Проверка цены сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка цены сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела налогоплательщик приобрел у предпринимателя недвижимое имущество. Данная сделка стала предметом проверки налогового органа, так как цена договора отличилась от рыночной в несколько раз.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела налогоплательщик приобрел у предпринимателя недвижимое имущество. Данная сделка стала предметом проверки налогового органа, так как цена договора отличилась от рыночной в несколько раз.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как проверить цену контролируемой сделки
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как проверить цену контролируемой сделки
Статья: Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Когда налоговые органы вправе проверять цены
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2024, N 13)Когда налоговые органы вправе проверять цены
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Ответчик просил суд отказать в удовлетворении требования заявителя, указав, что доначисление налогов осуществлено им на основании статьи 40 НК РФ в результате проверки правильности применения ответчиком цен по сделкам с взаимозависимым лицом.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Ответчик просил суд отказать в удовлетворении требования заявителя, указав, что доначисление налогов осуществлено им на основании статьи 40 НК РФ в результате проверки правильности применения ответчиком цен по сделкам с взаимозависимым лицом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)9. В случае, если доходы контролируемой иностранной компании, учитываемые при определении налоговой базы, получены в результате совершения контролируемой сделки с налогоплательщиком, в отношении которой была проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами и в соответствии со вступившим в силу решением, принятым по результатам указанной проверки, цена сделки была скорректирована с целью доначисления налога, в целях определения налоговой базы соответствующие доходы контролируемой иностранной компании определяются с учетом указанной корректировки.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)9. В случае, если доходы контролируемой иностранной компании, учитываемые при определении налоговой базы, получены в результате совершения контролируемой сделки с налогоплательщиком, в отношении которой была проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами и в соответствии со вступившим в силу решением, принятым по результатам указанной проверки, цена сделки была скорректирована с целью доначисления налога, в целях определения налоговой базы соответствующие доходы контролируемой иностранной компании определяются с учетом указанной корректировки.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Однако судебная практика (Определения Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920 по делу N А40-63374/2015, от 22.11.2016 N 306-КГ15-16059 по делу N А49-13370/2014), а также разъяснения финансовых органов (Письма ФНС России от 16.09.2014 N ЕД-4-2/18674@, от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Письма Минфина России от 25.02.2016 N 03-01-11/10321, от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145) свидетельствуют о том, что НК РФ не исключает налоговый контроль за ценами в отношении сделок, не признаваемых контролируемыми, а только разграничивает соответствующие полномочия по уровням системы налоговых органов: проверка соответствия цен в контролируемых сделках в силу положений п. 1 ст. 105.17 НК РФ осуществляется центральным аппаратом ФНС России (с обязательным соблюдением положений раздела V.1 НК РФ, в т.ч. предусмотренных в гл. 14.3 НК РФ методов), а проверка цен в сделках между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, может проводиться территориальными налоговыми органами в ходе камеральной или выездной налоговой проверки (с возможным, но не обязательным применением методов, предусмотренных в гл. 14.3 НК РФ, однако с обязательным доказыванием получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы посредством манипулирования ценой в сделках).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Однако судебная практика (Определения Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 305-КГ16-4920 по делу N А40-63374/2015, от 22.11.2016 N 306-КГ15-16059 по делу N А49-13370/2014), а также разъяснения финансовых органов (Письма ФНС России от 16.09.2014 N ЕД-4-2/18674@, от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Письма Минфина России от 25.02.2016 N 03-01-11/10321, от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145) свидетельствуют о том, что НК РФ не исключает налоговый контроль за ценами в отношении сделок, не признаваемых контролируемыми, а только разграничивает соответствующие полномочия по уровням системы налоговых органов: проверка соответствия цен в контролируемых сделках в силу положений п. 1 ст. 105.17 НК РФ осуществляется центральным аппаратом ФНС России (с обязательным соблюдением положений раздела V.1 НК РФ, в т.ч. предусмотренных в гл. 14.3 НК РФ методов), а проверка цен в сделках между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, может проводиться территориальными налоговыми органами в ходе камеральной или выездной налоговой проверки (с возможным, но не обязательным применением методов, предусмотренных в гл. 14.3 НК РФ, однако с обязательным доказыванием получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы посредством манипулирования ценой в сделках).
