Проверка авансов по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка авансов по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сам по себе отказ налогового органа в реализации налогоплательщиком права на применение вычетов по НДС на основании авансовых счетов-фактур в проверяемом периоде не влечет двойное начисление налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сам по себе отказ налогового органа в реализации налогоплательщиком права на применение вычетов по НДС на основании авансовых счетов-фактур в проверяемом периоде не влечет двойное начисление налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам камеральной проверки налоговой декларации по НДС предпринимателю был доначислен НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу авансовых платежей, решение предпринимателем не обжаловалось. В дальнейшем предприниматель подал уточненную налоговую декларацию. По результатам ее проверки налоговым органом установлен факт невключения в налоговую базу авансовых платежей, но, учитывая наличие вступившего в силу решения, которым были доначислены те же авансовые платежи, налоговый орган принял решение об отказе в привлечении к ответственности. Предприниматель полагал, что налоговый орган обязан сторнировать доначисления по проверке первичной декларации и отменить вынесенные по результатам этой проверки решения о взыскании. Предприниматель оспорил бездействие инспекции, а также решение, вынесенное по результатам проверки уточненной декларации. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что и первичная, и уточненная налоговая декларация являлись нулевыми, без сумм налога к начислению или к вычету, сами декларации являлись полностью идентичными. Представление уточненной налоговой декларации было направлено не на реализацию права, предусмотренного п. 1 ст. 81 НК РФ, а на злоупотребление данным правом с целью формального преодоления законной силы ранее вынесенного решения о привлечении к ответственности, а также на уход от обязанности по оплате доначислений по этому решению, поскольку на основании решения по результатам проверки уточенной декларации предприниматель к ответственности не привлекался, доначисления не производились с учетом ранее принятого ненормативного акта. Суд указал, что налоговое законодательство не содержит норм, согласно которым подача уточненных налоговых деклараций после вступления в силу решений, принятых по результатам проверки первоначальных деклараций, влечет отмену ранее принятых налоговым органом решений или внесение корректировочных записей в карточку расчета с бюджетом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам камеральной проверки налоговой декларации по НДС предпринимателю был доначислен НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу авансовых платежей, решение предпринимателем не обжаловалось. В дальнейшем предприниматель подал уточненную налоговую декларацию. По результатам ее проверки налоговым органом установлен факт невключения в налоговую базу авансовых платежей, но, учитывая наличие вступившего в силу решения, которым были доначислены те же авансовые платежи, налоговый орган принял решение об отказе в привлечении к ответственности. Предприниматель полагал, что налоговый орган обязан сторнировать доначисления по проверке первичной декларации и отменить вынесенные по результатам этой проверки решения о взыскании. Предприниматель оспорил бездействие инспекции, а также решение, вынесенное по результатам проверки уточненной декларации. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что и первичная, и уточненная налоговая декларация являлись нулевыми, без сумм налога к начислению или к вычету, сами декларации являлись полностью идентичными. Представление уточненной налоговой декларации было направлено не на реализацию права, предусмотренного п. 1 ст. 81 НК РФ, а на злоупотребление данным правом с целью формального преодоления законной силы ранее вынесенного решения о привлечении к ответственности, а также на уход от обязанности по оплате доначислений по этому решению, поскольку на основании решения по результатам проверки уточенной декларации предприниматель к ответственности не привлекался, доначисления не производились с учетом ранее принятого ненормативного акта. Суд указал, что налоговое законодательство не содержит норм, согласно которым подача уточненных налоговых деклараций после вступления в силу решений, принятых по результатам проверки первоначальных деклараций, влечет отмену ранее принятых налоговым органом решений или внесение корректировочных записей в карточку расчета с бюджетом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого вам нужно соблюсти все условия для принятия НДС с аванса к вычету. Также рекомендуем вам проверить, правильно ли продавец исчислил НДС с аванса.
(КонсультантПлюс, 2026)Для этого вам нужно соблюсти все условия для принятия НДС с аванса к вычету. Также рекомендуем вам проверить, правильно ли продавец исчислил НДС с аванса.
