Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС
Подборка наиболее важных документов по запросу Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в применении нулевой ставки НДС из-за претензий к пакету подтверждающих документов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Если товары экспортированы в государства - члены ЕАЭС - документами, предусмотренными п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС с учетом особенностей, предусмотренных п. 1.3 ст. 165 НК РФ. В частности:
(КонсультантПлюс, 2025)2. Если товары экспортированы в государства - члены ЕАЭС - документами, предусмотренными п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС с учетом особенностей, предусмотренных п. 1.3 ст. 165 НК РФ. В частности:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 030 заполняйте, если экспортируете сырьевые товары. Отразите в ней НДС, который принимаете к вычету по этим товарам (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 030 заполняйте, если экспортируете сырьевые товары. Отразите в ней НДС, который принимаете к вычету по этим товарам (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. I Приложения N 1 приведены коды операций, которые не являются объектами обложения по п. 2 ст. 146 НК РФ, а также по которым Россия не является местом реализации в соответствии со ст. ст. 147, 148 НК РФ, п. п. 3, 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. I Приложения N 1 приведены коды операций, которые не являются объектами обложения по п. 2 ст. 146 НК РФ, а также по которым Россия не является местом реализации в соответствии со ст. ст. 147, 148 НК РФ, п. п. 3, 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)3. При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)3. При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола.
Готовое решение: НДС при экспорте на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете общеустановленные ставки НДС (20%, 10%), то экспортные операции вы облагаете НДС по ставке 0% в общем порядке (пп. 1 - 1.2 п. 1 ст. 164, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете общеустановленные ставки НДС (20%, 10%), то экспортные операции вы облагаете НДС по ставке 0% в общем порядке (пп. 1 - 1.2 п. 1 ст. 164, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте медицинских товаров в Казахстан декларация по НДС заполняется по тем же правилам, что и при экспорте других товаров (описаны в данном материале). При этом учитывайте, что при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0%, даже если вывозятся товары (включая медицинские), которые освобождены от НДС в РФ (п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053).
(КонсультантПлюс, 2025)При экспорте медицинских товаров в Казахстан декларация по НДС заполняется по тем же правилам, что и при экспорте других товаров (описаны в данном материале). При этом учитывайте, что при экспорте товаров из России в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0%, даже если вывозятся товары (включая медицинские), которые освобождены от НДС в РФ (п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Письмо Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053).
Готовое решение: Сохраняется ли право на вычет "входного" НДС, если экспорт не подтвержден
(КонсультантПлюс, 2025)Операция в этом случае облагается НДС по одной из общих ставок (п. п. 2, 3 ст. 164, п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). А значит, вы можете применять вычеты (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Операция в этом случае облагается НДС по одной из общих ставок (п. п. 2, 3 ст. 164, п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). А значит, вы можете применять вычеты (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт в ЕАЭС - это вывоз реализуемых товаров из России в страну ЕАЭС. Реализовать товар вы можете по различным договорам, например (п. 2, пп. 1 п. 4, п. п. 9, 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):
(КонсультантПлюс, 2025)Экспорт в ЕАЭС - это вывоз реализуемых товаров из России в страну ЕАЭС. Реализовать товар вы можете по различным договорам, например (п. 2, пп. 1 п. 4, п. п. 9, 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС):
Готовое решение: Как облагается НДС импорт товаров при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН при ввозе товаров в РФ вам нужно платить НДС наравне с теми, кто находится на ОСНО, даже если вы освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС либо применяете специальные пониженные ставки НДС (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 145, пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 151, п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН). При этом не имеет значения, импортируете вы товары из стран - участниц ЕАЭС или из иных стран.
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН при ввозе товаров в РФ вам нужно платить НДС наравне с теми, кто находится на ОСНО, даже если вы освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС либо применяете специальные пониженные ставки НДС (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 145, пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 151, п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ, п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН). При этом не имеет значения, импортируете вы товары из стран - участниц ЕАЭС или из иных стран.
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не выставляется. Если вы своевременно не подтвердите ставку НДС 0% при экспорте, то выставлять корректировочный счет-фактуру к первичному документу, в котором указана ставка НДС 0%, не нужно. На последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней для подтверждения нулевой ставки, выставите счет-фактуру с обычной ставкой - 20% или 10%. Если вы на УСН применяете пониженные ставки НДС, то в счете-фактуре укажите одну из ставок - 5 или 7% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не выставляется. Если вы своевременно не подтвердите ставку НДС 0% при экспорте, то выставлять корректировочный счет-фактуру к первичному документу, в котором указана ставка НДС 0%, не нужно. На последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней для подтверждения нулевой ставки, выставите счет-фактуру с обычной ставкой - 20% или 10%. Если вы на УСН применяете пониженные ставки НДС, то в счете-фактуре укажите одну из ставок - 5 или 7% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: Как оформить счет-фактуру при экспорте товаров в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)В течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров составьте счет-фактуру по реализации в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры). Покупателю счет-фактура потребуется, чтобы подтвердить стоимость импортированных товаров (пп. 4 п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)В течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров составьте счет-фактуру по реализации в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры). Покупателю счет-фактура потребуется, чтобы подтвердить стоимость импортированных товаров (пп. 4 п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Как подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов для подтверждения нулевой ставки при экспорте в Казахстан
(КонсультантПлюс, 2025)Для подтверждения нулевой ставки при экспорте в Казахстан подайте в инспекцию заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое вам предоставил ваш покупатель (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Для подтверждения нулевой ставки при экспорте в Казахстан подайте в инспекцию заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое вам предоставил ваш покупатель (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при импорте
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 160 разд. 3 декларации отражайте "ввозной" НДС, если используете ввезенные товары (п. 38.16 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 160 разд. 3 декларации отражайте "ввозной" НДС, если используете ввезенные товары (п. 38.16 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 26 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. п. 1, 3 ст. 172 НК РФ):
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить "налог на Google"
(КонсультантПлюс, 2025)Если электронные услуги российским покупателям оказывают иностранные продавцы - резиденты Армении, Белоруссии, Казахстана, Кыргызстана (далее - иностранный продавец), то надо применять Порядок взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС, установленный в Приложении к Протоколу о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если электронные услуги российским покупателям оказывают иностранные продавцы - резиденты Армении, Белоруссии, Казахстана, Кыргызстана (далее - иностранный продавец), то надо применять Порядок взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС, установленный в Приложении к Протоколу о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.