"Крупные сделки и сделки с заинтересованностью. Итоги реформы"
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Тем не менее представляется, что полностью уйти от данного аспекта вряд ли возможно, но при этом может быть предложено ориентироваться на средний уровень в обороте - если цена или предмет сделки таковы, что они являются существенными для большинства компаний и потому для абстрактного участника оборота, действующего разумно в сопоставимых условиях, очевиден крупный размер сделки (как в приведенных выше примерах, когда речь идет о цене в 1 млрд руб. или ключевом активе), то в этом случае за контрагентом вряд ли разумным было бы признать извинительное незнание о крупности сделки. Однако когда цена сделки по внешним признакам не столь значительна и потому для квалификации сделки в качестве крупной требуется проверка иных обстоятельств, в частности, сопоставление цены сделки с балансовой стоимостью всех активов общества, то в этом случае сам по себе фактор цены не должен свидетельствовать о недобросовестности контрагента. Для установления его недобросовестности потребуется наличие также иных обстоятельств, например длительных предшествующих отношений с обществом, из которых контрагенту должен быть понятен масштаб и характер его деятельности.
(отв. ред. А.А. Кузнецов)
("Статут", 2024)Тем не менее представляется, что полностью уйти от данного аспекта вряд ли возможно, но при этом может быть предложено ориентироваться на средний уровень в обороте - если цена или предмет сделки таковы, что они являются существенными для большинства компаний и потому для абстрактного участника оборота, действующего разумно в сопоставимых условиях, очевиден крупный размер сделки (как в приведенных выше примерах, когда речь идет о цене в 1 млрд руб. или ключевом активе), то в этом случае за контрагентом вряд ли разумным было бы признать извинительное незнание о крупности сделки. Однако когда цена сделки по внешним признакам не столь значительна и потому для квалификации сделки в качестве крупной требуется проверка иных обстоятельств, в частности, сопоставление цены сделки с балансовой стоимостью всех активов общества, то в этом случае сам по себе фактор цены не должен свидетельствовать о недобросовестности контрагента. Для установления его недобросовестности потребуется наличие также иных обстоятельств, например длительных предшествующих отношений с обществом, из которых контрагенту должен быть понятен масштаб и характер его деятельности.
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Основной инструмент проверки цен по сделкам - методы, закрепленные в НК РФ:
(КонсультантПлюс, 2026)Основной инструмент проверки цен по сделкам - методы, закрепленные в НК РФ:
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)Основной инструмент проверки цен по сделкам - методы, закрепленные в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 105.7 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2023)Основной инструмент проверки цен по сделкам - методы, закрепленные в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 105.7 НК РФ):
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Для проверки обоснования рыночности цены сделки могут применяться различные методы. Важно, что, какой бы метод ни использовался для проверки соответствия цены принципу вытянутой руки, он всегда будет основан на результатах анализа экономически значимых характеристик сделки, функционального анализа, определении природы сделки (accurate delineation of the transaction).
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Для проверки обоснования рыночности цены сделки могут применяться различные методы. Важно, что, какой бы метод ни использовался для проверки соответствия цены принципу вытянутой руки, он всегда будет основан на результатах анализа экономически значимых характеристик сделки, функционального анализа, определении природы сделки (accurate delineation of the transaction).
