляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления".
Готовое решение: Как аудиторы представляют документы и информацию о клиентах в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может истребовать у аудиторов сведения, которые он запросил, но не получил от налогоплательщика, только в двух случаях: в рамках выездной проверки или проверки сделки между взаимозависимыми лицами. Также инспекция может истребовать документы по запросу уполномоченного органа иностранного государства.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган может истребовать у аудиторов сведения, которые он запросил, но не получил от налогоплательщика, только в двух случаях: в рамках выездной проверки или проверки сделки между взаимозависимыми лицами. Также инспекция может истребовать документы по запросу уполномоченного органа иностранного государства.
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<5> Согласно п. 1 и 2 ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Если налогоплательщик обнаружит неполноту сведений, неточности либо ошибки в заполнении представленного уведомления, налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление взамен ранее представленного. Данное положение, согласно Письму Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2017 г. N 03-12-11/1/9967, означает, что поскольку уточненное уведомление о контролируемых сделках представляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)<5> Согласно п. 1 и 2 ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ. Сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Если налогоплательщик обнаружит неполноту сведений, неточности либо ошибки в заполнении представленного уведомления, налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление взамен ранее представленного. Данное положение, согласно Письму Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2017 г. N 03-12-11/1/9967, означает, что поскольку уточненное уведомление о контролируемых сделках представляется налогоплательщиком взамен ранее направленного уведомления, то решение ФНС России о проведении проверки контролируемых сделок может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения им такого уточненного уведомления.
Статья: Дробление бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Правовое регулирование по выявлению наличия единого контролирующего лица или наличия взаимозависимых лиц с 2024 г. оптимизировано. Федеральная налоговая служба уделяет особое внимание сделкам с взаимозависимыми лицами, поскольку связанным между собой лицам проще минимизировать налоговые обязательства, уменьшать налоговую нагрузку и использовать различные незаконные схемы по уклонению от уплаты налогов. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ <11>, которым внесены поправки в НК РФ в части проверок сделок между взаимозависимыми лицами <12>. В научных исследованиях неоднократно рассматривались вопросы, связанные с взаимосвязанными сделками. Например, А.В. Громов определял различные группы взаимосвязанных сделок <13>; В.А. Лаптев, Д.Р. Фейзрахманова рассматривали условия оспоримости взаимосвязанных сделок <14>; М. Епатко исследовал вопросы ничтожности (оспоримости) взаимосвязанных сделок <15>. Но установление факта взаимосвязанных сделок в случае наличия единого контролирующего лица при дроблении бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды до настоящего времени не получило должного научного анализа.
(Пшеунов А.М.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Правовое регулирование по выявлению наличия единого контролирующего лица или наличия взаимозависимых лиц с 2024 г. оптимизировано. Федеральная налоговая служба уделяет особое внимание сделкам с взаимозависимыми лицами, поскольку связанным между собой лицам проще минимизировать налоговые обязательства, уменьшать налоговую нагрузку и использовать различные незаконные схемы по уклонению от уплаты налогов. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. N 539-ФЗ <11>, которым внесены поправки в НК РФ в части проверок сделок между взаимозависимыми лицами <12>. В научных исследованиях неоднократно рассматривались вопросы, связанные с взаимосвязанными сделками. Например, А.В. Громов определял различные группы взаимосвязанных сделок <13>; В.А. Лаптев, Д.Р. Фейзрахманова рассматривали условия оспоримости взаимосвязанных сделок <14>; М. Епатко исследовал вопросы ничтожности (оспоримости) взаимосвязанных сделок <15>. Но установление факта взаимосвязанных сделок в случае наличия единого контролирующего лица при дроблении бизнеса с точки зрения оценки обстоятельств получения необоснованной налоговой выгоды до настоящего времени не получило должного научного анализа.