Прощение долга расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, поскольку выявила, что налогоплательщик (дочерняя компания) в нарушение п. 18 ст. 250 НК РФ не включил во внереализационный доход сумму займа, прощенную материнской компанией. Общество в подтверждение своей позиции ссылалось на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Суд признал доначисление неправомерным, квалифицировав спорную сделку как безвозмездную передачу имущества в виде активов учредителя. Суд установил, что в целях финансового оздоровления общества тело займа от материнской компании было фактически безвозмездно передано налогоплательщику вследствие заключения соглашения о прощении долга. Также суд подчеркнул, что в составе налоговых расходов безвозмездно переданное имущество материнской компанией не отражалось, а общество не учитывало спорное имущество в составе внереализационных доходов, что соответствует принципу зеркальности отражения доходов и расходов. Суд отклонил доводы инспекции о неприменимости подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ по причине отсутствия фактической передачи имущества, поскольку при возврате займа имело место реальное увеличение стоимости имущества общества без какого-либо встречного предоставления по воле самой материнской компании. Денежные средства переданы налогоплательщику путем отказа материнской компании от их истребования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Можно ли кредитору на УСН учесть прощенный долг в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Можно ли кредитору на УСН учесть прощенный долг в расходах
Нормативные акты
"Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от 24.07.2002 N 95-ФЗ
(ред. от 01.04.2025)В мировом соглашении могут содержаться условия об отсрочке или о рассрочке исполнения обязательств ответчиком, об уступке прав требования, о полном или частичном прощении либо признании долга, о распределении судебных расходов, санкции за его неисполнение или ненадлежащее исполнение и иные условия, не противоречащие федеральному закону.
(ред. от 01.04.2025)В мировом соглашении могут содержаться условия об отсрочке или о рассрочке исполнения обязательств ответчиком, об уступке прав требования, о полном или частичном прощении либо признании долга, о распределении судебных расходов, санкции за его неисполнение или ненадлежащее исполнение и иные условия, не противоречащие федеральному закону.
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Кредитор может освободить должника от лежащих на нем обязанностей. Главное, чтобы это не нарушило права других лиц в отношении имущества кредитора. При этом кредитору достаточно уведомить должника о прощении долга. Но стороны могут заключить и отдельное соглашение об этом. В налоговом учете кредитора прощенный долг нельзя включить в расходы. Прощение долга дополнительно НДС не облагают.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Кредитор может освободить должника от лежащих на нем обязанностей. Главное, чтобы это не нарушило права других лиц в отношении имущества кредитора. При этом кредитору достаточно уведомить должника о прощении долга. Но стороны могут заключить и отдельное соглашение об этом. В налоговом учете кредитора прощенный долг нельзя включить в расходы. Прощение долга дополнительно НДС не облагают.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль14.3. Можно ли учесть в расходах списанную по соглашению о прощении долга часть дебиторской задолженности?
Статья: Можно ли учесть в целях налога на прибыль сумму прощенного долга?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Если компания прощает контрагенту его долг, встает вопрос о возможности учета суммы прощенной задолженности в расходах. С учетом разъяснений, данных в письме Минфина России от 13.02.2025 N 03-03-06/1/13152, и судебной практики разберемся, возможно ли в принципе учесть прощенный долг в расходах, и если возможно, то при каких условиях.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)Если компания прощает контрагенту его долг, встает вопрос о возможности учета суммы прощенной задолженности в расходах. С учетом разъяснений, данных в письме Минфина России от 13.02.2025 N 03-03-06/1/13152, и судебной практики разберемся, возможно ли в принципе учесть прощенный долг в расходах, и если возможно, то при каких условиях.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность по заработной плате
(КонсультантПлюс, 2025)Например, нельзя учесть в расходах сумму прощения долга по возмещению платы за неотработанные дни отпуска или списанную задолженность в сумме переплаты за неотработанные дни отпуска, по которой истек срок исковой давности (Письма Минфина России от 26.02.2020 N 03-03-07/13686, от 10.12.2009 N 03-03-06/1/799). В то же время по истечении срока исковой давности можно учесть в расходах безнадежную задолженность по неотработанному авансу, выданному работнику в счет зарплаты, так как эта сумма ранее не была включена в расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, нельзя учесть в расходах сумму прощения долга по возмещению платы за неотработанные дни отпуска или списанную задолженность в сумме переплаты за неотработанные дни отпуска, по которой истек срок исковой давности (Письма Минфина России от 26.02.2020 N 03-03-07/13686, от 10.12.2009 N 03-03-06/1/799). В то же время по истечении срока исковой давности можно учесть в расходах безнадежную задолженность по неотработанному авансу, выданному работнику в счет зарплаты, так как эта сумма ранее не была включена в расходы.
