Протокол к договору о ЕАЭС
Подборка наиболее важных документов по запросу Протокол к договору о ЕАЭС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация применить ставку НДС 0% при реализации припасов, вывезенных в Республику Беларусь, путем заправки воздушного судна? Какие документы надо представить для подтверждения обоснованности ее применения? Применяются ли положения Протокола, являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация применить ставку НДС 0% при реализации припасов, вывезенных в Республику Беларусь, путем заправки воздушного судна? Какие документы надо представить в ИФНС России для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0%? Применяются ли в этом случае положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Может ли организация применить ставку НДС 0% при реализации припасов, вывезенных в Республику Беларусь, путем заправки воздушного судна? Какие документы надо представить в ИФНС России для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0%? Применяются ли в этом случае положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС?
Статья: Импорт товаров из стран ЕАЭС: информация ФНС для резидентов СЭЗ
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)С 03.04.2023 вступил в силу Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014 <1> (далее - Протокол от 08.02.2021), которым скорректирован Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг <2> (далее - Протокол). Тем самым установлен особый порядок уплаты "ввозного" НДС при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 01.07.2016 (далее - СЭЗ) <3>.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)С 03.04.2023 вступил в силу Протокол о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014 <1> (далее - Протокол от 08.02.2021), которым скорректирован Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг <2> (далее - Протокол). Тем самым установлен особый порядок уплаты "ввозного" НДС при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 01.07.2016 (далее - СЭЗ) <3>.
Нормативные акты
показать больше документов"Государство, общество и личность: пути преодоления вызовов и угроз в информационной сфере: монография"
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)Это в полной мере относится и к сотрудничеству в рассматриваемой сфере на пространстве ЕАЭС. Так, правовые основы регламентации отношений в информационной сфере в ЕАЭС закреплены в Протоколе об информационно-коммуникационных технологиях и информационном взаимодействии в рамках Евразийского экономического союза (приложение N 3 к Договору о ЕАЭС). Протокол разработан в соответствии со ст. 23 Договора о ЕАЭС в целях установления основополагающих принципов информационного взаимодействия и координации его осуществления в рамках Союза, а также определения порядка создания и развития интегрированной информационной системы.
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)Это в полной мере относится и к сотрудничеству в рассматриваемой сфере на пространстве ЕАЭС. Так, правовые основы регламентации отношений в информационной сфере в ЕАЭС закреплены в Протоколе об информационно-коммуникационных технологиях и информационном взаимодействии в рамках Евразийского экономического союза (приложение N 3 к Договору о ЕАЭС). Протокол разработан в соответствии со ст. 23 Договора о ЕАЭС в целях установления основополагающих принципов информационного взаимодействия и координации его осуществления в рамках Союза, а также определения порядка создания и развития интегрированной информационной системы.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте в Белоруссию
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 7 декларации по НДС не предназначен для отражения в нем операций по реализации товаров, вывезенных с территории РФ в Республику Беларусь, поскольку по таким операциям применяется ставка НДС 0% и они отражаются в других разделах декларации по НДС (в частности, в разд. 4 - 6). Это следует из анализа п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 3.3, 50.1 - 50.6 Порядка заполнения декларации по НДС. Это относится и к товарам, реализация которых освобождена от НДС в РФ, поскольку при экспорте в страны ЕАЭС (в том числе в Республику Беларусь) такие товары также облагаются НДС по ставке 0%. Это следует из Письма Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053.
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 7 декларации по НДС не предназначен для отражения в нем операций по реализации товаров, вывезенных с территории РФ в Республику Беларусь, поскольку по таким операциям применяется ставка НДС 0% и они отражаются в других разделах декларации по НДС (в частности, в разд. 4 - 6). Это следует из анализа п. 1 ст. 7, пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. п. 3.3, 50.1 - 50.6 Порядка заполнения декларации по НДС. Это относится и к товарам, реализация которых освобождена от НДС в РФ, поскольку при экспорте в страны ЕАЭС (в том числе в Республику Беларусь) такие товары также облагаются НДС по ставке 0%. Это следует из Письма Минфина России от 20.09.2021 N 03-07-13/1/76053.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 31 июля 2020 г. N 247-ФЗ "Об обязательных требованиях в Российской Федерации"
(постатейный)
(Андриченко Л.В., Арзамасов Ю.Г., Емельянов А.С. и др.)
