Прощение долга по договору поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга по договору поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2023 N 07АП-2876/2023 по делу N А03-14148/2022
Требование: Об исключении из состава участников ООО.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом суд апелляционной инстанции, проанализировав условия соглашения, пришел к выводу о том, что соглашение от 05.03.2020 о прощении долга представляет собой договор купли-продажи ООО "Приоритет Сибирь" доли в уставном капитале ООО "Кадниковское" в размере 58% от уставного капитала общества стоимостью 9 78 188 370 руб. 65 коп. прощенной задолженности по договору поставки химических средств защиты растений от 21.03.2019 с доплатой 139 200 000 руб., всего 217 388 370,65 руб.
Требование: Об исключении из состава участников ООО.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом суд апелляционной инстанции, проанализировав условия соглашения, пришел к выводу о том, что соглашение от 05.03.2020 о прощении долга представляет собой договор купли-продажи ООО "Приоритет Сибирь" доли в уставном капитале ООО "Кадниковское" в размере 58% от уставного капитала общества стоимостью 9 78 188 370 руб. 65 коп. прощенной задолженности по договору поставки химических средств защиты растений от 21.03.2019 с доплатой 139 200 000 руб., всего 217 388 370,65 руб.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2023 N 01АП-7/2020 по делу N А43-37941/2019
Требование: Об отмене определения о процессуальном правопреемстве, об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника, в признании сделок должника недействительными.
Решение: Определение оставлено без изменения.Довод конкурсного управляющего и ПАО "Транскапиталбанк" об отсутствии у должника такой обязанности, поскольку в пункте 3 соглашения о расторжении договора поставки стороны указали на отсутствие взаимных претензий, судом рассмотрен и отклонен, поскольку противоречит указанным выше положениям действующего законодательства. О прощении долга в порядке статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации ответчиком не заявлено. Доказательств наличия иных оснований прекращения обязательства не представлено.
Требование: Об отмене определения о процессуальном правопреемстве, об отказе во включении требований в реестр требований кредиторов должника, в признании сделок должника недействительными.
Решение: Определение оставлено без изменения.Довод конкурсного управляющего и ПАО "Транскапиталбанк" об отсутствии у должника такой обязанности, поскольку в пункте 3 соглашения о расторжении договора поставки стороны указали на отсутствие взаимных претензий, судом рассмотрен и отклонен, поскольку противоречит указанным выше положениям действующего законодательства. О прощении долга в порядке статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации ответчиком не заявлено. Доказательств наличия иных оснований прекращения обязательства не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае сумму прощенного долга учесть в расходах вы не сможете (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2025 N 03-03-06/1/13152, от 14.10.2024 N 03-03-05/99153, от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343, от 22.05.2018 N 03-03-06/1/34203, от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53125, от 18.03.2011 N 03-03-06/1/147). При этом не имеет значения, по какому договору вы простили долг (например, договору поставки или договору займа).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае сумму прощенного долга учесть в расходах вы не сможете (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2025 N 03-03-06/1/13152, от 14.10.2024 N 03-03-05/99153, от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343, от 22.05.2018 N 03-03-06/1/34203, от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53125, от 18.03.2011 N 03-03-06/1/147). При этом не имеет значения, по какому договору вы простили долг (например, договору поставки или договору займа).
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае в расходах сумму прощенного долга вы учитывать не должны. При этом не важно, какой долг вы простили - по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или по договору займа.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае в расходах сумму прощенного долга вы учитывать не должны. При этом не важно, какой долг вы простили - по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или по договору займа.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 23.10.2014 N 2320-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Алтайоптфарм" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 153, пунктами 1 и 2.1 статьи 154, а также пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением Арбитражного суда Алтайского края, оставленным без изменения постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции, требования налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным удовлетворены. При этом суды руководствовались тем, что в соответствии с договором стоимость приобретения товара у поставщика оставалась для налогоплательщика неизменной, а предоставленную покупателю премию (в виде прощения долга) нельзя рассматривать в качестве основания для уменьшения стоимости товара, установленной договором.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Алтайоптфарм" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 153, пунктами 1 и 2.1 статьи 154, а также пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением Арбитражного суда Алтайского края, оставленным без изменения постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции, требования налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным удовлетворены. При этом суды руководствовались тем, что в соответствии с договором стоимость приобретения товара у поставщика оставалась для налогоплательщика неизменной, а предоставленную покупателю премию (в виде прощения долга) нельзя рассматривать в качестве основания для уменьшения стоимости товара, установленной договором.