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие налогового контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами осуществляется по двум направлениям: первое - проверка цен по контролируемым сделкам, второе - когда "проведен не контроль за ценами, право на осуществление которого предоставлено центральному аппарату ФНС России, а рассчитаны действительные обязательства налогоплательщика" <4>. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами подвергаются налоговому контролю как со стороны центрального аппарата ФНС России (см. законопроект "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 3 августа 2023 г. N 140576), так и со стороны территориальных налоговых органов, а их полномочия разграничиваются только критериями отнесения сделки к контролируемой (например, Определение Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N АПЛ16-124, Письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145), а правила трансфертного ценообразования (применение методов ценообразования, определение рыночного интервала рентабельности) применяются налоговыми органами любого уровня.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Развитие налогового контроля цен по сделкам между взаимозависимыми лицами осуществляется по двум направлениям: первое - проверка цен по контролируемым сделкам, второе - когда "проведен не контроль за ценами, право на осуществление которого предоставлено центральному аппарату ФНС России, а рассчитаны действительные обязательства налогоплательщика" <4>. Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами подвергаются налоговому контролю как со стороны центрального аппарата ФНС России (см. законопроект "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 3 августа 2023 г. N 140576), так и со стороны территориальных налоговых органов, а их полномочия разграничиваются только критериями отнесения сделки к контролируемой (например, Определение Верховного Суда РФ от 12 мая 2016 г. N АПЛ16-124, Письмо Минфина России от 18 октября 2012 г. N 03-01-18/8-145), а правила трансфертного ценообразования (применение методов ценообразования, определение рыночного интервала рентабельности) применяются налоговыми органами любого уровня.
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Введено использование медианного значения интервалов
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Введено использование медианного значения интервалов
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Проверка соответствия цен в контролируемых сделках в силу положений пункта 1 статьи 105.17 Кодекса осуществляется непосредственно ФНС России, проверка цен в сделках между взаимозависимыми лицами, но которые не признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 Кодекса, может проводиться территориальными налоговыми органами в ходе камеральной или выездной налоговой проверки. Положения абзаца 3 пункта 1 статьи 105.17 Кодекса предусматривают запрет на осуществление проверок цен в ходе камеральных и выездных налоговых проверок только в отношении контролируемых сделок".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Проверка соответствия цен в контролируемых сделках в силу положений пункта 1 статьи 105.17 Кодекса осуществляется непосредственно ФНС России, проверка цен в сделках между взаимозависимыми лицами, но которые не признаются контролируемыми в соответствии со статьей 105.14 Кодекса, может проводиться территориальными налоговыми органами в ходе камеральной или выездной налоговой проверки. Положения абзаца 3 пункта 1 статьи 105.17 Кодекса предусматривают запрет на осуществление проверок цен в ходе камеральных и выездных налоговых проверок только в отношении контролируемых сделок".
Статья: Размер ущерба в хищении и проблемы его установления при проведении оценочных экспертиз
(Есаков Г.А., Лебединский В.И.)
("Закон", 2023, N 7)3. Использование конкретного значения рыночной стоимости при проверке цен сделок и ущерба нарушает положения о неустранимых сомнениях и вероятностных предположениях в уголовном судопроизводстве. В соответствии с ч. 3 и 4 ст. 14 УПК РФ все сомнения в виновности обвиняемого, которые не могут быть устранены в порядке, установленном УПК РФ, толкуются в пользу обвиняемого, а обвинительный приговор не может быть основан на предположениях (последнее правило дублируется в ч. 4 ст. 302 УПК РФ).
(Есаков Г.А., Лебединский В.И.)
("Закон", 2023, N 7)3. Использование конкретного значения рыночной стоимости при проверке цен сделок и ущерба нарушает положения о неустранимых сомнениях и вероятностных предположениях в уголовном судопроизводстве. В соответствии с ч. 3 и 4 ст. 14 УПК РФ все сомнения в виновности обвиняемого, которые не могут быть устранены в порядке, установленном УПК РФ, толкуются в пользу обвиняемого, а обвинительный приговор не может быть основан на предположениях (последнее правило дублируется в ч. 4 ст. 302 УПК РФ).
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)проверка цен на соответствие рыночным по контролируемым сделкам. Это специальная проверка, и проводит ее сама ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)проверка цен на соответствие рыночным по контролируемым сделкам. Это специальная проверка, и проводит ее сама ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ);