Прощение долга проценты налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга проценты налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщику (не унитарному предприятию) прощен долг по возврату займа, процентов либо он безвозмездно пользуется имуществом, принадлежащим иному лицу. В налоговой базе Налогоплательщик не учел прощенные суммы или экономическую выгоду в размере, не уплаченном за пользование имуществом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщику (не унитарному предприятию) прощен долг по возврату займа, процентов либо он безвозмездно пользуется имуществом, принадлежащим иному лицу. В налоговой базе Налогоплательщик не учел прощенные суммы или экономическую выгоду в размере, не уплаченном за пользование имуществом.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2025)договором займа с дополнительными соглашениями (договором уступки права требования по договору займа), соглашением о прощении долга, из которых усматривается лицо, простившее долг, и факт прощения основной суммы долга по займу >>>
(КонсультантПлюс, 2025)договором займа с дополнительными соглашениями (договором уступки права требования по договору займа), соглашением о прощении долга, из которых усматривается лицо, простившее долг, и факт прощения основной суммы долга по займу >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация получила в 2015 г. кредит от иностранной организации, которая затем ушла с российского рынка, а в 2023 г. простила остаток основного долга. Проценты к моменту прощения полностью погашены. Как учитывается сумма прощенного долга по налогу на прибыль? Учитываются ли в расходах проценты в полном объеме?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация получила в 2015 г. кредит от иностранной организации - партнера по бизнесу, которая впоследствии ушла с российского рынка, а в 2023 г. простила обязательства в виде остатка основного долга. Проценты, выплачиваемые должником, к моменту прощения основного долга были полностью погашены. Как учитывается сумма прощенного основного долга по налогу на прибыль? Учитываются ли в расходах проценты в полном объеме или организация вправе учесть только долю процентов, пропорциональную погашенному долгу?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация получила в 2015 г. кредит от иностранной организации - партнера по бизнесу, которая впоследствии ушла с российского рынка, а в 2023 г. простила обязательства в виде остатка основного долга. Проценты, выплачиваемые должником, к моменту прощения основного долга были полностью погашены. Как учитывается сумма прощенного основного долга по налогу на прибыль? Учитываются ли в расходах проценты в полном объеме или организация вправе учесть только долю процентов, пропорциональную погашенному долгу?
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок исчисления и удержания налоговым агентом налога на прибыль с доходов иностранных организаций при наличии задолженности по процентам по долговым обязательствам иностранной организации (23.07.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется порядок исчисления и удержания налоговым агентом налога на прибыль с доходов иностранных организаций при наличии задолженности по процентам по долговым обязательствам иностранной организации (23.07.2025)
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при прощении иностранной организацией долга организации за оказанные ей IT-услуги (услуги в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Операции по прощению долга в РФ облагаются налогом на прибыль (20%). В какой сумме ООО должно отразить доход - с НДС или без НДС?
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)Операции по прощению долга в РФ облагаются налогом на прибыль (20%). В какой сумме ООО должно отразить доход - с НДС или без НДС?
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Будет ли облагаться налогом на прибыль прощение долга от материнской компании? Облагается ли налогом на прибыль внереализационный доход при прощении долга в виде основной суммы субординированного займа и начисленных процентов? Если облагается, то возможен ли зачет между начисленным налогом на прибыль и накопленным ранее налоговым убытком? Рассмотрим эти вопросы на примере из практики банка.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Будет ли облагаться налогом на прибыль прощение долга от материнской компании? Облагается ли налогом на прибыль внереализационный доход при прощении долга в виде основной суммы субординированного займа и начисленных процентов? Если облагается, то возможен ли зачет между начисленным налогом на прибыль и накопленным ранее налоговым убытком? Рассмотрим эти вопросы на примере из практики банка.
Статья: Нетипичные ситуации при расчете НДФЛ по прогрессивной шкале
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Такой доход, полученный налоговым резидентом РФ, признается объектом налогообложения и формирует основную налоговую базу по НДФЛ. Налоговой базой будет считаться сумма прощенного долга, процентов, штрафов, пеней. В таком случае кредитная организация исчисляет НДФЛ без дополнительных справок от налогоплательщика о сумме дохода, полученного от других налоговых агентов.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 3)Такой доход, полученный налоговым резидентом РФ, признается объектом налогообложения и формирует основную налоговую базу по НДФЛ. Налоговой базой будет считаться сумма прощенного долга, процентов, штрафов, пеней. В таком случае кредитная организация исчисляет НДФЛ без дополнительных справок от налогоплательщика о сумме дохода, полученного от других налоговых агентов.
Статья: О допустимости мировых соглашений, отрицающих допроцессуальный фактический состав
(Шварц М.З.)
("Закон", 2023, N 4)Ярким примером этого аспекта проблемы является Постановление Президиума ВАС РФ от 22 октября 2013 года N 3710/13. Поводом к предъявлению налоговым органом к налогоплательщику (акционерному обществу) претензий явилось заключение последним мирового соглашения при следующих обстоятельствах. Будучи ответчиком по иску о взыскании задолженности по кредиту, процентов за пользование кредитом, неустойки, начисленной за просрочку возврата кредита, общество подписало с истцом (министерством финансов субъекта Федерации) мировое соглашение, по условиям которого оно обязалось в согласованный срок уплатить основной долг, а истец отказывался от требований об уплате процентов за пользование кредитными средствами и неустойки за просрочку исполнения обязательства. Квалифицировав отказ истца от исковых требований об уплате процентов за пользование кредитом и неустойки за просрочку его возврата как прощение долга, налоговый орган потребовал от общества уплатить налог на прибыль с сумм, которые были ему прощены кредитором, ибо таковые, по правилам НК РФ, являются внереализационным доходом общества. Оспаривая решение налогового органа, общество утверждало, что при рассмотрении гражданского дела, по которому было заключено мировое соглашение, оно не признавало иск и ссылалось как на необоснованность, так и на чрезмерность взыскиваемой неустойки (превышение ее размера над суммой основного долга более чем в сорок раз), а также на пропуск срока исковой давности.
(Шварц М.З.)
("Закон", 2023, N 4)Ярким примером этого аспекта проблемы является Постановление Президиума ВАС РФ от 22 октября 2013 года N 3710/13. Поводом к предъявлению налоговым органом к налогоплательщику (акционерному обществу) претензий явилось заключение последним мирового соглашения при следующих обстоятельствах. Будучи ответчиком по иску о взыскании задолженности по кредиту, процентов за пользование кредитом, неустойки, начисленной за просрочку возврата кредита, общество подписало с истцом (министерством финансов субъекта Федерации) мировое соглашение, по условиям которого оно обязалось в согласованный срок уплатить основной долг, а истец отказывался от требований об уплате процентов за пользование кредитными средствами и неустойки за просрочку исполнения обязательства. Квалифицировав отказ истца от исковых требований об уплате процентов за пользование кредитом и неустойки за просрочку его возврата как прощение долга, налоговый орган потребовал от общества уплатить налог на прибыль с сумм, которые были ему прощены кредитором, ибо таковые, по правилам НК РФ, являются внереализационным доходом общества. Оспаривая решение налогового органа, общество утверждало, что при рассмотрении гражданского дела, по которому было заключено мировое соглашение, оно не признавало иск и ссылалось как на необоснованность, так и на чрезмерность взыскиваемой неустойки (превышение ее размера над суммой основного долга более чем в сорок раз), а также на пропуск срока исковой давности.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Удержать НДФЛ нужно из ближайшей денежной выплаты физлицу, так как в момент прощения долга вы не выплачиваете ему денежные доходы. Удержать налог можно в сумме, не превышающей 50% денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Удержать НДФЛ нужно из ближайшей денежной выплаты физлицу, так как в момент прощения долга вы не выплачиваете ему денежные доходы. Удержать налог можно в сумме, не превышающей 50% денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Аккредитованная ИТ-организация подписала соглашение о прощении долга по займу, сумма которого отражается в составе внереализационного дохода за I квартал 2024 г. Учитывается ли эта сумма при определении суммового критерия по размеру доходов от ИТ-деятельности в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Аккредитованная ИТ-организация подписала соглашение о прощении долга по займу, сумма которого отражается в составе внереализационного дохода за I квартал 2024 г. Учитывается ли эта сумма при определении суммового критерия по размеру доходов от ИТ-деятельности в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Аккредитованная ИТ-организация подписала соглашение о прощении долга по займу, сумма которого отражается в составе внереализационного дохода за I квартал 2024 г. Учитывается ли эта сумма при определении суммового критерия по размеру доходов от ИТ-деятельности в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%?
