Прощение кредитОрской задолженности налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение кредитОрской задолженности налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый участник передал имущественные права требования долга в качестве вклада в имущество общества. На основании подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ общество не включило в налоговую базу доход в виде переданного новым участником имущественного права требования, поскольку полагало, что обязательство прекратилось в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице. Налоговый орган не согласился с позицией общества и доначислил налог на прибыль, придя к выводу, что вклад в имущество не направлен на пополнение активов общества, а произведен с единственной целью - прощения долга. Суд поддержал выводы налогового органа, указав, что подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ неприменим в данном случае, поскольку вклад в имущество общества в виде имущественного права требований кредиторской задолженности не поименован в п. 3 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и п. 1 ст. 66.1 ГК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый участник передал имущественные права требования долга в качестве вклада в имущество общества. На основании подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ общество не включило в налоговую базу доход в виде переданного новым участником имущественного права требования, поскольку полагало, что обязательство прекратилось в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице. Налоговый орган не согласился с позицией общества и доначислил налог на прибыль, придя к выводу, что вклад в имущество не направлен на пополнение активов общества, а произведен с единственной целью - прощения долга. Суд поддержал выводы налогового органа, указав, что подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ неприменим в данном случае, поскольку вклад в имущество общества в виде имущественного права требований кредиторской задолженности не поименован в п. 3 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и п. 1 ст. 66.1 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной кредиторской задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательства по договору займа, где заимодавец - иностранная организация (гражданин).
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128746)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной кредиторской задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательства по договору займа, где заимодавец - иностранная организация (гражданин).
(Письмо Минфина России от 19.12.2024 N 03-03-06/1/128746)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм списанной кредиторской задолженности при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательства по договору займа, где заимодавец - иностранная организация (гражданин).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов при списании кредиторской задолженности в результате прощения долга.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов при списании кредиторской задолженности в результате прощения долга.
(Письмо Минфина России от 15.07.2024 N 03-03-06/1/65619)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов при списании кредиторской задолженности в результате прощения долга.
Вопрос: Планируется реорганизация в форме присоединения ООО-1 к ООО-2. У ООО-1 есть задолженность (тело займа и проценты) по договору займа перед ООО-3, 100%-ным участником которого является ООО-2. Каковы налоговые последствия для сторон по налогу на прибыль, если после реорганизации ООО-3 простит долг по займу и процентам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Сумма прощенного займа и проценты по нему в целях налога на прибыль включаются в состав внереализационных доходов ООО-2. ООО-3 не вправе учесть прощенный долг в целях налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Сумма прощенного займа и проценты по нему в целях налога на прибыль включаются в состав внереализационных доходов ООО-2. ООО-3 не вправе учесть прощенный долг в целях налогообложения прибыли.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.6.4. Прощение долга у должника: налог на прибыль
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.6.4. Прощение долга у должника: налог на прибыль
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Бухгалтерский учет. На дату прощения долга прощенную дебиторскую задолженность кредитор включает в состав прочих расходов <8>. При этом возникнет постоянный налоговый расход (ПНР), так как для целей налога на прибыль расход в виде прощенного долга не признают. Ни в этом периоде, ни в последующих.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Бухгалтерский учет. На дату прощения долга прощенную дебиторскую задолженность кредитор включает в состав прочих расходов <8>. При этом возникнет постоянный налоговый расход (ПНР), так как для целей налога на прибыль расход в виде прощенного долга не признают. Ни в этом периоде, ни в последующих.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Учтите: ни одна из указанных льгот не касается операции по прощению долга от учредителя, даже если его доля 100%. Дело в том, что прощение долга от учредителя для целей налогообложения следует рассматривать как списание кредиторской задолженности, которая включается в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ст. 250 НК. Аналогичные разъяснения даны в Письмах Минфина России от 08.06.2021 N 03-03-06/1/44932, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/39010, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775, от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Учтите: ни одна из указанных льгот не касается операции по прощению долга от учредителя, даже если его доля 100%. Дело в том, что прощение долга от учредителя для целей налогообложения следует рассматривать как списание кредиторской задолженности, которая включается в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ст. 250 НК. Аналогичные разъяснения даны в Письмах Минфина России от 08.06.2021 N 03-03-06/1/44932, от 21.05.2021 N 03-03-06/1/39010, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775, от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Из буквального толкования приведенной нормы следует, что доходы российской организации в виде прощенной кредиторской задолженности не учитываются для целей налога на прибыль организаций при одновременном соблюдении следующих условий:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Из буквального толкования приведенной нормы следует, что доходы российской организации в виде прощенной кредиторской задолженности не учитываются для целей налога на прибыль организаций при одновременном соблюдении следующих условий:
Вопрос: Будет ли к организации - участнику проекта ИНТЦ "Аэрокосмическая инновационная долина" применяться льгота по налогу на прибыль, если уведомление об освобождении направлено 17 октября 2023 г., а операция по прощению долга кредитором совершена в ноябре 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация освобождается от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль с 01.11.2023, в том числе по доходам в виде списанной кредиторской задолженности при прощении ей долга.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация освобождается от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль с 01.11.2023, в том числе по доходам в виде списанной кредиторской задолженности при прощении ей долга.
