Проверка декларации по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка декларации по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа, вынесенного по результатам камеральной проверки декларации по УСН. По мнению общества, инспекция допустила существенные процедурные нарушения, поскольку нарушила установленные НК РФ сроки проведения камеральной проверки, составления акта и вынесения решения. Также общество указывало на то, что не было ознакомлено со всеми материалами проверки. Суд признал решение законным, отметив, что установленные ст. 88 НК РФ сроки проведения камеральной проверки и составления акта не являются пресекательными. Их нарушение не влечет безусловной отмены решения инспекции, если это не привело к нарушению прав налогоплательщика на защиту. В данном случае налогоплательщик был надлежаще извещен и имел возможность представить возражения. Срок для вынесения решения по итогам проверки не был нарушен, а для ознакомления с материалами проверки общество должно было подать соответствующее заявление, чего сделано не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа, вынесенного по результатам камеральной проверки декларации по УСН. По мнению общества, инспекция допустила существенные процедурные нарушения, поскольку нарушила установленные НК РФ сроки проведения камеральной проверки, составления акта и вынесения решения. Также общество указывало на то, что не было ознакомлено со всеми материалами проверки. Суд признал решение законным, отметив, что установленные ст. 88 НК РФ сроки проведения камеральной проверки и составления акта не являются пресекательными. Их нарушение не влечет безусловной отмены решения инспекции, если это не привело к нарушению прав налогоплательщика на защиту. В данном случае налогоплательщик был надлежаще извещен и имел возможность представить возражения. Срок для вынесения решения по итогам проверки не был нарушен, а для ознакомления с материалами проверки общество должно было подать соответствующее заявление, чего сделано не было.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 93 "Истребование документов при проведении налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, по ТКС инспекция направила ему требование о представлении документов (информации), в котором отражено, что при проведении камеральной проверки декларации по УСН выявлены сведения о незадекларированной сумме дохода и занижении налоговой базы, что привело к неполной уплате налога. У предпринимателя запрошены необходимые документы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, по ТКС инспекция направила ему требование о представлении документов (информации), в котором отражено, что при проведении камеральной проверки декларации по УСН выявлены сведения о незадекларированной сумме дохода и занижении налоговой базы, что привело к неполной уплате налога. У предпринимателя запрошены необходимые документы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
Статья: НДС-вопросы по льготам и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Декларации по НДС и УСН-доходы: перекрестная проверка
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Декларации по НДС и УСН-доходы: перекрестная проверка
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)В отношении товарищества собственников жилья (далее - ТСЖ) проведена проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за отчетный период. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ТСЖ к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен минимальный налог по УСН, а также соответствующие пени и санкции. Основанием для доначисления явилось невключение в налоговую базу денежных средств, поступивших от собственников помещений в оплату за жилищно-коммунальные услуги и на содержание многоквартирного жилого дома.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)В отношении товарищества собственников жилья (далее - ТСЖ) проведена проверка налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), за отчетный период. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении ТСЖ к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен минимальный налог по УСН, а также соответствующие пени и санкции. Основанием для доначисления явилось невключение в налоговую базу денежных средств, поступивших от собственников помещений в оплату за жилищно-коммунальные услуги и на содержание многоквартирного жилого дома.
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)В 2024 г. я совмещал УСН и ПСН. На странице 002 заявления на патент на 2024 г. я по ошибке указал код вида деятельности 475902 вместо кода 475903. Соответственно, ошибся и в наименовании вида деятельности. По результатам проверки декларации по УСН за 2024 г. весь доход по полученному патенту включили в "упрощенный". Правомерно ли это? Что можно сделать, чтобы не платить налог при УСН с этой деятельности?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)В 2024 г. я совмещал УСН и ПСН. На странице 002 заявления на патент на 2024 г. я по ошибке указал код вида деятельности 475902 вместо кода 475903. Соответственно, ошибся и в наименовании вида деятельности. По результатам проверки декларации по УСН за 2024 г. весь доход по полученному патенту включили в "упрощенный". Правомерно ли это? Что можно сделать, чтобы не платить налог при УСН с этой деятельности?
Статья: Как облагается продажа нежилой недвижимости у ИП на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Надо отметить, что ссылки на этот вердикт ВС РФ не всегда помогут выиграть конкретный спор. Скажем, тот факт, что налоговая приняла 3-НДФЛ с доходом от продажи коммерческой недвижимости, не свидетельствует о правомерности уплаты НДФЛ, если по результатам камеральной проверки УСН-декларации за этот год проверяющие предъявили ИП претензии <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 18)Надо отметить, что ссылки на этот вердикт ВС РФ не всегда помогут выиграть конкретный спор. Скажем, тот факт, что налоговая приняла 3-НДФЛ с доходом от продажи коммерческой недвижимости, не свидетельствует о правомерности уплаты НДФЛ, если по результатам камеральной проверки УСН-декларации за этот год проверяющие предъявили ИП претензии <13>.