(отв. ред. А.С. Емельянов, С.М. Зырянов, А.В. Калмыкова)
("КОНТРАКТ", 2024)11. В соответствии с указанием ч. 9 комментируемой статьи полномочия федерального органа исполнительной власти или уполномоченной организации по установлению обязательных требований, предусмотренных актами, составляющими право ЕАЭС, определяются федеральными законами, а не органами ЕАЭС или иными субъектами. Так, прилагаемый к Договору о ЕАЭС протокол о применении санитарных, ветеринарно-санитарных и карантинных фитосанитарных мер предоставляет право государствам - членам Союза вводить временные санитарные меры и проводить санитарно-эпидемиологические мероприятия при получении информации от соответствующих международных организаций, от государств-членов или третьих стран о применяемых санитарных мерах и (или) ухудшении санитарно-эпидемиологической ситуации. На этом основании Закон РФ от 14 мая 1993 г. N 4979-1 "О ветеринарии" <1> наделяет Россельхознадзор соответствующими полномочиями и возлагает на Минсельхоз России обязанность утвердить перечень заразных болезней животных, возникших на территориях иностранных государств, граничащих с Российской Федерацией на суше, при которых в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации проводится дезинфекция автотранспортных средств <2>.
(постатейный)
(Андриченко Л.В., Арзамасов Ю.Г., Емельянов А.С. и др.)
(отв. ред. А.С. Емельянов, С.М. Зырянов, А.В. Калмыкова)
("КОНТРАКТ", 2024)11. В соответствии с указанием ч. 9 комментируемой статьи полномочия федерального органа исполнительной власти или уполномоченной организации по установлению обязательных требований, предусмотренных актами, составляющими право ЕАЭС, определяются федеральными законами, а не органами ЕАЭС или иными субъектами. Так, прилагаемый к Договору о ЕАЭС протокол о применении санитарных, ветеринарно-санитарных и карантинных фитосанитарных мер предоставляет право государствам - членам Союза вводить временные санитарные меры и проводить санитарно-эпидемиологические мероприятия при получении информации от соответствующих международных организаций, от государств-членов или третьих стран о применяемых санитарных мерах и (или) ухудшении санитарно-эпидемиологической ситуации. На этом основании Закон РФ от 14 мая 1993 г. N 4979-1 "О ветеринарии" <1> наделяет Россельхознадзор соответствующими полномочиями и возлагает на Минсельхоз России обязанность утвердить перечень заразных болезней животных, возникших на территориях иностранных государств, граничащих с Российской Федерацией на суше, при которых в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации проводится дезинфекция автотранспортных средств <2>.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)При оказании услуг НДС взимается в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом их реализации (п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Местом реализации услуг по организации перевозки груза является территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает услуги (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)При оказании услуг НДС взимается в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом их реализации (п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Местом реализации услуг по организации перевозки груза является территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает услуги (пп. 5 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
"Правовое регулирование внешней торговли услугами в цифровой экономике: монография"
(Ворникова Е.Д.)
("Юстицинформ", 2024)Следующий блок международных договоров связан с членством России в ЕАЭС, который представляет собой современную форму евразийской интеграции. Акты ЕАЭС относятся к источникам предпринимательского права, подлежат непосредственному применению на территориях государств-членов. Основные вопросы внешней торговли услугами урегулированы положениями раздела XV Договора о ЕАЭС и Протокола о торговле услугами, учреждении, деятельности и осуществлении инвестиций (Приложение N 16 к Договору, далее - Протокол). В рамках ЕАЭС существует единый рынок услуг. Способы торговли услугами, аналогичные способам, указанным в ГАТС, перечислены в п. 6 Приложения N 16 к Договору о ЕАЭС.
(Ворникова Е.Д.)
("Юстицинформ", 2024)Следующий блок международных договоров связан с членством России в ЕАЭС, который представляет собой современную форму евразийской интеграции. Акты ЕАЭС относятся к источникам предпринимательского права, подлежат непосредственному применению на территориях государств-членов. Основные вопросы внешней торговли услугами урегулированы положениями раздела XV Договора о ЕАЭС и Протокола о торговле услугами, учреждении, деятельности и осуществлении инвестиций (Приложение N 16 к Договору, далее - Протокол). В рамках ЕАЭС существует единый рынок услуг. Способы торговли услугами, аналогичные способам, указанным в ГАТС, перечислены в п. 6 Приложения N 16 к Договору о ЕАЭС.