Вопрос: В каком порядке налогоплательщик на АУСН ("доходы минус расходы") должен учитывать прощение долга при исчислении налога, когда он прощает долг контрагенту и подписывает соглашение о прощении его долга?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: В каком порядке налогоплательщик на АУСН ("доходы минус расходы") должен учитывать прощение долга при исчислении налога, когда он прощает долг контрагенту и подписывает соглашение о прощении его долга?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: В каком порядке налогоплательщик на АУСН ("доходы минус расходы") должен учитывать прощение долга при исчислении налога, когда он прощает долг контрагенту и подписывает соглашение о прощении его долга?
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по полученному займу расходы в виде процентов, которые вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. В месяце прощения долга вы должны признать внереализационный расход в сумме процентов по договору займа, начисленных за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по полученному займу расходы в виде процентов, которые вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. В месяце прощения долга вы должны признать внереализационный расход в сумме процентов по договору займа, начисленных за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
Статья: Особенности мирного урегулирования споров в третейском разбирательстве
(Носырева Е.И.)
("Закон", 2023, N 4)В Регламенте Арбитражного центра при РСПП <10> помимо статьи, посвященной арбитражному решению на согласованных условиях, аналогичной Правилам МКАС при ТПП РФ, имеется отдельная статья о правах и обязанностях лиц, участвующих в деле. Среди прочего она устанавливает, что стороны могут урегулировать спор, в том числе заключив мировое соглашение; мировое соглашение может быть заключено сторонами на любой стадии арбитража, а также после прекращения арбитража; мировое соглашение заключается в письменной форме и должно содержать согласованные сторонами сведения об условиях урегулирования спора; в мировом соглашении могут содержаться условия о размере и о сроках исполнения обязательств друг перед другом или одной стороной перед другой, об отсрочке или о рассрочке исполнения обязательств, об уступке прав требования, о полном или частичном прощении либо признании долга, о распределении расходов, связанных с арбитражем, и иные условия, не противоречащие законодательству; экземпляр мирового соглашения приобщается третейским судом к материалам дела.
(Носырева Е.И.)
("Закон", 2023, N 4)В Регламенте Арбитражного центра при РСПП <10> помимо статьи, посвященной арбитражному решению на согласованных условиях, аналогичной Правилам МКАС при ТПП РФ, имеется отдельная статья о правах и обязанностях лиц, участвующих в деле. Среди прочего она устанавливает, что стороны могут урегулировать спор, в том числе заключив мировое соглашение; мировое соглашение может быть заключено сторонами на любой стадии арбитража, а также после прекращения арбитража; мировое соглашение заключается в письменной форме и должно содержать согласованные сторонами сведения об условиях урегулирования спора; в мировом соглашении могут содержаться условия о размере и о сроках исполнения обязательств друг перед другом или одной стороной перед другой, об отсрочке или о рассрочке исполнения обязательств, об уступке прав требования, о полном или частичном прощении либо признании долга, о распределении расходов, связанных с арбитражем, и иные условия, не противоречащие законодательству; экземпляр мирового соглашения приобщается третейским судом к материалам дела.
Готовое решение: Особенности исчисления доходов и расходов, а также уплаты налога на прибыль при банкротстве
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы и расходы, возникающие при подписании мирового соглашения, учитываются в налоговом учете должника и кредитора в зависимости от порядка исполнения обязательств, утвержденного этим мировым соглашением. Например, по-разному должник и кредитор будут учитывать доходы и расходы при прощении долга и при соглашении об отступном.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы и расходы, возникающие при подписании мирового соглашения, учитываются в налоговом учете должника и кредитора в зависимости от порядка исполнения обязательств, утвержденного этим мировым соглашением. Например, по-разному должник и кредитор будут учитывать доходы и расходы при прощении долга и при соглашении об отступном.
Статья: Применение общих положений гражданского законодательства об обязательствах и договорах к мировому соглашению в гражданском судопроизводстве
(Ватаманюк В.О.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2024, N 2)В содержании мирового соглашения также может быть предусмотрено условие об уступке требования, переводе долга, передаче всех прав и обязанностей по договору (передача договора). О допустимости использования указанных условий говорится в процессуальном законе. Так, согласно ч. 2 ст. 153.9 ГПК РФ, ч. 2 ст. 140 АПК РФ в мировом соглашении могут содержаться условия об отсрочке или о рассрочке исполнения обязательства, об уступке прав требования, о полном или частичном прощении либо признании долга, о распределении судебных расходов, санкций за его неисполнение или ненадлежащее исполнение и иные условия, не противоречащие федеральному закону <9>.
(Ватаманюк В.О.)
("Вестник Арбитражного суда Московского округа", 2024, N 2)В содержании мирового соглашения также может быть предусмотрено условие об уступке требования, переводе долга, передаче всех прав и обязанностей по договору (передача договора). О допустимости использования указанных условий говорится в процессуальном законе. Так, согласно ч. 2 ст. 153.9 ГПК РФ, ч. 2 ст. 140 АПК РФ в мировом соглашении могут содержаться условия об отсрочке или о рассрочке исполнения обязательства, об уступке прав требования, о полном или частичном прощении либо признании долга, о распределении судебных расходов, санкций за его неисполнение или ненадлежащее исполнение и иные условия, не противоречащие федеральному закону <9>.