Простой транспорта НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Простой транспорта НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.6. Начисляется ли НДС на штрафы и пени за простой транспорта, оборудования, вагонов?
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (в части обязательств государственных (муниципальных) казенных учреждений);
(ред. от 10.12.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (в части обязательств государственных (муниципальных) казенных учреждений);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время есть ситуации, когда невключение штрафных санкций в налоговую базу по НДС с большой долей вероятности обернется доначислением налога, пеней и штрафов (например, штрафные санкции за простой транспортных средств или вагонов).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время есть ситуации, когда невключение штрафных санкций в налоговую базу по НДС с большой долей вероятности обернется доначислением налога, пеней и штрафов (например, штрафные санкции за простой транспортных средств или вагонов).
Статья: Налоговые меры поддержки деловой активности малых предприятий
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Поэтому предложены такие меры обеспечения стимулирования развития малого предпринимательства за счет налоговых мер, как освобождение от НДС и других налогов и пошлин в случае импорта высокотехнологических машин и оборудования, не только используемых в операционных процессах малого бизнеса, но и обеспечивающих простое замещение физически или морально изношенных производственных средств. Кроме этого, следует ежегодно индексировать критерии определения статуса предприятия как малого бизнеса. Также предложено перенести расходы, которые связаны с приобретением и поддержанием в актуальном состоянии контрольно-кассовой техники, передающей информацию о проводимых операциях в режиме онлайн, на само государство, желающее получать совокупность информации о продажах.
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Поэтому предложены такие меры обеспечения стимулирования развития малого предпринимательства за счет налоговых мер, как освобождение от НДС и других налогов и пошлин в случае импорта высокотехнологических машин и оборудования, не только используемых в операционных процессах малого бизнеса, но и обеспечивающих простое замещение физически или морально изношенных производственных средств. Кроме этого, следует ежегодно индексировать критерии определения статуса предприятия как малого бизнеса. Также предложено перенести расходы, которые связаны с приобретением и поддержанием в актуальном состоянии контрольно-кассовой техники, передающей информацию о проводимых операциях в режиме онлайн, на само государство, желающее получать совокупность информации о продажах.
Готовое решение: Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору
(КонсультантПлюс, 2026)К примеру, при оказании услуг по перевозке груза штрафы за сверхнормативный простой транспортных средств организация-исполнитель должна относить к суммам, которые связаны с оплатой услуг, и облагать их НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)К примеру, при оказании услуг по перевозке груза штрафы за сверхнормативный простой транспортных средств организация-исполнитель должна относить к суммам, которые связаны с оплатой услуг, и облагать их НДС.
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Если к этому нет иных препятствий, то наиболее простой способ с точки зрения налогообложения - организация всего цикла международной перевозки через границу российским перевозчиком/перевозчиками (при верном оформлении документов НДС облагается по 0%, дополнительного налога на прибыль не возникает).
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Если к этому нет иных препятствий, то наиболее простой способ с точки зрения налогообложения - организация всего цикла международной перевозки через границу российским перевозчиком/перевозчиками (при верном оформлении документов НДС облагается по 0%, дополнительного налога на прибыль не возникает).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
Готовое решение: Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы, полученные от заказчика за простой автотранспорта
(КонсультантПлюс, 2026)Суды при решении вопроса о включении в налоговую базу сумм за простой транспорта анализируют конкретную хозяйственную ситуацию и условия договора. И если плата за простой представляет собой ответственность покупателя за нарушение договорных обязательств, то считают, что включать ее в налоговую базу по НДС не нужно, так как эти суммы не относятся к оплате услуг по перевозке или экспедированию (см., например, Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.06.2022 N Ф04-2875/2022 по делу N А27-7416/2021, Поволжского округа от 01.12.2014 N Ф06-17838/2013, ФАС Московского округа от 25.04.2012 N А40-71490/11-107-305). В этих Постановлениях речь шла о штрафах за простой порожних железнодорожных вагонов (цистерн). Полагаем, что в случае спора о включении в налоговую базу штрафов за простой автотранспорта судьи будут руководствоваться аналогичным подходом.