Готовое решение: Реестр деклараций на товары (таможенных) для подтверждения нулевой ставки НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Перемещение товаров в рамках Таможенного союза производится без применения таможенного декларирования. Поэтому заполнять реестры таможенных деклараций по услугам, перечисленным в п. 15 ст. 165 НК РФ, связанным с экспортом товаров в страны ЕАЭС, не нужно. Если такие услуги облагаются на территории РФ по нулевой ставке НДС, то по ним заполните и подайте реестры документов, которые подтверждают вывоз этих товаров (п. 15 ст. 165 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Перемещение товаров в рамках Таможенного союза производится без применения таможенного декларирования. Поэтому заполнять реестры таможенных деклараций по услугам, перечисленным в п. 15 ст. 165 НК РФ, связанным с экспортом товаров в страны ЕАЭС, не нужно. Если такие услуги облагаются на территории РФ по нулевой ставке НДС, то по ним заполните и подайте реестры документов, которые подтверждают вывоз этих товаров (п. 15 ст. 165 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 25 Договора ЕАЭС, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Статья: Защита прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации в рамках региональных интеграционных объединений
(Доценко И.Д.)
("Юрист", 2022, N 7)Детальные положения в отношении охраны и защиты прав на объекты интеллектуальной собственности содержатся в одноименном Протоколе к Договору о ЕАЭС (Приложение N 26). Так, следует отметить тот факт, что в составе авторских прав указываются не только имущественные, но и неимущественные права автора (право авторства, право на имя, на неприкосновенность и обнародование произведения), в чем проявляется его отличие, в частности, от положений Соглашения USMCA, посвященных исключительным правам, что выступает проявлением обычной практики США в данном вопросе <39>. В тексте Протокола также находят свое регулирование такие объекты интеллектуальной собственности, как наименование места происхождения товара, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) <40>.
(Доценко И.Д.)
("Юрист", 2022, N 7)Детальные положения в отношении охраны и защиты прав на объекты интеллектуальной собственности содержатся в одноименном Протоколе к Договору о ЕАЭС (Приложение N 26). Так, следует отметить тот факт, что в составе авторских прав указываются не только имущественные, но и неимущественные права автора (право авторства, право на имя, на неприкосновенность и обнародование произведения), в чем проявляется его отличие, в частности, от положений Соглашения USMCA, посвященных исключительным правам, что выступает проявлением обычной практики США в данном вопросе <39>. В тексте Протокола также находят свое регулирование такие объекты интеллектуальной собственности, как наименование места происхождения товара, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) <40>.
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Таким образом, ни Протокол, ни Договор о ЕАЭС не могут регламентировать статус налогового резидента договаривающихся государств, но лишь устанавливают национальный режим налогообложения, приравнивая в правах нерезидентов - граждан одного государства, на применение налоговой ставки (и порядка взимания) подоходного налога, действующей в отношении резидентов другого государства, с первого дня работы по найму (и при выполнении иных условий в отношении Протокола).
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Таким образом, ни Протокол, ни Договор о ЕАЭС не могут регламентировать статус налогового резидента договаривающихся государств, но лишь устанавливают национальный режим налогообложения, приравнивая в правах нерезидентов - граждан одного государства, на применение налоговой ставки (и порядка взимания) подоходного налога, действующей в отношении резидентов другого государства, с первого дня работы по найму (и при выполнении иных условий в отношении Протокола).
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Ввоз товаров, приобретенных вами по договору с хозяйствующим субъектом страны - члена ЕАЭС, из третьих стран (не членов ЕАЭС) не признается импортом из ЕАЭС. Положения Договора и Протокола в отношении такого ввоза не применяются. Налог в этом случае вы уплачиваете таможенным органам РФ (Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-07-13/1/111513).
(КонсультантПлюс, 2026)Ввоз товаров, приобретенных вами по договору с хозяйствующим субъектом страны - члена ЕАЭС, из третьих стран (не членов ЕАЭС) не признается импортом из ЕАЭС. Положения Договора и Протокола в отношении такого ввоза не применяются. Налог в этом случае вы уплачиваете таможенным органам РФ (Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-07-13/1/111513).
Готовое решение: НДС при импорте из стран ЕАЭС: Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что ввоз товаров, приобретенных вами по договору с хозяйствующим субъектом страны - члена ЕАЭС, из третьих стран (не членов ЕАЭС) не признается импортом из ЕАЭС. Положения Договора и Протокола в отношении такого ввоза не применяются. Налог в этом случае вы уплачиваете таможенным органам РФ, а заявление о ввозе не подаете (Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-07-13/1/111513).
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что ввоз товаров, приобретенных вами по договору с хозяйствующим субъектом страны - члена ЕАЭС, из третьих стран (не членов ЕАЭС) не признается импортом из ЕАЭС. Положения Договора и Протокола в отношении такого ввоза не применяются. Налог в этом случае вы уплачиваете таможенным органам РФ, а заявление о ввозе не подаете (Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-07-13/1/111513).