Проверка авансов по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Проверка авансов по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сам по себе отказ налогового органа в реализации налогоплательщиком права на применение вычетов по НДС на основании авансовых счетов-фактур в проверяемом периоде не влечет двойное начисление налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, сам по себе отказ налогового органа в реализации налогоплательщиком права на применение вычетов по НДС на основании авансовых счетов-фактур в проверяемом периоде не влечет двойное начисление налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам камеральной проверки налоговой декларации по НДС предпринимателю был доначислен НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу авансовых платежей, решение предпринимателем не обжаловалось. В дальнейшем предприниматель подал уточненную налоговую декларацию. По результатам ее проверки налоговым органом установлен факт невключения в налоговую базу авансовых платежей, но, учитывая наличие вступившего в силу решения, которым были доначислены те же авансовые платежи, налоговый орган принял решение об отказе в привлечении к ответственности. Предприниматель полагал, что налоговый орган обязан сторнировать доначисления по проверке первичной декларации и отменить вынесенные по результатам этой проверки решения о взыскании. Предприниматель оспорил бездействие инспекции, а также решение, вынесенное по результатам проверки уточненной декларации. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что и первичная, и уточненная налоговая декларация являлись нулевыми, без сумм налога к начислению или к вычету, сами декларации являлись полностью идентичными. Представление уточненной налоговой декларации было направлено не на реализацию права, предусмотренного п. 1 ст. 81 НК РФ, а на злоупотребление данным правом с целью формального преодоления законной силы ранее вынесенного решения о привлечении к ответственности, а также на уход от обязанности по оплате доначислений по этому решению, поскольку на основании решения по результатам проверки уточенной декларации предприниматель к ответственности не привлекался, доначисления не производились с учетом ранее принятого ненормативного акта. Суд указал, что налоговое законодательство не содержит норм, согласно которым подача уточненных налоговых деклараций после вступления в силу решений, принятых по результатам проверки первоначальных деклараций, влечет отмену ранее принятых налоговым органом решений или внесение корректировочных записей в карточку расчета с бюджетом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам камеральной проверки налоговой декларации по НДС предпринимателю был доначислен НДС в связи с неправомерным невключением в налоговую базу авансовых платежей, решение предпринимателем не обжаловалось. В дальнейшем предприниматель подал уточненную налоговую декларацию. По результатам ее проверки налоговым органом установлен факт невключения в налоговую базу авансовых платежей, но, учитывая наличие вступившего в силу решения, которым были доначислены те же авансовые платежи, налоговый орган принял решение об отказе в привлечении к ответственности. Предприниматель полагал, что налоговый орган обязан сторнировать доначисления по проверке первичной декларации и отменить вынесенные по результатам этой проверки решения о взыскании. Предприниматель оспорил бездействие инспекции, а также решение, вынесенное по результатам проверки уточненной декларации. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд указал, что и первичная, и уточненная налоговая декларация являлись нулевыми, без сумм налога к начислению или к вычету, сами декларации являлись полностью идентичными. Представление уточненной налоговой декларации было направлено не на реализацию права, предусмотренного п. 1 ст. 81 НК РФ, а на злоупотребление данным правом с целью формального преодоления законной силы ранее вынесенного решения о привлечении к ответственности, а также на уход от обязанности по оплате доначислений по этому решению, поскольку на основании решения по результатам проверки уточенной декларации предприниматель к ответственности не привлекался, доначисления не производились с учетом ранее принятого ненормативного акта. Суд указал, что налоговое законодательство не содержит норм, согласно которым подача уточненных налоговых деклараций после вступления в силу решений, принятых по результатам проверки первоначальных деклараций, влечет отмену ранее принятых налоговым органом решений или внесение корректировочных записей в карточку расчета с бюджетом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого вам нужно соблюсти все условия для принятия НДС с аванса к вычету. Также рекомендуем вам проверить, правильно ли продавец исчислил НДС с аванса.
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого вам нужно соблюсти все условия для принятия НДС с аванса к вычету. Также рекомендуем вам проверить, правильно ли продавец исчислил НДС с аванса.