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время при проверке инспекция может оспорить такой подход. Поэтому, прежде чем заявить вычет НДС с аванса, который зачтен в счет оплаты другого договора, оцените свои риски, возможно, свою позицию вам придется отстаивать в суде.
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время при проверке инспекция может оспорить такой подход. Поэтому, прежде чем заявить вычет НДС с аванса, который зачтен в счет оплаты другого договора, оцените свои риски, возможно, свою позицию вам придется отстаивать в суде.
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающего завода КИНВ, указанного в новом инвестиционном соглашении, принимается равной нулю в налоговом периоде, на 1-е число которого совокупная сумма инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ, исчисленной налогоплательщиком за все предшествующие налоговые периоды с начала применения инвестиционной надбавки для соответствующего нефтеперерабатывающего завода по соответствующему новому инвестиционному соглашению, превышает с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумму фактически оплаченных начиная с 1 января 2025 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего нового инвестиционного соглашения, а также в налоговых периодах, начинающихся с 1 января 2036 года.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации""Инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающего завода КИНВ, указанного в новом инвестиционном соглашении, принимается равной нулю в налоговом периоде, на 1-е число которого совокупная сумма инвестиционной надбавки для нефтеперерабатывающих заводов КИНВ, исчисленной налогоплательщиком за все предшествующие налоговые периоды с начала применения инвестиционной надбавки для соответствующего нефтеперерабатывающего завода по соответствующему новому инвестиционному соглашению, превышает с учетом выданных авансов (без учета налога на добавленную стоимость) сумму фактически оплаченных начиная с 1 января 2025 года налогоплательщиком и (или) взаимозависимыми с ним лицами затрат (без учета налога на добавленную стоимость) в рамках соответствующего нового инвестиционного соглашения, а также в налоговых периодах, начинающихся с 1 января 2036 года.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам1. Так, основанием для камеральной проверки может стать подача в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 80, п. 10 ст. 88 НК РФ) декларации и (или) расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, налогу при УСН либо другому налогу, а также представление расчета по страховым взносам, заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
Статья: Восстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторону
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем в Письмах прямо указано, что обязанность покупателя восстановить НДС с предоплаты возникает в период принятия предоплаченного товара на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил этот товар. И не имеет значения, когда у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с полученного аванса. То есть проверяющие больше не должны отслеживать НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем в Письмах прямо указано, что обязанность покупателя восстановить НДС с предоплаты возникает в период принятия предоплаченного товара на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил этот товар. И не имеет значения, когда у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с полученного аванса. То есть проверяющие больше не должны отслеживать НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".
Статья: Переходящий договор в у. е. и доплата 2% НДС в 2026 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 6)Переходящие с года на год операции вызывают много вопросов. В том числе и при смене ставки НДС с 20% на 22%. Но если оплата привязана к условным единицам (у. е.) и к тому же перечислен аванс в 2025 г., а товар будет отгружен в 2026 г., то придется разбираться детально в числе прочего и с суммами НДС. Посмотрим, как быть, если доплата 2% НДС сделана в рублях по новому курсу ЦБ в 2026 г., а затем отгружен товар. Учтем и новые правила проверки НДС-деклараций.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 6)Переходящие с года на год операции вызывают много вопросов. В том числе и при смене ставки НДС с 20% на 22%. Но если оплата привязана к условным единицам (у. е.) и к тому же перечислен аванс в 2025 г., а товар будет отгружен в 2026 г., то придется разбираться детально в числе прочего и с суммами НДС. Посмотрим, как быть, если доплата 2% НДС сделана в рублях по новому курсу ЦБ в 2026 г., а затем отгружен товар. Учтем и новые правила проверки НДС-деклараций.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 <О восстановлении сумм НДС, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)С конца 2021 года поменялся алгоритм камеральных проверок деклараций по НДС. В связи с этим организация стала получать требования с налоговыми разрывами по авансовым счетам-фактурам, выданным покупателям, после отгрузки оплаченной продукции и восстановления НДС с полученной предоплаты.