Проверка контрагента при заключении договора
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка контрагента при заключении договора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, поскольку установил отсутствие доказательств доставки и оплаты товара (сепараторов для переработки молока), поставленного по документам в адрес налогоплательщика. Инспекция указала, что цепочка движения сепараторов от контрагентов завода-изготовителя до общества не прослеживается. По мнению инспекции, общество не проявило должную степень осмотрительности при выборе контрагента, который имеет признаки технической структуры. Суд признал доначисление неправомерным. Суд установил, что товар оприходован налогоплательщиком, фактически использован им в хозяйственной деятельности, поэтому наличие у контрагента признаков технической структуры само по себе не может являться основанием для выводов о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд признал доказанным проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности, поскольку доля налоговых вычетов, приходящихся на данного контрагента, составила менее 1 процента, сделка носила разовый характер, налогоплательщик представил подтверждение проверки контрагента на наличие/отсутствие рисков заключения договора (переписку между коммерческим и финансовым директором общества).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, поскольку установил отсутствие доказательств доставки и оплаты товара (сепараторов для переработки молока), поставленного по документам в адрес налогоплательщика. Инспекция указала, что цепочка движения сепараторов от контрагентов завода-изготовителя до общества не прослеживается. По мнению инспекции, общество не проявило должную степень осмотрительности при выборе контрагента, который имеет признаки технической структуры. Суд признал доначисление неправомерным. Суд установил, что товар оприходован налогоплательщиком, фактически использован им в хозяйственной деятельности, поэтому наличие у контрагента признаков технической структуры само по себе не может являться основанием для выводов о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд признал доказанным проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности, поскольку доля налоговых вычетов, приходящихся на данного контрагента, составила менее 1 процента, сделка носила разовый характер, налогоплательщик представил подтверждение проверки контрагента на наличие/отсутствие рисков заключения договора (переписку между коммерческим и финансовым директором общества).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, между ним и спорным контрагентом заключен договор поставки. При этом в ходе проверки налогоплательщик не подтвердил ни факт доставки товара, ни его качество, ни факт его хранения контрагентом или реальными поставщиками.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, между ним и спорным контрагентом заключен договор поставки. При этом в ходе проверки налогоплательщик не подтвердил ни факт доставки товара, ни его качество, ни факт его хранения контрагентом или реальными поставщиками.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"ФНС подсказала, как проверить самозанятого на добросовестность как потенциального контрагента (20.11.2025)
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, налогоплательщику рекомендуется исследовать следующие признаки:
Готовое решение: Как разработать и разместить в ЕИС положение о закупке по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Установите порядок проведения неконкурентных закупок. Это закупки, которые не соответствуют условиям, предусмотренным для конкурентных закупок. К ним относится и закупка у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) (ч. 3.2 ст. 3 Закона N 223-ФЗ). Порядок закупки и исчерпывающий перечень случаев, когда ее можно проводить, определите самостоятельно (ст. 3.6 Закона N 223-ФЗ). Процедуру неконкурентной закупки необходимо описать как можно четче, иначе могут возникнуть спорные ситуации. Также в положении о закупке можно установить случаи, когда до заключения договора контрагента проверяют с помощью сервисов оценки ЮЛ и ФЛ (Письмо ФНС России N ЕД-17-31/1324, ФАС России N МШ/45087/25 от 15.05.2025). Учтите всю специфику взаимодействия с единственным поставщиком, в частности, решите, будете ли размещать в ЕИС информацию о такой процедуре или нет (ч. 5 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). В перечень случаев, когда проводится такая закупка, можно включить, например, ситуации, когда конкуренция на рынке закупаемых товаров (работ, услуг) низкая или проводить конкурентные закупки нецелесообразно по объективным причинам (например, при ликвидации последствий ЧС). Антимонопольный орган вправе оценить, правомерно ли вы предусмотрели эти случаи. Если будет установлено, что ваши основания для закупки у единственного поставщика приводят к ограничению, устранению конкуренции, вам могут выдать предписание внести изменения в положение о закупке (Письмо ФАС России от 21.08.2024 N МШ/75011/24).
(КонсультантПлюс, 2025)Установите порядок проведения неконкурентных закупок. Это закупки, которые не соответствуют условиям, предусмотренным для конкурентных закупок. К ним относится и закупка у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) (ч. 3.2 ст. 3 Закона N 223-ФЗ). Порядок закупки и исчерпывающий перечень случаев, когда ее можно проводить, определите самостоятельно (ст. 3.6 Закона N 223-ФЗ). Процедуру неконкурентной закупки необходимо описать как можно четче, иначе могут возникнуть спорные ситуации. Также в положении о закупке можно установить случаи, когда до заключения договора контрагента проверяют с помощью сервисов оценки ЮЛ и ФЛ (Письмо ФНС России N ЕД-17-31/1324, ФАС России N МШ/45087/25 от 15.05.2025). Учтите всю специфику взаимодействия с единственным поставщиком, в частности, решите, будете ли размещать в ЕИС информацию о такой процедуре или нет (ч. 5 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). В перечень случаев, когда проводится такая закупка, можно включить, например, ситуации, когда конкуренция на рынке закупаемых товаров (работ, услуг) низкая или проводить конкурентные закупки нецелесообразно по объективным причинам (например, при ликвидации последствий ЧС). Антимонопольный орган вправе оценить, правомерно ли вы предусмотрели эти случаи. Если будет установлено, что ваши основания для закупки у единственного поставщика приводят к ограничению, устранению конкуренции, вам могут выдать предписание внести изменения в положение о закупке (Письмо ФАС России от 21.08.2024 N МШ/75011/24).
Статья: Цифровой торговый оборот и дистанционный способ продажи товаров в парадигме теории и правоприменительной практике
(Левушкин А.Н., Морозов С.Ю.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 5)<14> Левушкин А.Н., Морозов С.Ю. Проверка контрагента перед заключением договора как непоименованный способ обеспечения исполнения предпринимательских обязательств // Юрист. 2021. N 7. С. 37 - 42.
(Левушкин А.Н., Морозов С.Ю.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 5)<14> Левушкин А.Н., Морозов С.Ю. Проверка контрагента перед заключением договора как непоименованный способ обеспечения исполнения предпринимательских обязательств // Юрист. 2021. N 7. С. 37 - 42.
Статья: Правовая природа и объект договора морского страхования в транспортных правоотношениях
(Левушкин А.Н., Кузьмина И.К.)
("Транспортное право", 2022, N 2)<7> Левушкин А.Н., Морозов С.Ю. Проверка контрагента перед заключением договора как непоименованный способ обеспечения исполнения предпринимательских обязательств // Юрист. 2021. N 7. С. 38.
(Левушкин А.Н., Кузьмина И.К.)
("Транспортное право", 2022, N 2)<7> Левушкин А.Н., Морозов С.Ю. Проверка контрагента перед заключением договора как непоименованный способ обеспечения исполнения предпринимательских обязательств // Юрист. 2021. N 7. С. 38.
Статья: Ответственность перевозчика по договору перевозки автомобильным транспортом
(Левушкин А.Н.)
("Транспортное право", 2025, N 1)<12> Левушкин А.Н., Морозов С.Ю. Проверка контрагента перед заключением договора как непоименованный способ обеспечения исполнения предпринимательских обязательств // Юрист. 2021. N 7. С. 38.
(Левушкин А.Н.)
("Транспортное право", 2025, N 1)<12> Левушкин А.Н., Морозов С.Ю. Проверка контрагента перед заключением договора как непоименованный способ обеспечения исполнения предпринимательских обязательств // Юрист. 2021. N 7. С. 38.
Статья: Для подтверждения добросовестности можно передать контрагенту штатное расписание, но без персональных данных
("Главная книга", 2024, N 17)Перед заключением договора для проверки на благонадежность и добросовестность стороны сделки будущий контрагент может запросить у вас некоторые документы, в том числе штатное расписание. Предоставлять этот документ контрагенту можно только с согласия директора. А в документе достаточно указать структуру, наименование должностей и количество штатных единиц.
("Главная книга", 2024, N 17)Перед заключением договора для проверки на благонадежность и добросовестность стороны сделки будущий контрагент может запросить у вас некоторые документы, в том числе штатное расписание. Предоставлять этот документ контрагенту можно только с согласия директора. А в документе достаточно указать структуру, наименование должностей и количество штатных единиц.
Готовое решение: Как провести закупку по 223-ФЗ у единственного поставщика
(КонсультантПлюс, 2025)Также в положении о закупке можно установить случаи проверки контрагента с помощью сервисов оценки юрлиц и ИП до заключения договора (Письмо ФНС России N ЕД-17-31/1324, ФАС России N МШ/45087/25 от 15.05.2025).
(КонсультантПлюс, 2025)Также в положении о закупке можно установить случаи проверки контрагента с помощью сервисов оценки юрлиц и ИП до заключения договора (Письмо ФНС России N ЕД-17-31/1324, ФАС России N МШ/45087/25 от 15.05.2025).
Вопрос: ...О подтверждении налогоплательщиком добросовестности его контрагента.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.11.2017 N 14-16/179534)Вопрос: Возможно ли обратиться в налоговый орган для получения информации о добросовестности контрагента, в том числе информации об исполнении им своих налоговых обязательств?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 03.11.2017 N 14-16/179534)Вопрос: Возможно ли обратиться в налоговый орган для получения информации о добросовестности контрагента, в том числе информации об исполнении им своих налоговых обязательств?
"Способы обеспечения исполнения договорных обязательств в предпринимательских отношениях: учебное пособие"
(Астапова Т.Ю.)
("Проспект", 2022)<5> Левушкин А.Н., Морозов С.Ю. Проверка контрагента перед заключением договора как непоименованный способ обеспечения исполнения предпринимательских обязательств // Юрист. 2021. N 7. С. 37 - 42.
(Астапова Т.Ю.)
("Проспект", 2022)<5> Левушкин А.Н., Морозов С.Ю. Проверка контрагента перед заключением договора как непоименованный способ обеспечения исполнения предпринимательских обязательств // Юрист. 2021. N 7. С. 37 - 42.