Готовое решение: Как учесть НДС при возврате аванса
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время при проверке инспекция может оспорить такой подход. Поэтому, прежде чем заявить вычет НДС с аванса, который зачтен в счет оплаты другого договора, оцените свои риски, возможно, свою позицию вам придется отстаивать в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время при проверке инспекция может оспорить такой подход. Поэтому, прежде чем заявить вычет НДС с аванса, который зачтен в счет оплаты другого договора, оцените свои риски, возможно, свою позицию вам придется отстаивать в суде.
Нормативные акты
"Обзор практики надзорного опротестования Генеральной прокуратурой Российской Федерации судебных актов по арбитражным делам о нарушениях налогового законодательства"
(приложение к письму Генпрокуратуры РФ от 26.11.1996 N 38-15-96)На основании выводов проверки, которой Госналогинспекцией России (далее - ГНИ) установлена недоплата фирмой НДС и спецналога с авансовых платежей за материалы и с выручки от реализации продукции, ГНИ применила финансовые санкции.
(приложение к письму Генпрокуратуры РФ от 26.11.1996 N 38-15-96)На основании выводов проверки, которой Госналогинспекцией России (далее - ГНИ) установлена недоплата фирмой НДС и спецналога с авансовых платежей за материалы и с выручки от реализации продукции, ГНИ применила финансовые санкции.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не восстановлен НДС, принятый к вычету по авансовым счетам-фактурам за 2018 год, составленным от имени контрагентов.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком не восстановлен НДС, принятый к вычету по авансовым счетам-фактурам за 2018 год, составленным от имени контрагентов.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам1. Так, основанием для камеральной проверки может стать подача в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 80, п. 10 ст. 88 НК РФ) декларации и (или) расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, налогу при УСН либо другому налогу, а также представление расчета по страховым взносам, заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке.
Статья: Прекращение обязательств: бухгалтерский и налоговый учет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)В суд обратилась организация с заявлением к налоговому органу. В ходе налоговой проверки организации налоговые инспекторы, в частности, выявили суммы авансовых платежей, которые не были включены в базу по НДС. Из объяснения, полученного в ходе проверки, следовало, что организация и ее контрагенты заключили соглашение о новации. Имелось в виду, что организация, не выполнив своих обязательств по первоначальному договору, решила новировать полученные авансы в заемные обязательства. Исходя из этого полученные авансы не включались налогоплательщиком в базу по НДС. В последующем между организацией и ее контрагентами были проведены взаимозачеты, что оформлено соответствующими актами.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)В суд обратилась организация с заявлением к налоговому органу. В ходе налоговой проверки организации налоговые инспекторы, в частности, выявили суммы авансовых платежей, которые не были включены в базу по НДС. Из объяснения, полученного в ходе проверки, следовало, что организация и ее контрагенты заключили соглашение о новации. Имелось в виду, что организация, не выполнив своих обязательств по первоначальному договору, решила новировать полученные авансы в заемные обязательства. Исходя из этого полученные авансы не включались налогоплательщиком в базу по НДС. В последующем между организацией и ее контрагентами были проведены взаимозачеты, что оформлено соответствующими актами.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2025)с проверкой данных по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм НДС, исчисленного с поступивших и уплаченных авансов.
(КонсультантПлюс, 2025)с проверкой данных по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм НДС, исчисленного с поступивших и уплаченных авансов.
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановление принятого к вычету НДС с уплаченного аванса при переходе на УСН, если поставка произойдет уже в период применения спецрежима, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога в случае, если после перехода на УСН вы освобождаетесь от НДС или исчисляете его по пониженным ставкам 5 или 7%.
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановление принятого к вычету НДС с уплаченного аванса при переходе на УСН, если поставка произойдет уже в период применения спецрежима, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога в случае, если после перехода на УСН вы освобождаетесь от НДС или исчисляете его по пониженным ставкам 5 или 7%.
Статья: Восстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторону
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем в Письмах прямо указано, что обязанность покупателя восстановить НДС с предоплаты возникает в период принятия предоплаченного товара на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил этот товар. И не имеет значения, когда у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с полученного аванса. То есть проверяющие больше не должны отслеживать НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Причем в Письмах прямо указано, что обязанность покупателя восстановить НДС с предоплаты возникает в период принятия предоплаченного товара на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил этот товар. И не имеет значения, когда у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с полученного аванса. То есть проверяющие больше не должны отслеживать НДС-зеркальность: "вычет авансового НДС у продавца" - "восстановление авансового НДС у покупателя".
Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: ООО верно определен период принятия к вычету НДС с выданного аванса в III квартале. При этом в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации у ООО могут быть истребованы пояснения и документы, подтверждающие правомерность заявленных вычетов по НДС.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: ООО верно определен период принятия к вычету НДС с выданного аванса в III квартале. При этом в ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации у ООО могут быть истребованы пояснения и документы, подтверждающие правомерность заявленных вычетов по НДС.
Статья: Три "популярные" ошибки в вычетах по НДС. В фокусе внимания - чек-лист
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Стороны договора забывают официально зафиксировать, что аванс должен быть возвращен, то есть забывают расторгнуть договор или внести в него изменения. А это важно, поскольку, если вместо аудиторов на проверку выйдут налоговые инспекторы, есть риск "снятия" вычета "авансового" НДС у поставщика.
(Варламова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Стороны договора забывают официально зафиксировать, что аванс должен быть возвращен, то есть забывают расторгнуть договор или внести в него изменения. А это важно, поскольку, если вместо аудиторов на проверку выйдут налоговые инспекторы, есть риск "снятия" вычета "авансового" НДС у поставщика.
Статья: Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Чтобы избежать проблем, нужно проверять реквизиты счетов-фактур и их соответствие договорам, так как любая мелкая опечатка может привести к отказу в вычете. Кроме того, следует контролировать лимиты доходов при пониженных ставках, а также не забывать о восстановлении НДС по авансам и корректном отражении этих операций. Перед сдачей декларации необходимо сверяться с контрольными соотношениями, опубликованными ФНС России, а также регулярно проверять учетные базы: устаревшие настройки и ошибки в политике учета часто становятся причиной искажений. Для бизнеса, который работает с НДС, полезно проводить внутренний аудит отчетности хотя бы раз в квартал.
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Чтобы избежать проблем, нужно проверять реквизиты счетов-фактур и их соответствие договорам, так как любая мелкая опечатка может привести к отказу в вычете. Кроме того, следует контролировать лимиты доходов при пониженных ставках, а также не забывать о восстановлении НДС по авансам и корректном отражении этих операций. Перед сдачей декларации необходимо сверяться с контрольными соотношениями, опубликованными ФНС России, а также регулярно проверять учетные базы: устаревшие настройки и ошибки в политике учета часто становятся причиной искажений. Для бизнеса, который работает с НДС, полезно проводить внутренний аудит отчетности хотя бы раз в квартал.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что, учитывая судебную практику и практику налоговых проверок (основанную на использовании алгоритмов, заложенных в системе АСК НДС), нормой в этом вопросе является соблюдение принципа зеркальности (регистрация авансовых счетов-фактур продавцом (в книге покупок) и покупателем (в книге продаж) в одном и том же квартале). При несоблюдении этого принципа (регистрация покупателем авансового счета-фактуры в своей книге продаж не в том квартале, когда он прошел по книге покупок у продавца, а позднее) налоговики с большой долей вероятности будут запрашивать у покупателя дополнительные пояснения и (или) документы, подтверждающие правомерность действий покупателя.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с уплаченного аванса, если поставка в счет него произойдет уже в период применения УСН и специальных пониженных ставок НДС, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога. Это связано с тем, что обязанность восстановить НДС с аванса возникает в периоде, когда НДС с отгрузки подлежит вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но если отгрузка произойдет в периоде, когда вы будете применять УСН и платить НДС по пониженным ставкам, то права на вычет по этой отгрузке у вас не будет в силу пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ. По нашему мнению, восстановить НДС с аванса следует в том же периоде, что и "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), то есть в I квартале, с которого будут применяться специальные пониженные ставки НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с уплаченного аванса, если поставка в счет него произойдет уже в период применения УСН и специальных пониженных ставок НДС, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога. Это связано с тем, что обязанность восстановить НДС с аванса возникает в периоде, когда НДС с отгрузки подлежит вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но если отгрузка произойдет в периоде, когда вы будете применять УСН и платить НДС по пониженным ставкам, то права на вычет по этой отгрузке у вас не будет в силу пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ. По нашему мнению, восстановить НДС с аванса следует в том же периоде, что и "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), то есть в I квартале, с которого будут применяться специальные пониженные ставки НДС.