Просрочка уплаты ндфл на 1 день
Подборка наиболее важных документов по запросу Просрочка уплаты ндфл на 1 день (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 23.04.2024 N 86-КГ24-1-К2 (УИД 33RS0008-01-2022-001874-17)
Категория спора: 1) ОСАГО; 2) Причинение вреда имуществу.
Требования страхователя (потерпевшего): 1) О взыскании убытков; 2) О взыскании неустойки и штрафа; 3) О взыскании ущерба в сумме, не покрытой суммой страхового возмещения.
Обстоятельства: По мнению истца, ответчик-1 по собственной инициативе изменил натуральную форму страхового возмещения на денежную, что привело к возникновению у истца убытков.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, так как вследствие применения норм права, не подлежащих применению, суд взыскал в пользу истца штраф, исчисленный как от суммы убытков, так и от суммы неустойки, то есть в большем размере, чем это предусмотрено ФЗ "Об ОСАГО".3 марта 2022 г. страховщик выплатил Малыгина А.В. неустойку за один день просрочки с учетом удержания НДФЛ, оставив при этом остальные требования без удовлетворения.
Категория спора: 1) ОСАГО; 2) Причинение вреда имуществу.
Требования страхователя (потерпевшего): 1) О взыскании убытков; 2) О взыскании неустойки и штрафа; 3) О взыскании ущерба в сумме, не покрытой суммой страхового возмещения.
Обстоятельства: По мнению истца, ответчик-1 по собственной инициативе изменил натуральную форму страхового возмещения на денежную, что привело к возникновению у истца убытков.
Решение: Дело направлено на новое апелляционное рассмотрение, так как вследствие применения норм права, не подлежащих применению, суд взыскал в пользу истца штраф, исчисленный как от суммы убытков, так и от суммы неустойки, то есть в большем размере, чем это предусмотрено ФЗ "Об ОСАГО".3 марта 2022 г. страховщик выплатил Малыгина А.В. неустойку за один день просрочки с учетом удержания НДФЛ, оставив при этом остальные требования без удовлетворения.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогового агента по НДФЛ к ответственности в связи с нарушением срока перечисления удержанной суммы налога на основании ст. 123 НК РФ. Большая часть суммы была перечислена налоговым агентом в бюджет через один день после истечения срока уплаты. Суд уменьшил размер штрафа в 100 раз, указав на незначительность периода просрочки, совершение правонарушения впервые, явное превышение размера санкций над суммой ущерба и уплаченной пени. При этом суд отметил, что наложение штрафа имеет исключительно предупредительную функцию, что исключает какой-либо предел возможного снижения размера ответственности, кроме как до нуля рублей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек налогового агента по НДФЛ к ответственности в связи с нарушением срока перечисления удержанной суммы налога на основании ст. 123 НК РФ. Большая часть суммы была перечислена налоговым агентом в бюджет через один день после истечения срока уплаты. Суд уменьшил размер штрафа в 100 раз, указав на незначительность периода просрочки, совершение правонарушения впервые, явное превышение размера санкций над суммой ущерба и уплаченной пени. При этом суд отметил, что наложение штрафа имеет исключительно предупредительную функцию, что исключает какой-либо предел возможного снижения размера ответственности, кроме как до нуля рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)незначительная просрочка уплаты НДФЛ (на один-два дня);
(КонсультантПлюс, 2025)незначительная просрочка уплаты НДФЛ (на один-два дня);
Вопрос: Налоговый агент нарушил срок уплаты НДФЛ. Есть ли ответственность, если этот срок до трех дней?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)За несвоевременное перечисление налоговым агентом НДФЛ в бюджет предусмотрен штраф. Размер штрафа - 20% от суммы налога, не перечисленной в срок (п. 1 ст. 123 НК РФ). При этом не имеет значения, на сколько пропущен срок уплаты НДФЛ (на один день или на год). Размер штрафа может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда. В некоторых случаях от штрафа вас могут освободить.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)За несвоевременное перечисление налоговым агентом НДФЛ в бюджет предусмотрен штраф. Размер штрафа - 20% от суммы налога, не перечисленной в срок (п. 1 ст. 123 НК РФ). При этом не имеет значения, на сколько пропущен срок уплаты НДФЛ (на один день или на год). Размер штрафа может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда. В некоторых случаях от штрафа вас могут освободить.