Статья: Для подтверждения расходов кассового чека недостаточно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В ходе камеральной проверки декларации по УСН инспекция пришла к выводу о занижении компанией налога. Причиной послужило то, что налоговики не приняли в подтверждение расходов кассовые чеки, представленные подотчетными лицами, поскольку из них невозможно понять, кем именно понесены расходы. В результате компании был доначислен налог по УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В ходе камеральной проверки декларации по УСН инспекция пришла к выводу о занижении компанией налога. Причиной послужило то, что налоговики не приняли в подтверждение расходов кассовые чеки, представленные подотчетными лицами, поскольку из них невозможно понять, кем именно понесены расходы. В результате компании был доначислен налог по УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Непредъявление по результатам ранее проведенных камеральных проверок деклараций по НДФЛ претензий не является основанием для освобождения его от уплаты начисленных сумм налога. Доказательств того, что имеющейся у инспекции до проверки декларации по УСН информации о характере полученных предпринимателем доходов от реализации спорного имущества было достаточно для квалификации сделки как предпринимательской деятельности, не представлено (Постановление АС ВВО от 23.06.2023 N Ф01-2966/2023 по делу N А29-4914/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Непредъявление по результатам ранее проведенных камеральных проверок деклараций по НДФЛ претензий не является основанием для освобождения его от уплаты начисленных сумм налога. Доказательств того, что имеющейся у инспекции до проверки декларации по УСН информации о характере полученных предпринимателем доходов от реализации спорного имущества было достаточно для квалификации сделки как предпринимательской деятельности, не представлено (Постановление АС ВВО от 23.06.2023 N Ф01-2966/2023 по делу N А29-4914/2022).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: налоговые органы активно сотрудничают с маркетплейсами по выявлению случаев занижения доходов продавцами, торгующими на маркетплейсах. Налоговая инспекция запрашивает у маркетплейсов отчеты о продажах и сравнивает их с величиной дохода, отраженного в налоговой декларации у продавца. Доначисление налога по УСН по результатам камеральной проверки декларации по УСН на сегодня уже совсем не редкость.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: налоговые органы активно сотрудничают с маркетплейсами по выявлению случаев занижения доходов продавцами, торгующими на маркетплейсах. Налоговая инспекция запрашивает у маркетплейсов отчеты о продажах и сравнивает их с величиной дохода, отраженного в налоговой декларации у продавца. Доначисление налога по УСН по результатам камеральной проверки декларации по УСН на сегодня уже совсем не редкость.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)В какой срок проводится камеральная проверка декларации по УСН, косвенным налогам (в том числе акцизам), расчета по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)В какой срок проводится камеральная проверка декларации по УСН, косвенным налогам (в том числе акцизам), расчета по страховым взносам
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
Статья: Цифровые финансовые активы: налоговые последствия хозяйственных операций
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)<26> Заявление ООО "Торгово-рыночный центр на Северо-Востоке" к ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска о признании недействительным решения от 15 июня 2020 г. N 230 по результатам камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2016 г. // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Зависит ли обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН от момента реорганизации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)С 2022 г. компания перешла на УСН. При камеральной проверке декларации по УСН за IV квартал 2021 г. инспекция пришла к выводу, что компания, в соответствии с требованиями п. 3.1 ст. 170 НК РФ, должна была восстановить НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Поскольку компания не сделала этого, налоговики доначислили ей НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)С 2022 г. компания перешла на УСН. При камеральной проверке декларации по УСН за IV квартал 2021 г. инспекция пришла к выводу, что компания, в соответствии с требованиями п. 3.1 ст. 170 НК РФ, должна была восстановить НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Поскольку компания не сделала этого, налоговики доначислили ей НДС.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Вероятно, что в таком случае в рамках проверки декларации по УСН инспекция направит в адрес ИП требование о представлении пояснений в связи с возможным наличием в декларации ошибок в отражении дохода (точнее, его отсутствия) (п. 3 ст. 88 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Вероятно, что в таком случае в рамках проверки декларации по УСН инспекция направит в адрес ИП требование о представлении пояснений в связи с возможным наличием в декларации ошибок в отражении дохода (точнее, его отсутствия) (п. 3 ст. 88 НК РФ).