Вопрос: Иностранный гражданин предоставил заем российской организации на пять лет с условием погашения основного долга и процентов единовременно в конце срока (в 2025 г.). В 2023 г. кредитор получил российское гражданство (сохранив иностранное) и простил долг. Учитывается ли сумма прощенного долга в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2020 г. иностранный гражданин предоставил российской организации заем сроком на пять лет с условием погашения основного долга и процентов единовременно в конце срока (в 2025 г.). В 2023 г. кредитор получил российское гражданство, сохранив гражданство иностранного государства, и простил организации долг в полном объеме. Учитываются ли доходы организации в виде прощенного долга в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2020 г. иностранный гражданин предоставил российской организации заем сроком на пять лет с условием погашения основного долга и процентов единовременно в конце срока (в 2025 г.). В 2023 г. кредитор получил российское гражданство, сохранив гражданство иностранного государства, и простил организации долг в полном объеме. Учитываются ли доходы организации в виде прощенного долга в целях налога на прибыль?
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить списание кредиторской задолженности в доходы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отразить списание кредиторской задолженности в доходы по налогу на прибыль
Статья: Мировое соглашение: в чем суть и каковы последствия?
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 2)По мнению ФНС, изложенному в Письме от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@, задолженность перед налогоплательщиком-кредитором, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ. Следовательно, в составе расходов для целей обложения налогом на прибыль такая задолженность не учитывается.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 2)По мнению ФНС, изложенному в Письме от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@, задолженность перед налогоплательщиком-кредитором, списанная на основании соглашения о прощении долга, не может рассматриваться в качестве обоснованных расходов этого налогоплательщика в смысле ст. 252 НК РФ. Следовательно, в составе расходов для целей обложения налогом на прибыль такая задолженность не учитывается.
Вопрос: Аккредитованная ИТ-организация подписала соглашение о прощении долга по займу, сумма которого отражается в составе внереализационного дохода за I квартал 2024 г. Учитывается ли эта сумма при определении суммового критерия по размеру доходов от ИТ-деятельности в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%?
(Консультация эксперта, 2024)В схожем случае, рассматривая ситуацию с прощенной кредиторской задолженностью медицинской организации, которая также применяет ставку по налогу на прибыль 0%, Минфин России отметил, что возникновение прощенной кредиторской задолженности напрямую не связано с осуществлением организацией медицинской деятельности, поэтому доходы от ее прощения не признаются полученными от осуществления медицинской деятельности и не учитываются медицинской организацией в составе выручки в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 15.11.2023 N 03-03-06/1/109033).
(Консультация эксперта, 2024)В схожем случае, рассматривая ситуацию с прощенной кредиторской задолженностью медицинской организации, которая также применяет ставку по налогу на прибыль 0%, Минфин России отметил, что возникновение прощенной кредиторской задолженности напрямую не связано с осуществлением организацией медицинской деятельности, поэтому доходы от ее прощения не признаются полученными от осуществления медицинской деятельности и не учитываются медицинской организацией в составе выручки в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 15.11.2023 N 03-03-06/1/109033).