Вопрос: Как снизить размер штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ, если задержка была всего 2 дня?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)незначительная просрочка уплаты НДФЛ (на один - два дня);
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)незначительная просрочка уплаты НДФЛ (на один - два дня);
Корреспонденция счетов: В рамках бюджетной деятельности учреждения работник выполняет работу вахтовым методом. Следуя от места выполнения работы по завершении вахты, он задержался в пути по вине транспортной организации. Как отражается в учете оплата дней задержки в пути? Облагается ли она страховыми взносами и удерживается ли с нее НДФЛ?..
(Консультация эксперта, 2010)В рамках бюджетной деятельности учреждения работник выполняет работу вахтовым методом. Следуя от места выполнения работы по завершении вахты, он задержался в пути по вине транспортной организации. Как отражается в учете оплата дней задержки в пути? Облагается ли она страховыми взносами и удерживается ли с нее НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2010)В рамках бюджетной деятельности учреждения работник выполняет работу вахтовым методом. Следуя от места выполнения работы по завершении вахты, он задержался в пути по вине транспортной организации. Как отражается в учете оплата дней задержки в пути? Облагается ли она страховыми взносами и удерживается ли с нее НДФЛ?
Вопрос: ...По мнению налогового органа, в бюджетном учреждении компенсация за задержку зарплаты носит регулярный характер и под ее видом выплачивается зарплата. Правомерно ли БУ привлечено к ответственности за неуплату НДФЛ?
("Руководитель бюджетной организации", 2018, N 12)Пример. Размер заработной платы сотрудника составляет 10 000 руб., дата ее выплаты - 15.11.2018, срок задержки - 1 день, размер ключевой ставки на 16.11.2018 - 7,5% <1>.
("Руководитель бюджетной организации", 2018, N 12)Пример. Размер заработной платы сотрудника составляет 10 000 руб., дата ее выплаты - 15.11.2018, срок задержки - 1 день, размер ключевой ставки на 16.11.2018 - 7,5% <1>.
Статья: Отдельные проблемы, противоречия и недостатки главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Едронова В.Н., Телегус А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 15)Начисление пени прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам <45>. Иной подход, фактически позволяющий не начислять пени налоговому агенту, допустившему просрочку платежа в бюджет сроком на один день, приводит к потерям государственной казны в результате неуплаты налоговым агентом налога в срок и нарушению баланса публичных интересов государства и частных интересов налогового агента (абз. 6 п. 2 Постановления N 57). Учитывая изложенное, полагаем, что налогоплательщику/налоговому агенту, перечислившему в бюджет суммы НДФЛ на следующий день после установленного НК РФ срока уплаты, за указанный день должны быть начислены пени.
(Едронова В.Н., Телегус А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2021, N 15)Начисление пени прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам <45>. Иной подход, фактически позволяющий не начислять пени налоговому агенту, допустившему просрочку платежа в бюджет сроком на один день, приводит к потерям государственной казны в результате неуплаты налоговым агентом налога в срок и нарушению баланса публичных интересов государства и частных интересов налогового агента (абз. 6 п. 2 Постановления N 57). Учитывая изложенное, полагаем, что налогоплательщику/налоговому агенту, перечислившему в бюджет суммы НДФЛ на следующий день после установленного НК РФ срока уплаты, за указанный день должны быть начислены пени.
Статья: Комментарий к Постановлению ФАС СЗО от 30.09.2013 N А56-55976/2012
(Волкова О.И.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 12)В рассматриваемом Постановлении налоговый орган произвел выездную налоговую проверку правильности исчисления и своевременности перечисления НДФЛ за период с 01.01.2009 по 31.12.2011. По ее результатам сотрудники контролирующего органа привлекли организацию к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ. Основанием для привлечения к ответственности послужило то, что организация при очередной выплате заработной платы своим работникам перечислила НДФЛ в бюджет с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 226 НК РФ. При этом сотрудники налогового органа на основании ст. ст. 112 и 114 НК РФ снизили размер штрафа в два раза (83 000 руб.), поскольку данный налог был перечислен налоговым агентом с просрочкой в один день.
(Волкова О.И.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2013, N 12)В рассматриваемом Постановлении налоговый орган произвел выездную налоговую проверку правильности исчисления и своевременности перечисления НДФЛ за период с 01.01.2009 по 31.12.2011. По ее результатам сотрудники контролирующего органа привлекли организацию к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ. Основанием для привлечения к ответственности послужило то, что организация при очередной выплате заработной платы своим работникам перечислила НДФЛ в бюджет с нарушением срока, установленного п. 6 ст. 226 НК РФ. При этом сотрудники налогового органа на основании ст. ст. 112 и 114 НК РФ снизили размер штрафа в два раза (83 000 руб.), поскольку данный налог был перечислен налоговым агентом с просрочкой в один день.
