Проверка командировочных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка командировочных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган, выявив неотражение в налоговой декларации доходов физических лиц, направил налоговому агенту в рамках камеральной налоговой проверки запрос о представлении документов, подтверждающих характер неотраженных выплат. Отвечая на запрос налогового органа, общество отметило, что выплаты являются компенсацией командировочных расходов работников и не должны облагаться НДФЛ. Налоговый агент не представил запрашиваемые документы со ссылкой на п. 7 ст. 88 НК РФ, согласно которому налоговый орган не вправе истребовать у налогового агента дополнительную документацию в ходе проведения камеральной налоговой проверки. Инспекция, учитывая отсутствие документов, подтверждающих характер выплат, квалифицировала спорные доходы как вознаграждение за выполнение трудовых функций и доначислила НДФЛ. Суд признал незаконным решение налогового органа. Суд указал, что налоговый орган не имел права истребовать документы на основании п. 7 ст. 88 НК РФ, а налоговый агент не обязан доказывать необлагаемый характер выплат в рамках камеральной налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган, выявив неотражение в налоговой декларации доходов физических лиц, направил налоговому агенту в рамках камеральной налоговой проверки запрос о представлении документов, подтверждающих характер неотраженных выплат. Отвечая на запрос налогового органа, общество отметило, что выплаты являются компенсацией командировочных расходов работников и не должны облагаться НДФЛ. Налоговый агент не представил запрашиваемые документы со ссылкой на п. 7 ст. 88 НК РФ, согласно которому налоговый орган не вправе истребовать у налогового агента дополнительную документацию в ходе проведения камеральной налоговой проверки. Инспекция, учитывая отсутствие документов, подтверждающих характер выплат, квалифицировала спорные доходы как вознаграждение за выполнение трудовых функций и доначислила НДФЛ. Суд признал незаконным решение налогового органа. Суд указал, что налоговый орган не имел права истребовать документы на основании п. 7 ст. 88 НК РФ, а налоговый агент не обязан доказывать необлагаемый характер выплат в рамках камеральной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении действительных налоговых обязательств общества налоговым органом из состава расходов исключено агентское вознаграждение в отношении покупателей, которые отражались в представленных отчетах агента и актах расчета сумм агентского вознаграждения. В состав расходов включены затраты (заработная плата) из расчета зарплаты руководителя, его заместителя, а также учтены расходы физического лица на командировки. Из налоговой базы по налогу на прибыль исключены суммы налогов и взносов, уплаченных физическим лицом по УСН за проверяемый период.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При определении действительных налоговых обязательств общества налоговым органом из состава расходов исключено агентское вознаграждение в отношении покупателей, которые отражались в представленных отчетах агента и актах расчета сумм агентского вознаграждения. В состав расходов включены затраты (заработная плата) из расчета зарплаты руководителя, его заместителя, а также учтены расходы физического лица на командировки. Из налоговой базы по налогу на прибыль исключены суммы налогов и взносов, уплаченных физическим лицом по УСН за проверяемый период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие нарушения (риски) могут выявить при проверке использования средств на командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Какие нарушения фиксируют по результатам проверки использования средств на командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Какие нарушения фиксируют по результатам проверки использования средств на командировочные расходы
Нормативные акты
"Методические рекомендации по осуществлению проверок законности отдельных финансовых и хозяйственных операций"
(утв. Казначейством России 31.12.2019)4.10. Проверка использования средств на командировочные расходы
(утв. Казначейством России 31.12.2019)4.10. Проверка использования средств на командировочные расходы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Еще один любопытный пример: налоговая инспекция при проверке признала необоснованными расходы на командировку в организацию, которую налоговая инспекция посчитала "технической" (сделки с этой организацией признаны фиктивными; организация является искусственно созданным звеном при поставке товаров от реальных поставщиков).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Еще один любопытный пример: налоговая инспекция при проверке признала необоснованными расходы на командировку в организацию, которую налоговая инспекция посчитала "технической" (сделки с этой организацией признаны фиктивными; организация является искусственно созданным звеном при поставке товаров от реальных поставщиков).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Подотчетное лицо обязано в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет и документы, подтверждающие произведенные расходы (п. 26 Положения о командировках). После этого производится проверка и утверждение авансового отчета руководителем, а также осуществляется окончательный расчет:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Подотчетное лицо обязано в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию авансовый отчет и документы, подтверждающие произведенные расходы (п. 26 Положения о командировках). После этого производится проверка и утверждение авансового отчета руководителем, а также осуществляется окончательный расчет:
Статья: Из зала суда: спорные расходы на проезд общественным транспортом
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)Проверка казенного учреждения контрольно-ревизионным органом закончилась представлением, обязывающим возместить командировочные расходы (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2024 по делу N А40-19021/2024). Спорными оказались командировочные расходы на проезд общественным транспортом, в том числе метро.
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)Проверка казенного учреждения контрольно-ревизионным органом закончилась представлением, обязывающим возместить командировочные расходы (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.07.2024 по делу N А40-19021/2024). Спорными оказались командировочные расходы на проезд общественным транспортом, в том числе метро.
Статья: Налоговые риски выездного мероприятия для партнеров и своего персонала
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Как правило, претензии проверяющих основаны на том, что расходы могут считаться командировочными только тогда, когда они связаны со служебными командировками. А согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Как правило, претензии проверяющих основаны на том, что расходы могут считаться командировочными только тогда, когда они связаны со служебными командировками. А согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Справка: Как подготовиться к контрольному мероприятию в бюджетной сфере
(КонсультантПлюс, 2026)Какие нарушения (риски) могут выявить при проверке использования средств на командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Какие нарушения (риски) могут выявить при проверке использования средств на командировочные расходы