Протокол о порядке взимания косвенных налогов ЕАЭС
Подборка наиболее важных документов по запросу Протокол о порядке взимания косвенных налогов ЕАЭС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Аннулирование инспекцией отметок по причине, не предусмотренной Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен" (утв. Приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-15/737@) и каким-либо нормативным правовым актом, нарушает действующее законодательство, в том числе положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014), Протокола об обмене информацией, Методических рекомендаций.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Аннулирование инспекцией отметок по причине, не предусмотренной Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "ЕАЭС - обмен" (утв. Приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-15/737@) и каким-либо нормативным правовым актом, нарушает действующее законодательство, в том числе положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014), Протокола об обмене информацией, Методических рекомендаций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Ответ: Согласно п. 3 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС "Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (далее - Протокол) при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Ответ: Согласно п. 3 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС "Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (далее - Протокол) при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.
Готовое решение: Как подтвердить ставку НДС 0%
(КонсультантПлюс, 2025)При оплате экспорта третьим лицом ставку НДС 0% подтверждайте в общем порядке (описан в разд. 2 данного материала). Налоговый кодекс РФ и Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС особого порядка подтверждения ставки НДС 0% в этой ситуации не предусматривают. В частности, вам не нужно подтверждать поступление выручки от экспорта на ваш счет, а также представлять иные документы, подтверждающие оплату экспортной поставки третьим лицом. Это следует из анализа пп. 1 п. 1, п. п. 1.2, 1.3, 15 ст. 165 НК РФ, п. п. 3, 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Писем Минфина России от 08.12.2022 N 03-07-08/120440, от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506.
(КонсультантПлюс, 2025)При оплате экспорта третьим лицом ставку НДС 0% подтверждайте в общем порядке (описан в разд. 2 данного материала). Налоговый кодекс РФ и Протокол о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС особого порядка подтверждения ставки НДС 0% в этой ситуации не предусматривают. В частности, вам не нужно подтверждать поступление выручки от экспорта на ваш счет, а также представлять иные документы, подтверждающие оплату экспортной поставки третьим лицом. Это следует из анализа пп. 1 п. 1, п. п. 1.2, 1.3, 15 ст. 165 НК РФ, п. п. 3, 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, Писем Минфина России от 08.12.2022 N 03-07-08/120440, от 13.11.2018 N 03-07-13/1/81506.
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору) (далее - Протокол) и определяет порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме налогоплательщиком одного государства-члена налогоплательщику другого государства-члена, а также физическим лицам (не являющимся индивидуальными предпринимателями и налогоплательщиками в соответствии с законодательством другого государства-члена, но соответствующим условиям определения места осуществления деятельности, предусмотренным пунктом 6 настоящего Порядка).
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор) и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору) (далее - Протокол) и определяет порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме налогоплательщиком одного государства-члена налогоплательщику другого государства-члена, а также физическим лицам (не являющимся индивидуальными предпринимателями и налогоплательщиками в соответствии с законодательством другого государства-члена, но соответствующим условиям определения места осуществления деятельности, предусмотренным пунктом 6 настоящего Порядка).
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)<1> п. 14 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в рамках ЕАЭС к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)<1> п. 14 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в рамках ЕАЭС к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Протокол).
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)Вместо заявления (заявлений) вы можете представить их перечень (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Форма и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@.
(КонсультантПлюс, 2025)Вместо заявления (заявлений) вы можете представить их перечень (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Форма и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@.
Готовое решение: Как заполнить Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 1 Перечня заявлений перечислите заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которые вам предоставили покупатели, и информация о которых поступила в налоговые органы РФ (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 20 Порядка заполнения Перечня заявлений). Проверить поступление сведений можно на сайте ФНС России по ссылке https://service.nalog.ru/blr1.do.
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 1 Перечня заявлений перечислите заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которые вам предоставили покупатели, и информация о которых поступила в налоговые органы РФ (пп. 3 п. 4 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 20 Порядка заполнения Перечня заявлений). Проверить поступление сведений можно на сайте ФНС России по ссылке https://service.nalog.ru/blr1.do.
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)резиденты СЭЗ, импортировавшие товары на ее территорию, если в отчетном месяце истекли 180 календарных дней с даты принятия на учет этих товаров. Названные налогоплательщики заполняют также разд. 1.1 (п. п. 4.5, разд. IV(1) Порядка, п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)резиденты СЭЗ, импортировавшие товары на ее территорию, если в отчетном месяце истекли 180 календарных дней с даты принятия на учет этих товаров. Названные налогоплательщики заполняют также разд. 1.1 (п. п. 4.5, разд. IV(1) Порядка, п. 20.1 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Готовое решение: Как принять к учету импортируемые основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)В тот же срок сдайте в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам и другие документы, подтверждающие ввоз объекта и уплату НДС (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Порядок заполнения декларации утвержден Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
(КонсультантПлюс, 2025)В тот же срок сдайте в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам и другие документы, подтверждающие ввоз объекта и уплату НДС (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Порядок заполнения декларации утвержден Приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу нужно определять на дату, когда приобретенные товары вы приняли на учет. Если вы резидент СЭЗ, то налоговую базу по импортированным из ЕАЭС на территорию СЭЗ товарам (в том числе нереализованным либо реализованным без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты их принятия на учет) определяйте в аналогичном порядке (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу нужно определять на дату, когда приобретенные товары вы приняли на учет. Если вы резидент СЭЗ, то налоговую базу по импортированным из ЕАЭС на территорию СЭЗ товарам (в том числе нереализованным либо реализованным без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты их принятия на учет) определяйте в аналогичном порядке (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 1 Письма ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@).