(КонсультантПлюс, 2026)Суды при решении вопроса о включении в налоговую базу сумм за простой транспорта анализируют конкретную хозяйственную ситуацию и условия договора. И если плата за простой представляет собой ответственность покупателя за нарушение договорных обязательств, то считают, что включать ее в налоговую базу по НДС не нужно, так как эти суммы не относятся к оплате услуг по перевозке или экспедированию (см., например, Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.06.2022 N Ф04-2875/2022 по делу N А27-7416/2021, Поволжского округа от 01.12.2014 N Ф06-17838/2013, ФАС Московского округа от 25.04.2012 N А40-71490/11-107-305). В этих Постановлениях речь шла о штрафах за простой порожних железнодорожных вагонов (цистерн). Полагаем, что в случае спора о включении в налоговую базу штрафов за простой автотранспорта судьи будут руководствоваться аналогичным подходом.
Статья: "Прибыльный" микс вопросов-ответов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Сумма уплаченного перевозчику штрафа - это ваш убыток, причиненный действиями покупателя. Как понимаем, по договору поставки на покупателя возложена обязанность по выгрузке продукции из вагонов и сдаче вагонов организации железнодорожного транспорта в установленные сроки - соответственно, сверхнормативный простой вагонов произошел по его вине. Поэтому вы можете потребовать от покупателя возмещения такого убытка (перевыставить ему штраф) <23>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Сумма уплаченного перевозчику штрафа - это ваш убыток, причиненный действиями покупателя. Как понимаем, по договору поставки на покупателя возложена обязанность по выгрузке продукции из вагонов и сдаче вагонов организации железнодорожного транспорта в установленные сроки - соответственно, сверхнормативный простой вагонов произошел по его вине. Поэтому вы можете потребовать от покупателя возмещения такого убытка (перевыставить ему штраф) <23>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время есть ситуации, когда невключение штрафных санкций в налоговую базу по НДС с большой долей вероятности обернется доначислением налога, пеней и штрафов (например, штрафные санкции за простой транспортных средств или вагонов).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время есть ситуации, когда невключение штрафных санкций в налоговую базу по НДС с большой долей вероятности обернется доначислением налога, пеней и штрафов (например, штрафные санкции за простой транспортных средств или вагонов).
Статья: Машиночитаемое право: правовой вызов современности
(Янковский Р., Вашкевич А., Иванов А., Наумов В., Незнамов А., Щекин Д.)
("Закон", 2021, N 10)В сфере налогового права цифровые алгоритмы будут применяться в отношении не только довольно простых в исчислении имущественных налогов, но и таких более сложных форм налогообложения, как НДС, налог на прибыль, подоходный налог, НДПИ. Машиночитаемое право для того и необходимо, чтобы цифровой алгоритм соотнес условия контракта, первичный документ с нормами налогового законодательства. Перемещение контрактов и первичных документов в цифровую среду сейчас как раз и упирается в неразвитость пока технологий машиночитаемого права.
(Янковский Р., Вашкевич А., Иванов А., Наумов В., Незнамов А., Щекин Д.)
("Закон", 2021, N 10)В сфере налогового права цифровые алгоритмы будут применяться в отношении не только довольно простых в исчислении имущественных налогов, но и таких более сложных форм налогообложения, как НДС, налог на прибыль, подоходный налог, НДПИ. Машиночитаемое право для того и необходимо, чтобы цифровой алгоритм соотнес условия контракта, первичный документ с нормами налогового законодательства. Перемещение контрактов и первичных документов в цифровую среду сейчас как раз и упирается в неразвитость пока технологий машиночитаемого права.
Вопрос: Начисляется ли НДС на выставляемые перевозчиком штрафы согласно ч. 1 и 4 ст. 35 УАТ за срыв погрузки и простой под погрузкой/выгрузкой (договором перевозки установлены фиксированные суммы штрафов)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: Согласно позиции Минфина России, суммы получаемых перевозчиком штрафов за срыв погрузки и простой транспортного средства под погрузкой/выгрузкой подлежат включению в налоговую базу по НДС. Следование иной позиции перевозчику придется отстаивать в судебном порядке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: Согласно позиции Минфина России, суммы получаемых перевозчиком штрафов за срыв погрузки и простой транспортного средства под погрузкой/выгрузкой подлежат включению в налоговую базу по НДС. Следование иной позиции перевозчику придется отстаивать в судебном порядке.