Просроченная дебитОрская задолженность по доходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Просроченная дебитОрская задолженность по доходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 14.12.2022 по делу N А33-13856/2015к111
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности контролирующего должника лица.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из вышеуказанного следует, что обстоятельства деятельности должника в период с 2011 года по 2015 год не свидетельствовали об объективном банкротстве, и, несмотря на временные финансовые затруднения, ответчик добросовестно рассчитывал на их преодоление в разумный срок, приложил необходимые усилия для достижения такого результата. Так, исходя из материалов дела следует, что 79,22% (или 732 747 170 рублей 87 копеек) прочих доходов организации приходится на отсторнированную долю резервов по сомнительным долгам, т.е. фактически на взысканную просроченную дебиторскую задолженность населения. Более того, должник не переставал рассчитываться с кредиторами, а наоборот, активно работал с проблемной задолженностью и производил расчеты с кредиторами.
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности контролирующего должника лица.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из вышеуказанного следует, что обстоятельства деятельности должника в период с 2011 года по 2015 год не свидетельствовали об объективном банкротстве, и, несмотря на временные финансовые затруднения, ответчик добросовестно рассчитывал на их преодоление в разумный срок, приложил необходимые усилия для достижения такого результата. Так, исходя из материалов дела следует, что 79,22% (или 732 747 170 рублей 87 копеек) прочих доходов организации приходится на отсторнированную долю резервов по сомнительным долгам, т.е. фактически на взысканную просроченную дебиторскую задолженность населения. Более того, должник не переставал рассчитываться с кредиторами, а наоборот, активно работал с проблемной задолженностью и производил расчеты с кредиторами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Учет расчетов с контрагентами: счета 60, 62, 76
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете и для налога на прибыль выявленную в результате инвентаризации обязательств кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности включите в доходы. Безнадежную дебиторскую задолженность спишите в расходы или за счет резерва. По сомнительной дебиторке создайте резерв.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете и для налога на прибыль выявленную в результате инвентаризации обязательств кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности включите в доходы. Безнадежную дебиторскую задолженность спишите в расходы или за счет резерва. По сомнительной дебиторке создайте резерв.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4) меры по получению дополнительных доходов;
(ред. от 31.07.2025)
"О несостоятельности (банкротстве)"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4) меры по получению дополнительных доходов;
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; суммы других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы, сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные расходы - в корреспонденции со счетами 76, 50, 51, 52, 55, 63, 14, 59, 58 и др.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; суммы других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы, сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные расходы - в корреспонденции со счетами 76, 50, 51, 52, 55, 63, 14, 59, 58 и др.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В балансе сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" отдельно не указывают. Величина сумм, отраженных на этом счете, корректирует (в сторону уменьшения) размер признанной дебиторской задолженности, отраженной на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. Таким образом, достигается соблюдение принципа осторожности, так как дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности по наименьшей (реальной) величине. Одновременно уменьшается величина сумм ожидаемых финансовых результатов путем признания прочих расходов организации на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В балансе сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" отдельно не указывают. Величина сумм, отраженных на этом счете, корректирует (в сторону уменьшения) размер признанной дебиторской задолженности, отраженной на счетах 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. Таким образом, достигается соблюдение принципа осторожности, так как дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности по наименьшей (реальной) величине. Одновременно уменьшается величина сумм ожидаемых финансовых результатов путем признания прочих расходов организации на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Статья: Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)наличия, объема и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)наличия, объема и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной;
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Если дебиторская задолженность была списана правомерно (например, в связи с истечением срока исковой давности), то сумму поступившей от должника оплаты признайте в составе внереализационных доходов на дату ее получения (ч. 1 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-03-04/2/94).
(КонсультантПлюс, 2025)Если дебиторская задолженность была списана правомерно (например, в связи с истечением срока исковой давности), то сумму поступившей от должника оплаты признайте в составе внереализационных доходов на дату ее получения (ч. 1 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.10.2005 N 03-03-04/2/94).
Готовое решение: Как отразить дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете в рамках приносящей доход деятельности дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, включите во внереализационные расходы или спишите за счет резерва по сомнительным долгам, если вы такой резерв создавали (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете в рамках приносящей доход деятельности дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, включите во внереализационные расходы или спишите за счет резерва по сомнительным долгам, если вы такой резерв создавали (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли в расходы безнадежные долги, если есть встречная кредиторская задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогового органа о том, что налогоплательщик в силу ст. 410 ГК РФ должен произвести зачет имевшейся дебиторской задолженности на сумму кредиторской задолженности с этим же контрагентом. Суд указал, что истечение срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ). Кроме того, общество включило кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов.
Включаются ли в расходы безнадежные долги, если есть встречная кредиторская задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогового органа о том, что налогоплательщик в силу ст. 410 ГК РФ должен произвести зачет имевшейся дебиторской задолженности на сумму кредиторской задолженности с этим же контрагентом. Суд указал, что истечение срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ). Кроме того, общество включило кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов.
Готовое решение: Как отразить в учете и отчетности учреждения просроченную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках приносящей доход деятельности просроченную дебиторскую задолженность спишите за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если вы признали задолженность безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках приносящей доход деятельности просроченную дебиторскую задолженность спишите за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если вы признали задолженность безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Статья: Как признать "дебиторку" безнадежной при наличии нескольких оснований?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)К примеру, в случае ликвидации организации-должника датой признания ее задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого должника (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 9 ст. 63 ГК РФ). В этой связи включенная в реестр требований кредиторов задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения до тех пор, пока она не будет исключена из реестра. Однако дебиторская задолженность должника, признанного банкротом, но еще не исключенного из ЕГРЮЛ, может быть признана безнадежным долгом по основанию истечения срока исковой давности и учтена в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. И наоборот, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)К примеру, в случае ликвидации организации-должника датой признания ее задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого должника (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 9 ст. 63 ГК РФ). В этой связи включенная в реестр требований кредиторов задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения до тех пор, пока она не будет исключена из реестра. Однако дебиторская задолженность должника, признанного банкротом, но еще не исключенного из ЕГРЮЛ, может быть признана безнадежным долгом по основанию истечения срока исковой давности и учтена в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. И наоборот, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2025)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность по оплате отгруженного товара в размере 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.) с истекшим сроком платежа более 90 календарных дней, а также встречная просроченная кредиторская задолженность за выполненные работы в размере 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Зачет встречных требований не произведен и не может быть произведен в дальнейшем. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует.
(Консультация эксперта, 2025)По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность по оплате отгруженного товара в размере 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.) с истекшим сроком платежа более 90 календарных дней, а также встречная просроченная кредиторская задолженность за выполненные работы в размере 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Зачет встречных требований не произведен и не может быть произведен в дальнейшем. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, создание резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? Через полгода после списания задолженности заказчик полностью погасил свой долг...
(Консультация эксперта, 2025)При истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации она списывается за счет средств резерва сомнительных долгов (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)При истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации она списывается за счет средств резерва сомнительных долгов (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.
Статья: Порядок кредитования юридических лиц
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитах и займах, просроченных собственных векселях заемщика;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- данные о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитах и займах, просроченных собственных векселях заемщика;