Простое товарищество вычет по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Простое товарищество вычет по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, единственной целью действий взаимозависимых лиц в составе простого товарищества было получение налогоплательщиком права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, при несении расходов на ремонт объекта, находящегося в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое применяло УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, единственной целью действий взаимозависимых лиц в составе простого товарищества было получение налогоплательщиком права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, при несении расходов на ремонт объекта, находящегося в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое применяло УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС по договору простого товарищества
(КонсультантПлюс, 2025)Право на вычеты "входного" НДС по операциям простого товарищества также имеет только этот участник (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Право на вычеты "входного" НДС по операциям простого товарищества также имеет только этот участник (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Право на вычеты входного НДС по операциям простого товарищества также имеете только вы как участник, ведущий общие дела. Остальные участники НДС к вычету по таким операциям не принимают (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Право на вычеты входного НДС по операциям простого товарищества также имеете только вы как участник, ведущий общие дела. Остальные участники НДС к вычету по таким операциям не принимают (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Поскольку товары (работы, услуги) были приобретены не для оказания услуг по предоставлению недвижимого имущества в аренду, а для его строительства в рамках совместной деятельности, вычет сумм НДС не может быть предоставлен участнику простого товарищества, применяющему систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Поскольку товары (работы, услуги) были приобретены не для оказания услуг по предоставлению недвижимого имущества в аренду, а для его строительства в рамках совместной деятельности, вычет сумм НДС не может быть предоставлен участнику простого товарищества, применяющему систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)0210T5000 "Расчеты с товарищами по доходам по договору простого товарищества".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)0210T5000 "Расчеты с товарищами по доходам по договору простого товарищества".
Вопрос: О вычете НДС при осуществлении деятельности в рамках договора доверительного управления имуществом.
(Письмо Минфина России от 28.02.2023 N 03-07-11/16344)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 3 статьи 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом, предоставляется только участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.02.2023 N 03-07-11/16344)Одновременно сообщаем, что на основании пункта 3 статьи 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом, предоставляется только участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Вопрос: Юрлицо вносит вклад в уставный капитал ООО имуществом. Стоимость вносимого имущества выше стоимости доли участника. По решению общего собрания участников сумма превышения будет возвращена денежными средствами. Каковы налоговые последствия для юрлица-участника, применяющего ОСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не является объектом налогообложения по НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)Передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не является объектом налогообложения по НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок налогообложения операций по договору инвестирования в строительство (налог на прибыль, НДС)?
(Консультация эксперта, 2025)Договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере строительства, в зависимости от их содержания могут быть квалифицированы, например, как договоры купли-продажи будущей недвижимой вещи, договоры подряда, простого товарищества.
(Консультация эксперта, 2025)Договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере строительства, в зависимости от их содержания могут быть квалифицированы, например, как договоры купли-продажи будущей недвижимой вещи, договоры подряда, простого товарищества.
