Проверка декларации по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка декларации по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 93 "Истребование документов при проведении налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, по ТКС инспекция направила ему требование о представлении документов (информации), в котором отражено, что при проведении камеральной проверки декларации по УСН выявлены сведения о незадекларированной сумме дохода и занижении налоговой базы, что привело к неполной уплате налога. У предпринимателя запрошены необходимые документы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, по ТКС инспекция направила ему требование о представлении документов (информации), в котором отражено, что при проведении камеральной проверки декларации по УСН выявлены сведения о незадекларированной сумме дохода и занижении налоговой базы, что привело к неполной уплате налога. У предпринимателя запрошены необходимые документы.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае налогоплательщик с момента регистрации фактически применял УСН без возражений со стороны налогового органа. При этом налоговый орган провел налоговую проверку декларации по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае налогоплательщик с момента регистрации фактически применял УСН без возражений со стороны налогового органа. При этом налоговый орган провел налоговую проверку декларации по УСН, по результатам которой акт налоговой проверки не составлялся, нарушений не выявлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
Обзор: "Налоги и отчетность в мае 2025 года: основные изменения"
(КонсультантПлюс, 2025)С 8 мая заявление на справку о сальдо ЕНС нужно подавать по уточненной форме. С 11 мая декларацию по УСН надо проверять с учетом скорректированных контрольных соотношений. Не позднее 20 мая нужно подать обновленное уведомление о контролируемых сделках. Об этих и других новшествах читайте в нашем обзоре.
(КонсультантПлюс, 2025)С 8 мая заявление на справку о сальдо ЕНС нужно подавать по уточненной форме. С 11 мая декларацию по УСН надо проверять с учетом скорректированных контрольных соотношений. Не позднее 20 мая нужно подать обновленное уведомление о контролируемых сделках. Об этих и других новшествах читайте в нашем обзоре.
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<2> Правда, нужно выбрать правильное время для подачи такого запроса. В деле N А43-31919/2021 (Постановление АС ВВО от 24.10.2022 N Ф01-5450/2022) предприниматель отправил такой запрос в период камеральной проверки декларации по УСН. За что и поплатился.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)<2> Правда, нужно выбрать правильное время для подачи такого запроса. В деле N А43-31919/2021 (Постановление АС ВВО от 24.10.2022 N Ф01-5450/2022) предприниматель отправил такой запрос в период камеральной проверки декларации по УСН. За что и поплатился.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Непредъявление по результатам ранее проведенных камеральных проверок деклараций по НДФЛ претензий не является основанием для освобождения его от уплаты начисленных сумм налога. Доказательств того, что имеющейся у инспекции до проверки декларации по УСН информации о характере полученных предпринимателем доходов от реализации спорного имущества было достаточно для квалификации сделки как предпринимательской деятельности, не представлено (Постановление АС ВВО от 23.06.2023 N Ф01-2966/2023 по делу N А29-4914/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Непредъявление по результатам ранее проведенных камеральных проверок деклараций по НДФЛ претензий не является основанием для освобождения его от уплаты начисленных сумм налога. Доказательств того, что имеющейся у инспекции до проверки декларации по УСН информации о характере полученных предпринимателем доходов от реализации спорного имущества было достаточно для квалификации сделки как предпринимательской деятельности, не представлено (Постановление АС ВВО от 23.06.2023 N Ф01-2966/2023 по делу N А29-4914/2022).
Статья: Зависит ли обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН от момента реорганизации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)С 2022 г. компания перешла на УСН. При камеральной проверке декларации по УСН за IV квартал 2021 г. инспекция пришла к выводу, что компания, в соответствии с требованиями п. 3.1 ст. 170 НК РФ, должна была восстановить НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Поскольку компания не сделала этого, налоговики доначислили ей НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)С 2022 г. компания перешла на УСН. При камеральной проверке декларации по УСН за IV квартал 2021 г. инспекция пришла к выводу, что компания, в соответствии с требованиями п. 3.1 ст. 170 НК РФ, должна была восстановить НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Поскольку компания не сделала этого, налоговики доначислили ей НДС.