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Налоговое законодательство использует экономическое понятие "собственный капитал" как универсальный показатель имущественной или финансовой обеспеченности организации и для сопоставления с размером контролируемой задолженности. При этом анализ долговых обязательств на данной стадии должен включать исследование имущества или имущественных прав, формирующих объем собственного капитала. Это позволит исключить возможность злоупотреблений при его формировании, которые по итогу снизят налоговую обязанность в части процентов, начисляемых по контролируемой задолженности. Так, в деле ООО "Воздушные Ворота Северной Столицы" <15> в результате договора долг между иностранными взаимозависимыми лицами был переведен на налогоплательщика, а в дальнейшем в результате зачета требований внесен в уставный капитал общества, тем самым увеличив собственный капитал. Таким образом, при расчете коэффициента капитализации налогоплательщик мог учитывать все проценты по контролируемой задолженности. Налоговый орган переквалифицировал данную операцию в соответствии со ст. 54.1 НК РФ в прощение долга на основании того, что налогоплательщик фактически не получил каких-либо финансовых ресурсов от данной сделки, а ее фактическая правовая природа совпадает с прощением долга. Судебные органы поддержали позицию налогового органа и подтвердили правомерность исключения спорных расходов. Аналогичная позиция отражена в письме ФНС России <16>, в нем указывается, что в случае искажения сведений о фактах хозяйственной жизни с целью обхода положений ст. 269 НК РФ к спорным сделкам следует применять положения ст. 54.1 НК РФ.
Статья: Обзор антикризисных мер налоговой поддержки компаний: итоги 2022 года
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)Помимо этого, законодателю и правоприменителям еще на этапе разработки следует обеспечивать единообразие подхода к трактовке вводимых норм поддержки во избежание ситуаций, при которых добросовестные налогоплательщики, действующие согласно букве закона, сталкиваются с необходимостью корректировать налоговую базу за предыдущие периоды в связи с ретроактивным изменением законодательства (как случилось с нормой по безналоговому прощению долга в части процентов, описанной выше в этой статье).
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)Помимо этого, законодателю и правоприменителям еще на этапе разработки следует обеспечивать единообразие подхода к трактовке вводимых норм поддержки во избежание ситуаций, при которых добросовестные налогоплательщики, действующие согласно букве закона, сталкиваются с необходимостью корректировать налоговую базу за предыдущие периоды в связи с ретроактивным изменением законодательства (как случилось с нормой по безналоговому прощению долга в части процентов, описанной выше в этой статье).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Поэтому если учредитель, даже с долей участия 100%, дал фирме взаймы, а потом вы заключили соглашение о прощении долга, сумму прощенного долга нужно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 8 июня 2021 года N 03-03-06/1/44932).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Поэтому если учредитель, даже с долей участия 100%, дал фирме взаймы, а потом вы заключили соглашение о прощении долга, сумму прощенного долга нужно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 8 июня 2021 года N 03-03-06/1/44932).
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Российская организация, созданная в организационно-правовой форме ООО, находящаяся на УСН, получила беспроцентный заем от учредителя, который с сентября 2022 года является единственным участником общества (ранее, когда учредитель выдавал заем, его доля участия составляла 50%). Учредитель готов простить обществу долг по договору займа. Возникает ли у ООО налогооблагаемый доход по УСН в связи с прощением учредителем долга по займу?