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Во исполнение договора простого товарищества стороны должны были, объединив свои вклады (денежные средства и земельный участок), получить в совместную собственность объект, прибыль от использования которого подлежала распределению между сторонами, а также подлежала обложению НДС, поскольку операции по реализации товаров в розницу в рамках деятельности простого товарищества облагаются НДС. При этом один из товарищей, назначенный договором, должен был вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности простого товарищества, исчислять и уплачивать НДС и налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности простого товарищества, вести раздельный учет доходов и расходов товарищества, представлять отдельную декларацию по деятельности простого товарищества. Ни одно из данных условий сторонами не исполнялось, результаты деятельности простого товарищества и доходы от ее осуществления не отражены в бухгалтерском учете товарищей, с них не исчислены НДС и налог на прибыль, не избран товарищ, ведущий налоговый учет деятельности товарищества, налоговая база по деятельности товарищества не определялась, отдельная декларация не представлялась. Поэтому суд пришел к выводу о мнимости договора простого товарищества, заключенного между контрагентом и обществом, поскольку он фактически не исполнялся, и, соответственно, его ничтожности. Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение заявителем права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имело соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)Во исполнение договора простого товарищества стороны должны были, объединив свои вклады (денежные средства и земельный участок), получить в совместную собственность объект, прибыль от использования которого подлежала распределению между сторонами, а также подлежала обложению НДС, поскольку операции по реализации товаров в розницу в рамках деятельности простого товарищества облагаются НДС. При этом один из товарищей, назначенный договором, должен был вести бухгалтерский и налоговый учет деятельности простого товарищества, исчислять и уплачивать НДС и налог на прибыль с доходов, полученных от деятельности простого товарищества, вести раздельный учет доходов и расходов товарищества, представлять отдельную декларацию по деятельности простого товарищества. Ни одно из данных условий сторонами не исполнялось, результаты деятельности простого товарищества и доходы от ее осуществления не отражены в бухгалтерском учете товарищей, с них не исчислены НДС и налог на прибыль, не избран товарищ, ведущий налоговый учет деятельности товарищества, налоговая база по деятельности товарищества не определялась, отдельная декларация не представлялась. Поэтому суд пришел к выводу о мнимости договора простого товарищества, заключенного между контрагентом и обществом, поскольку он фактически не исполнялся, и, соответственно, его ничтожности. Единственной целью действий взаимозависимых лиц было получение заявителем права на учет расходов по налогу на прибыль и вычетов НДС при несении расходов на ремонт АГЗС, находящейся в собственности и эксплуатации взаимозависимого лица, которое не имело соответствующего права в силу использования специального налогового режима УСН.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Также учтите: если стороны договора простого товарищества специально приобретают имущество для его дальнейшей передачи в совместную деятельность, первоначальное право на вычет НДС они теряют. В связи с этим восстанавливать НДС не требуется, ведь восстанавливать просто нечего.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Также учтите: если стороны договора простого товарищества специально приобретают имущество для его дальнейшей передачи в совместную деятельность, первоначальное право на вычет НДС они теряют. В связи с этим восстанавливать НДС не требуется, ведь восстанавливать просто нечего.
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 210 00 000 "Прочие расчеты с дебиторами"
(КонсультантПлюс, 2025)0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС";
(КонсультантПлюс, 2025)0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС";
Вопрос: Есть ли риски для контрагента, если авансовый счет-фактура выставлен одним участником простого товарищества, а отгрузочный - другим?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: При смене участника договора простого товарищества, ведущего общий учет, право на предъявление к вычету суммы НДС, исчисленной первоначальным ответственным участником, отсутствует как непосредственно у него, так и у нового ответственного участника. Тогда как покупателю, не дожидаясь фактической поставки товаров (работ, услуг), следует восстановить НДС, заявленный к вычету при перечислении аванса, в периоде, соответствующем дате замены первоначального участника товарищества, ведущего общие дела, на нового ответственного участника.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: При смене участника договора простого товарищества, ведущего общий учет, право на предъявление к вычету суммы НДС, исчисленной первоначальным ответственным участником, отсутствует как непосредственно у него, так и у нового ответственного участника. Тогда как покупателю, не дожидаясь фактической поставки товаров (работ, услуг), следует восстановить НДС, заявленный к вычету при перечислении аванса, в периоде, соответствующем дате замены первоначального участника товарищества, ведущего общие дела, на нового ответственного участника.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете товарища, не ведущего общие дела, передачу в совместную деятельность объекта основных средств и его возврат после прекращения совместной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом у организации не возникает обязанности по восстановлению ранее принятой к вычету суммы "входного" НДС с балансовой стоимости передаваемого в качестве вклада в простое товарищество объекта ОС. Это обусловлено тем, что такой случай не предусмотрен п. 3 ст. 170 НК РФ. Аналогичный вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10 по делу N А09-1069/2008.
(Консультация эксперта, 2025)При этом у организации не возникает обязанности по восстановлению ранее принятой к вычету суммы "входного" НДС с балансовой стоимости передаваемого в качестве вклада в простое товарищество объекта ОС. Это обусловлено тем, что такой случай не предусмотрен п. 3 ст. 170 НК РФ. Аналогичный вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10 по делу N А09-1069/2008.