Простой транспорта НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Простой транспорта НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.6. Начисляется ли НДС на штрафы и пени за простой транспорта, оборудования, вагонов?
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (в части обязательств государственных (муниципальных) казенных учреждений);
(ред. от 04.10.2024)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)- налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (в части обязательств государственных (муниципальных) казенных учреждений);
Статья: Налоговые меры поддержки деловой активности малых предприятий
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Поэтому предложены такие меры обеспечения стимулирования развития малого предпринимательства за счет налоговых мер, как освобождение от НДС и других налогов и пошлин в случае импорта высокотехнологических машин и оборудования, не только используемых в операционных процессах малого бизнеса, но и обеспечивающих простое замещение физически или морально изношенных производственных средств. Кроме этого, следует ежегодно индексировать критерии определения статуса предприятия как малого бизнеса. Также предложено перенести расходы, которые связаны с приобретением и поддержанием в актуальном состоянии контрольно-кассовой техники, передающей информацию о проводимых операциях в режиме онлайн, на само государство, желающее получать совокупность информации о продажах.
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Поэтому предложены такие меры обеспечения стимулирования развития малого предпринимательства за счет налоговых мер, как освобождение от НДС и других налогов и пошлин в случае импорта высокотехнологических машин и оборудования, не только используемых в операционных процессах малого бизнеса, но и обеспечивающих простое замещение физически или морально изношенных производственных средств. Кроме этого, следует ежегодно индексировать критерии определения статуса предприятия как малого бизнеса. Также предложено перенести расходы, которые связаны с приобретением и поддержанием в актуальном состоянии контрольно-кассовой техники, передающей информацию о проводимых операциях в режиме онлайн, на само государство, желающее получать совокупность информации о продажах.
Статья: Машиночитаемое право: правовой вызов современности
(Янковский Р., Вашкевич А., Иванов А., Наумов В., Незнамов А., Щекин Д.)
("Закон", 2021, N 10)В сфере налогового права цифровые алгоритмы будут применяться в отношении не только довольно простых в исчислении имущественных налогов, но и таких более сложных форм налогообложения, как НДС, налог на прибыль, подоходный налог, НДПИ. Машиночитаемое право для того и необходимо, чтобы цифровой алгоритм соотнес условия контракта, первичный документ с нормами налогового законодательства. Перемещение контрактов и первичных документов в цифровую среду сейчас как раз и упирается в неразвитость пока технологий машиночитаемого права.
(Янковский Р., Вашкевич А., Иванов А., Наумов В., Незнамов А., Щекин Д.)
("Закон", 2021, N 10)В сфере налогового права цифровые алгоритмы будут применяться в отношении не только довольно простых в исчислении имущественных налогов, но и таких более сложных форм налогообложения, как НДС, налог на прибыль, подоходный налог, НДПИ. Машиночитаемое право для того и необходимо, чтобы цифровой алгоритм соотнес условия контракта, первичный документ с нормами налогового законодательства. Перемещение контрактов и первичных документов в цифровую среду сейчас как раз и упирается в неразвитость пока технологий машиночитаемого права.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время есть ситуации, когда невключение штрафных санкций в налоговую базу по НДС с большой долей вероятности обернется доначислением налога, пеней и штрафов (например, штрафные санкции за простой транспортных средств или вагонов).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время есть ситуации, когда невключение штрафных санкций в налоговую базу по НДС с большой долей вероятности обернется доначислением налога, пеней и штрафов (например, штрафные санкции за простой транспортных средств или вагонов).
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Если к этому нет иных препятствий, то наиболее простой способ с точки зрения налогообложения - организация всего цикла международной перевозки через границу российским перевозчиком/перевозчиками (при верном оформлении документов НДС облагается по 0%, дополнительного налога на прибыль не возникает).
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Если к этому нет иных препятствий, то наиболее простой способ с точки зрения налогообложения - организация всего цикла международной перевозки через границу российским перевозчиком/перевозчиками (при верном оформлении документов НДС облагается по 0%, дополнительного налога на прибыль не возникает).
Готовое решение: Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору
(КонсультантПлюс, 2025)К примеру, при оказании услуг по перевозке груза штрафы за сверхнормативный простой транспортных средств организация-исполнитель должна относить к суммам, которые связаны с оплатой услуг, и облагать их НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)К примеру, при оказании услуг по перевозке груза штрафы за сверхнормативный простой транспортных средств организация-исполнитель должна относить к суммам, которые связаны с оплатой услуг, и облагать их НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган доначислил НДС находящемуся на УСН предпринимателю ввиду получения им доходов от деятельности в рамках договора простого товарищества. В соответствии с договором члены простого товарищества осуществляли пассажирские перевозки автомобильным транспортом. При этом бухгалтерский и налоговый учет деятельности товарищества вел предприниматель, он же был уполномочен заключать договоры от имени товарищества с третьими лицами. Предприниматель оспорил доначисление. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что предприниматель является плательщиком НДС по данным операциям (ст. 174.1 НК). Также суд признал правомерным доначисление НДС с сумм, поступивших от одного из контрагентов. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что операции по реализации гражданам социальных проездных билетов являются субсидированием из бюджета транспортных услуг по перевозке льготной категории граждан, не облагаются НДС в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Суд указал, что спорная выплата представляет собой выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров по нерегулируемым тарифам.
Статья: Истребование во время камеральной проверки. Спорные документы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)В части ограничений все очень просто и понятно. Документы, не относящиеся к проверяемому налогу или периоду, ревизоры не могут истребовать. Например, при проверке НДС за 2023 год налоговый орган не может запрашивать бумаги, касающиеся налога на прибыль за 2021 год. Но это еще не все.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)В части ограничений все очень просто и понятно. Документы, не относящиеся к проверяемому налогу или периоду, ревизоры не могут истребовать. Например, при проверке НДС за 2023 год налоговый орган не может запрашивать бумаги, касающиеся налога на прибыль за 2021 год. Но это еще не все.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время есть ситуации, когда невключение штрафных санкций в налоговую базу по НДС с большой долей вероятности обернется доначислением налога, пеней и штрафов (например, штрафные санкции за простой транспортных средств или вагонов).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время есть ситуации, когда невключение штрафных санкций в налоговую базу по НДС с большой долей вероятности обернется доначислением налога, пеней и штрафов (например, штрафные санкции за простой транспортных средств или вагонов).
Вопрос: Об НДС при осуществлении простым товариществом, применяющим УСН, регулярных перевозок граждан (пассажиров) по нерегулируемым тарифам на муниципальных маршрутах с предоставлением льгот на проезд.
(Письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-07-07/7759)В связи с этим участник товарищества, применяющий в отношении основной деятельности упрощенную систему налогообложения, при совершении в рамках договора простого товарищества операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные участнику простого товарищества, для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.02.2023 N 03-07-07/7759)В связи с этим участник товарищества, применяющий в отношении основной деятельности упрощенную систему налогообложения, при совершении в рамках договора простого товарищества операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих налогообложению НДС, исчисляет этот налог по таким операциям в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные участнику простого товарищества, для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)База по НДС в отношении таких товаров определяется в особом порядке: если изготовитель получает предоплату в счет предстоящих поставок, он не обязан исчислять авансовый НДС и определяет налоговую базу в день отгрузки (передачи) (ст. 167 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)База по НДС в отношении таких товаров определяется в особом порядке: если изготовитель получает предоплату в счет предстоящих поставок, он не обязан исчислять авансовый НДС и определяет налоговую базу в день отгрузки (передачи) (ст. 167 НК РФ).