Статья: Излишняя уплата НДФЛ и страховых взносов устанавливается инспекцией только в ходе камеральной проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)Ни при постановке на учет, ни в течение 30 дней после регистрации ИП не уведомил инспекцию о применении УСН, однако представил декларацию по данному налогу. Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика за непредставление деклараций по НДС и запросил пояснения причин неправомерного представления декларации по УСН. После фактического представления уведомления о переходе на УСН инспекция направила заявителю сообщение о нарушении срока уведомления о переходе на УСН. ИП полагал, что сообщение налогового органа является неправомерным, поскольку ранее его действия, несмотря на отсутствие спорного уведомления, по сути, были одобрены инспекцией, поскольку по результатам камеральной проверки декларации по УСН нарушений не выявлено, претензий к неверному исчислению налога по УСН не предъявлено. Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требование ИП. Отменяя акты нижестоящих судов, суд кассационной инстанции отметил, что факт подачи декларации по УСН и уплата налога не свидетельствуют о незаконности решения налогового органа.
Готовое решение: Общий порядок проведения камеральной проверки по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)В какой срок проводится камеральная проверка декларации по УСН, косвенным налогам (в том числе акцизам), расчета по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)В какой срок проводится камеральная проверка декларации по УСН, косвенным налогам (в том числе акцизам), расчета по страховым взносам
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Вероятно, что в таком случае в рамках проверки декларации по УСН инспекция направит в адрес ИП требование о представлении пояснений в связи с возможным наличием в декларации ошибок в отражении дохода (точнее, его отсутствия) (п. 3 ст. 88 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Вероятно, что в таком случае в рамках проверки декларации по УСН инспекция направит в адрес ИП требование о представлении пояснений в связи с возможным наличием в декларации ошибок в отражении дохода (точнее, его отсутствия) (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Статья: Для подтверждения расходов кассового чека недостаточно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В ходе камеральной проверки декларации по УСН инспекция пришла к выводу о занижении компанией налога. Причиной послужило то, что налоговики не приняли в подтверждение расходов кассовые чеки, представленные подотчетными лицами, поскольку из них невозможно понять, кем именно понесены расходы. В результате компании был доначислен налог по УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В ходе камеральной проверки декларации по УСН инспекция пришла к выводу о занижении компанией налога. Причиной послужило то, что налоговики не приняли в подтверждение расходов кассовые чеки, представленные подотчетными лицами, поскольку из них невозможно понять, кем именно понесены расходы. В результате компании был доначислен налог по УСН.
Статья: ПСН: оказание услуг юридическим лицам
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В рамках камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2019 год налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход в результате оказания услуг по уборке и содержанию территорий на основании договора, заключенного с юридическим лицом. Размер дохода по контрагенту ООО "А." был определен налоговым органом по банковской выписке предпринимателя, и размер дохода предпринимателем не оспаривался.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В рамках камеральной налоговой проверки декларации по УСН за 2019 год налоговый орган установил, что налогоплательщиком получен доход в результате оказания услуг по уборке и содержанию территорий на основании договора, заключенного с юридическим лицом. Размер дохода по контрагенту ООО "А." был определен налоговым органом по банковской выписке предпринимателя, и размер дохода предпринимателем не оспаривался.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: налоговые органы активно сотрудничают с маркетплейсами по выявлению случаев занижения доходов продавцами, торгующими на маркетплейсах. Налоговая инспекция запрашивает у маркетплейсов отчеты о продажах и сравнивает их с величиной дохода, отраженного в налоговой декларации у продавца. Доначисление налога по УСН по результатам камеральной проверки декларации по УСН на сегодня уже совсем не редкость.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: налоговые органы активно сотрудничают с маркетплейсами по выявлению случаев занижения доходов продавцами, торгующими на маркетплейсах. Налоговая инспекция запрашивает у маркетплейсов отчеты о продажах и сравнивает их с величиной дохода, отраженного в налоговой декларации у продавца. Доначисление налога по УСН по результатам камеральной проверки декларации по УСН на сегодня уже совсем не редкость.
Статья: Ошибка в выборе объекта налогообложения по УСН в уведомлении
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Суды разъяснили, что представление компанией декларации по УСН за 2019 г. с указанием в ней не того объекта налогообложения, который был заявлен в уведомлении, является фактическим изменением в течение одного налогового периода выбранного объекта налогообложения и нарушением п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Отсутствие у инспекции претензий по результатам проверки декларации по УСН за 2019 г., которая не является источником информации о выбранном объекте налогообложения, не свидетельствует об обоснованности применения заявленного в декларации объекта налогообложения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Суды разъяснили, что представление компанией декларации по УСН за 2019 г. с указанием в ней не того объекта налогообложения, который был заявлен в уведомлении, является фактическим изменением в течение одного налогового периода выбранного объекта налогообложения и нарушением п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Отсутствие у инспекции претензий по результатам проверки декларации по УСН за 2019 г., которая не является источником информации о выбранном объекте налогообложения, не свидетельствует об обоснованности применения заявленного в декларации объекта налогообложения.