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)С конца 2021 года поменялся алгоритм камеральных проверок деклараций по НДС. В связи с этим организация стала получать требования с налоговыми разрывами по авансовым счетам-фактурам, выданным покупателям, после отгрузки оплаченной продукции и восстановления НДС с полученной предоплаты.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с уплаченного аванса, если поставка в счет него произойдет уже в период применения УСН и специальных пониженных ставок НДС, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога. Это связано с тем, что обязанность восстановить НДС с аванса возникает в периоде, когда НДС с отгрузки подлежит вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но если отгрузка произойдет в периоде, когда вы будете применять УСН и платить НДС по пониженным ставкам, то права на вычет по этой отгрузке у вас не будет в силу пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ. По нашему мнению, восстановить НДС с аванса следует в том же периоде, что и "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), то есть в I квартале, с которого будут применяться специальные пониженные ставки НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с уплаченного аванса, если поставка в счет него произойдет уже в период применения УСН и специальных пониженных ставок НДС, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога. Это связано с тем, что обязанность восстановить НДС с аванса возникает в периоде, когда НДС с отгрузки подлежит вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но если отгрузка произойдет в периоде, когда вы будете применять УСН и платить НДС по пониженным ставкам, то права на вычет по этой отгрузке у вас не будет в силу пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ. По нашему мнению, восстановить НДС с аванса следует в том же периоде, что и "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), то есть в I квартале, с которого будут применяться специальные пониженные ставки НДС.
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки партиями: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2026)Компромисс - аванс засчитывается в какой-то сумме (в %) по отдельным партиям. Тогда НДС с аванса нужно принимать к вычету только исходя из суммы отгрузки, которая соответствует части аванса.
(КонсультантПлюс, 2026)Компромисс - аванс засчитывается в какой-то сумме (в %) по отдельным партиям. Тогда НДС с аванса нужно принимать к вычету только исходя из суммы отгрузки, которая соответствует части аванса.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция при проверке выявила неправомерное невосстановление НДС по авансовым счетам-фактурам поставщика. Общество не восстановило НДС в III квартале 2015 г. по авансовым счетам-фактурам поставщика, по которым ранее были заявлены вычеты и по которым в указанном периоде были приобретены товары в счет перечисленных авансов. 23.09.2020 общество представило в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за III квартал 2015 г., в которой не только отразило восстановление НДС по спорным авансовым счетам-фактурам, но и заявило дополнительные вычеты на сумму, приблизительно равную восстановленному НДС. Вычеты заявлены по счетам-фактурам на товары, приобретенные в III квартале 2015 г. (счета-фактуры, отраженные в уточненной декларации, датированы сентябрем 2015 г.).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция при проверке выявила неправомерное невосстановление НДС по авансовым счетам-фактурам поставщика. Общество не восстановило НДС в III квартале 2015 г. по авансовым счетам-фактурам поставщика, по которым ранее были заявлены вычеты и по которым в указанном периоде были приобретены товары в счет перечисленных авансов. 23.09.2020 общество представило в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за III квартал 2015 г., в которой не только отразило восстановление НДС по спорным авансовым счетам-фактурам, но и заявило дополнительные вычеты на сумму, приблизительно равную восстановленному НДС. Вычеты заявлены по счетам-фактурам на товары, приобретенные в III квартале 2015 г. (счета-фактуры, отраженные в уточненной декларации, датированы сентябрем 2015 г.).
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановление принятого к вычету НДС с уплаченного аванса при переходе на УСН, если поставка произойдет уже в период применения спецрежима, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога в случае, если после перехода на УСН вы освобождаетесь от НДС или исчисляете его по пониженным ставкам 5 или 7%.
(КонсультантПлюс, 2026)Восстановление принятого к вычету НДС с уплаченного аванса при переходе на УСН, если поставка произойдет уже в период применения спецрежима, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога в случае, если после перехода на УСН вы освобождаетесь от НДС или исчисляете его по пониженным ставкам 5 или 7%.