Прощение процентов по кредиту
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение процентов по кредиту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О последствиях нарушения "самозапрета на получение кредита", квалификации прощения задолженности и НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 05-09-06/3/73064)Вопрос: О последствиях нарушения "самозапрета на получение кредита", квалификации прощения задолженности и НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 05-09-06/3/73064)Вопрос: О последствиях нарушения "самозапрета на получение кредита", квалификации прощения задолженности и НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Статья: Множественные поправки в НК РФ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пунктом 11 ст. 2 Закона формулировка пп. 21.5 вновь скорректирована. Во-первых, опять не включаются в состав доходов прощенные проценты по займу (кредиту), которые учтены налогоплательщиком в составе внереализационных расходов. Данная редакция нормы распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года (пункт 7 статьи 14 Закона).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пунктом 11 ст. 2 Закона формулировка пп. 21.5 вновь скорректирована. Во-первых, опять не включаются в состав доходов прощенные проценты по займу (кредиту), которые учтены налогоплательщиком в составе внереализационных расходов. Данная редакция нормы распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года (пункт 7 статьи 14 Закона).
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов);
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов);
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов);
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 года с иностранной организацией (иностранным гражданином), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (за исключением процентов, учтенных в составе внереализационных расходов);
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ.
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-03-06/1/118205)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-03-06/1/118205)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Вопрос: Об учете в целях применения УСН доходов в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому является иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)Согласно подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 13.08.2024 N 03-11-06/2/75740)Согласно подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Статья: Реализация участниками синдиката кредиторов своих прав на инициирование процедуры банкротства должника и участие в ней
(Ржанов Н.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)Прежде всего необходимо еще раз подчеркнуть, что в ситуации, когда должник впадает в просрочку и не исполняет свои обязательства по договору синдицированного кредита, кредиторы могут рассмотреть и принять решение либо (1) о реструктуризации долга путем пересмотра графика погашения задолженности, частичного прощения отдельной части долга, образовавшегося из некоторых начисленных финансовых штрафных санкций, пересмотра размера начисляемых процентов, либо (2) о подаче в арбитражный суд заявления об инициировании процедуры банкротства в отношении должника.
(Ржанов Н.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 10)Прежде всего необходимо еще раз подчеркнуть, что в ситуации, когда должник впадает в просрочку и не исполняет свои обязательства по договору синдицированного кредита, кредиторы могут рассмотреть и принять решение либо (1) о реструктуризации долга путем пересмотра графика погашения задолженности, частичного прощения отдельной части долга, образовавшегося из некоторых начисленных финансовых штрафных санкций, пересмотра размера начисляемых процентов, либо (2) о подаче в арбитражный суд заявления об инициировании процедуры банкротства в отношении должника.
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 г. являлась иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/80857)Согласно подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 389-ФЗ), вступающего в силу с 31.08.2023 и распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (пункт 16 статьи 13 Закона N 389-ФЗ), при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/80857)Согласно подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 389-ФЗ), вступающего в силу с 31.08.2023 и распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (пункт 16 статьи 13 Закона N 389-ФЗ), при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Как учитывается сумма прощенного основного долга и процентов в данном случае при расчете банком налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Как учитывается сумма прощенного основного долга и процентов в данном случае при расчете банком налога на прибыль?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя факт частичного прощения ей долга по оплате приобретенного товара? Часть долга прощается при условии, что организацией будет погашена остальная сумма задолженности...
(Консультация эксперта, 2026)При прощении долга часть задолженности должника по оплате приобретенного товара прекращается (погашается). То есть на дату оплаты организацией 90% задолженности денежными средствами с одновременным прощением продавцом оставшейся задолженности товар будет считаться полностью оплаченным.
(Консультация эксперта, 2026)При прощении долга часть задолженности должника по оплате приобретенного товара прекращается (погашается). То есть на дату оплаты организацией 90% задолженности денежными средствами с одновременным прощением продавцом оставшейся задолженности товар будет считаться полностью оплаченным.
Статья: Отдельные вопросы правового обеспечения устойчивого экономического роста
(Борисенко Е.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)1) субсидирования списания (прощения) долга по кредиту при сохранении 80% численности персонала (Постановление Правительства РФ от 16 мая 2020 г. N 696 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности");
(Борисенко Е.А.)
("Журнал российского права", 2022, N 1)1) субсидирования списания (прощения) долга по кредиту при сохранении 80% численности персонала (Постановление Правительства РФ от 16 мая 2020 г. N 696 "Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на возобновление деятельности");
Готовое решение: Как отражать в учете прощение долга
(КонсультантПлюс, 2026)Содержание операции
(КонсультантПлюс, 2026)Содержание операции
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 являлась иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102553)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102553)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Статья: Отдельные права на результаты интеллектуальной деятельности и права на получение в собственность объектов недвижимости как предмет подкупа
(Фоменко Е.В., Козлова Е.Б.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 6)Для достижения обозначенной цели в том числе остановимся на разъяснениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации, касающихся таких составляющих предмета подкупа, как услуги имущественного характера и иные имущественные права <8>. Исходя из этих разъяснений можно определить незаконное оказание услуг имущественного характера как предоставление должностному или иному лицу в качестве предмета подкупа любых имущественных выгод, в том числе освобождение его от имущественных обязательств. Как примеры незаконного оказания услуг имущественного характера Пленум приводит предоставление кредита с заниженной процентной ставкой за пользование им, бесплатное либо по заниженной стоимости предоставление туристических путевок, ремонт квартиры, строительство дачи, передачу имущества, в частности автотранспорта, во временное использование, прощение долга или исполнение обязательств перед другими лицами.
(Фоменко Е.В., Козлова Е.Б.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 6)Для достижения обозначенной цели в том числе остановимся на разъяснениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации, касающихся таких составляющих предмета подкупа, как услуги имущественного характера и иные имущественные права <8>. Исходя из этих разъяснений можно определить незаконное оказание услуг имущественного характера как предоставление должностному или иному лицу в качестве предмета подкупа любых имущественных выгод, в том числе освобождение его от имущественных обязательств. Как примеры незаконного оказания услуг имущественного характера Пленум приводит предоставление кредита с заниженной процентной ставкой за пользование им, бесплатное либо по заниженной стоимости предоставление туристических путевок, ремонт квартиры, строительство дачи, передачу имущества, в частности автотранспорта, во временное использование, прощение долга или исполнение обязательств перед другими лицами.