Протокол еаэс ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Протокол еаэс ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2026)Если место реализации - Россия, НДС начисляйте и уплачивайте как при обычной реализации услуг в РФ (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). НДС уплачивается посредством ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если место реализации - Россия, НДС начисляйте и уплачивайте как при обычной реализации услуг в РФ (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). НДС уплачивается посредством ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнять декларацию по НДС за периоды начиная с I квартала 2026 г. по форме, измененной с 29 марта 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" ("ввозной") НДС по ним вы принимаете к вычету в обычном порядке, независимо от того, на какой момент вы определяете базу по "нулевой" операции (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Этот НДС вы отражаете в разд. 3 декларации по НДС за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" ("ввозной") НДС по ним вы принимаете к вычету в обычном порядке, независимо от того, на какой момент вы определяете базу по "нулевой" операции (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Этот НДС вы отражаете в разд. 3 декларации по НДС за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.2017 N СД-4-3/13093@).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.
Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)1.1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - налогоплательщики), указанными в пункте 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) (далее - Протокол), на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).
(ред. от 12.04.2023)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 19.10.2017 N 48616)1.1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - налогоплательщики), указанными в пункте 13 раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) (далее - Протокол), на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем следует отметить, что, в случае если российской организации хозяйствующим субъектом Республики Армения в электронной форме оказываются виды услуг, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Протокола признается территория государства - члена ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель услуг, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем следует отметить, что, в случае если российской организации хозяйствующим субъектом Республики Армения в электронной форме оказываются виды услуг, местом реализации которых в соответствии с подпунктом 4 пункта 29 Протокола признается территория государства - члена ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель услуг, такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете реализацию товаров российского производства на экспорт на территорию Республики Казахстан, если документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, представлены по истечении 180-дневного срока с момента отгрузки товаров (в том же календарном году, в котором истек 180-дневный срок)? При этом на момент истечения 180-дневного срока у организации отсутствовала уверенность в дальнейшем ее подтверждении, в связи с чем сумма НДС по неподтвержденному экспорту включена в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2026)При экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан организация вправе принять к вычету суммы "входного" НДС по этим товарам в том же порядке, который применяется в отношении товаров, экспортированных с территории РФ за пределы ЕАЭС (абз. 2 п. 3 Протокола).
(Консультация эксперта, 2026)При экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан организация вправе принять к вычету суммы "входного" НДС по этим товарам в том же порядке, который применяется в отношении товаров, экспортированных с территории РФ за пределы ЕАЭС (абз. 2 п. 3 Протокола).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)9 декабря 2022 года на заседании Высшего Евразийского экономического совета главы государств ЕАЭС подписали протокол, вносящий изменения в порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме на территории ЕАЭС [9].
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)9 декабря 2022 года на заседании Высшего Евразийского экономического совета главы государств ЕАЭС подписали протокол, вносящий изменения в порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме на территории ЕАЭС [9].
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской торговой организации (клиента) расходы по договору транспортной экспедиции, заключенному с казахстанским экспедитором с целью доставки на территорию РФ товара, импортируемого с территории Республики Казахстан? Согласно учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета затраты, связанные с доставкой товара, включаются в его стоимость...
(Консультация эксперта, 2026)Порядок взимания НДС при оказании услуг по договорам, заключенным между российскими и казахстанскими организациями, установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол) (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС)). В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 28 Протокола взимание НДС при оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг. Местом реализации транспортно-экспедиционных услуг (поскольку иное не предусмотрено пп. 1 - 4 п. 29 Протокола) признается территория государства-члена, налогоплательщиком которого оказываются услуги (пп. 5 п. 29 Протокола).
(Консультация эксперта, 2026)Порядок взимания НДС при оказании услуг по договорам, заключенным между российскими и казахстанскими организациями, установлен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол) (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС)). В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 28 Протокола взимание НДС при оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации услуг. Местом реализации транспортно-экспедиционных услуг (поскольку иное не предусмотрено пп. 1 - 4 п. 29 Протокола) признается территория государства-члена, налогоплательщиком которого оказываются услуги (пп. 5 п. 29 Протокола).
Готовое решение: Как заполнить счет-фактуру при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Если нулевую ставку вы не подтвердили, вам нужно составить еще один счет-фактуру с НДС, начисленным по ставкам, установленным НК РФ: 22% (10%), а если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по ставке 5% или 7% вместо ставок НДС 22% и 10% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если нулевую ставку вы не подтвердили, вам нужно составить еще один счет-фактуру с НДС, начисленным по ставкам, установленным НК РФ: 22% (10%), а если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то по ставке 5% или 7% вместо ставок НДС 22% и 10% (п. п. 2, 3, 8, 9 ст. 164, п. 9 ст. 165, пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, п. 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, п. 10 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Вопрос: Какие страны входят в Таможенный (Евразийский экономический) союз и какими правилами регулируется перемещение товаров между его участниками?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Порядок взимания косвенных налогов (НДС и акцизов) в ЕАЭС при экспорте и импорте товаров между государствами - членами Союза установлен ст. 72 Договора о ЕАЭС и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС) (далее - Протокол) и предусматривает применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте (в стране импортера).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Порядок взимания косвенных налогов (НДС и акцизов) в ЕАЭС при экспорте и импорте товаров между государствами - членами Союза установлен ст. 72 Договора о ЕАЭС и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС) (далее - Протокол) и предусматривает применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте (в стране импортера).
Вопрос: Организация безвозмездно передает образцы лекарственных изделий в Армению, а также оплачивает доставку. Каков порядок налогообложения НДС, когда не собран пакет документов в течение 180 дней? Каков порядок налогообложения налогом на прибыль? Требуется ли представление статистической отчетности в таможенные органы?
(Консультация эксперта, 2024)В связи с этим при экспорте товаров с территории РФ на территорию Армении применяются ставка НДС 0% и (или) освобождение от уплаты акцизов (пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС) (далее - Протокол)).
(Консультация эксперта, 2024)В связи с этим при экспорте товаров с территории РФ на территорию Армении применяются ставка НДС 0% и (или) освобождение от уплаты акцизов (пп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС) (далее - Протокол)).
Готовое решение: НДС при оказании услуг по договору между резидентами России и Белоруссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы исполнитель, то налог уплачивается в Белоруссии в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В России НДС не платите. Скорее всего, налог удержит белорусский заказчик при оплате за услуги.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы исполнитель, то налог уплачивается в Белоруссии в соответствии с законодательством этого государства (п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В России НДС не платите. Скорее всего, налог удержит белорусский заказчик при оплате за услуги.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). "Ввозной" НДС нужно платить, даже если товары вы получаете бесплатно (кроме товаров, которые ввезены в качестве безвозмездной помощи (содействия) по п. 1 ст. 150 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Основаниями, по которым вы приобретаете право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). "Ввозной" НДС нужно платить, даже если товары вы получаете бесплатно (кроме товаров, которые ввезены в качестве безвозмездной помощи (содействия) по п. 1 ст. 150 НК РФ).
Вопрос: Каковы особенности оформления экспорта товаров в Казахстан?
(Консультация эксперта, 2026)При экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов (п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС) (далее - Протокол)).
(Консультация эксперта, 2026)При экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов (п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС) (далее - Протокол)).