Статья: Обязанности налоговых агентов по НДФЛ
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 4, 5)Как видим, исполнение обязанности по уплате налога не зависит от того, когда именно банк исполнил платежное поручение. В рассматриваемой ситуации платежка на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных направлена в банк 31 января 2017 года, то есть в пределах установленного на то срока. Если платежка оформлена верно и на момент платежа на расчетном счете компании было достаточно средств для ее исполнения, то налог считается уплаченным своевременно. Поэтому, несмотря на то что фактически платежное поручение будет исполнено на день позже, оснований для начисления пеней по статье 75 Кодекса не имеется. Отметим, что согласно письму Минфина от 5 июля 2016 г. N 03-02-07/2/39318 пени не должны начисляться даже в случае, если налог вы уплатите на один день позже установленного срока. Финансисты указывают, что в день (момент) исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком в силу пункта 3 статьи 45 Кодекса просрочка исполнения такой обязанности отсутствует, а Кодексом не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 4, 5)Как видим, исполнение обязанности по уплате налога не зависит от того, когда именно банк исполнил платежное поручение. В рассматриваемой ситуации платежка на перечисление НДФЛ с отпускных и больничных направлена в банк 31 января 2017 года, то есть в пределах установленного на то срока. Если платежка оформлена верно и на момент платежа на расчетном счете компании было достаточно средств для ее исполнения, то налог считается уплаченным своевременно. Поэтому, несмотря на то что фактически платежное поручение будет исполнено на день позже, оснований для начисления пеней по статье 75 Кодекса не имеется. Отметим, что согласно письму Минфина от 5 июля 2016 г. N 03-02-07/2/39318 пени не должны начисляться даже в случае, если налог вы уплатите на один день позже установленного срока. Финансисты указывают, что в день (момент) исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком в силу пункта 3 статьи 45 Кодекса просрочка исполнения такой обязанности отсутствует, а Кодексом не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.
Статья: Компенсация за неиспользованный отпуск: налоговые сложности и проводки
(Иванов М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)Заранее перечисляя НДФЛ с суммы компенсации
(Иванов М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 9)Заранее перечисляя НДФЛ с суммы компенсации
Статья: Споры вокруг НДФЛ, перечисленного раньше выплаты дохода
(Воронкова О.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 22)В Постановлении ФАС СЗО от 10.12.2013 по делу N А56-16143/2013 арбитры указали: то обстоятельство, что организация ранее (за один-два дня до выплаты дохода) уплатила НДФЛ, не нарушает законодательство о налогах и сборах и не свидетельствует о наличии у нее недоимки по указанному налогу. Поскольку пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ могут быть начислены на неуплаченную сумму налога, арбитры признали недействительным решение инспекции в части начисления сумм пеней за несвоевременную уплату НДФЛ. Судами сделан обоснованный вывод о неправомерности привлечения налогового агента к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.
(Воронкова О.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 22)В Постановлении ФАС СЗО от 10.12.2013 по делу N А56-16143/2013 арбитры указали: то обстоятельство, что организация ранее (за один-два дня до выплаты дохода) уплатила НДФЛ, не нарушает законодательство о налогах и сборах и не свидетельствует о наличии у нее недоимки по указанному налогу. Поскольку пени в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ могут быть начислены на неуплаченную сумму налога, арбитры признали недействительным решение инспекции в части начисления сумм пеней за несвоевременную уплату НДФЛ. Судами сделан обоснованный вывод о неправомерности привлечения налогового агента к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.
Статья: Конституционный Суд запретил штрафовать налоговых агентов за техническую просрочку уплаты НДФЛ, если недоимка с пенями погашена добровольно до того момента, как налоговому органу стало известно о ней или назначена ВНП
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Комментируемое Постановление представляется позитивным для абсолютного большинства налогоплательщиков, регулярно сталкивающихся с техническими просрочками в перечислении НДФЛ, причем им лучше заранее озаботиться обоснованием именно технических причин несвоевременной уплаты. В то же время позиции из Постановления явно могут быть успешно использованы применительно к более широкому кругу ситуаций для освобождения от несправедливых штрафов.
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Комментируемое Постановление представляется позитивным для абсолютного большинства налогоплательщиков, регулярно сталкивающихся с техническими просрочками в перечислении НДФЛ, причем им лучше заранее озаботиться обоснованием именно технических причин несвоевременной уплаты. В то же время позиции из Постановления явно могут быть успешно использованы применительно к более широкому кругу ситуаций для освобождения от несправедливых штрафов.