<Письмо> МНС РФ от 25.07.2002 N 02-3-08/84-Ю216
"По вопросу учета скидок при оптовой продаже фармацевтических препаратов в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из запроса, организация предоставляет скидку по решению руководителя (на основании соответствующего приказа), а в адрес покупателя направляется уведомление о предоставлении дополнительной скидки с указанием данных о конкретной поставке и суммы предоставляемой дополнительной скидки. В бухгалтерском учете на сумму предоставленной скидки уменьшается задолженность покупателя - списывается дебиторская задолженность, и, таким образом, прощается долг покупателя в сумме предоставленной скидки. Покупатель и продавец не изменяют цену договора.
"По вопросу учета скидок при оптовой продаже фармацевтических препаратов в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из запроса, организация предоставляет скидку по решению руководителя (на основании соответствующего приказа), а в адрес покупателя направляется уведомление о предоставлении дополнительной скидки с указанием данных о конкретной поставке и суммы предоставляемой дополнительной скидки. В бухгалтерском учете на сумму предоставленной скидки уменьшается задолженность покупателя - списывается дебиторская задолженность, и, таким образом, прощается долг покупателя в сумме предоставленной скидки. Покупатель и продавец не изменяют цену договора.
Статья: Правовая природа бонусов покупателю по договору поставки и их место в системе способов прекращения обязательств
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)Ключевые слова: бонусы, скидка, прощение долга, отказ от права, зачет встречных однородных требований, цена по договору поставки.
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)Ключевые слова: бонусы, скидка, прощение долга, отказ от права, зачет встречных однородных требований, цена по договору поставки.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)По нашему мнению, освобождение работника от уплаты основного долга по договору займа под условием отработки не соответствует критериям вознаграждения в рамках трудовых отношений, так как за выполнение работником трудовой функции осуществлялась выплата заработной платы в ее обычном размере, начисление которой не прекращалось в период отработки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)По нашему мнению, освобождение работника от уплаты основного долга по договору займа под условием отработки не соответствует критериям вознаграждения в рамках трудовых отношений, так как за выполнение работником трудовой функции осуществлялась выплата заработной платы в ее обычном размере, начисление которой не прекращалось в период отработки.
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если компания не стала взыскивать задолженность с должника, убытки, полученные при прощении долга, учитывать в "прибыльных" расходах нельзя. При этом неважно, по какому договору (например, договору поставки или договору займа) прощается долг. Минфин говорил об этом неоднократно, и позиция его по этому вопросу вряд ли изменится <1>. А все потому, что финансисты считают, что прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в налоговых расходах, как правило, не учитывается <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если компания не стала взыскивать задолженность с должника, убытки, полученные при прощении долга, учитывать в "прибыльных" расходах нельзя. При этом неважно, по какому договору (например, договору поставки или договору займа) прощается долг. Минфин говорил об этом неоднократно, и позиция его по этому вопросу вряд ли изменится <1>. А все потому, что финансисты считают, что прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в налоговых расходах, как правило, не учитывается <2>.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Прощение долга как распорядительная сделка с немедленным распорядительным эффектом не может быть поставлено под отменительное условие. В то же время как минимум в прямо согласованном сторонами договоре может быть оговорено, что определенный долг списывается, но при наступлении в будущем некоего отлагательного условия он вновь возникает на будущее (не ретроактивно). Например, в рамках соглашения об урегулировании взаимных претензий кредитор может списать должнику суммы штрафных санкций, но при этом будет оговорено, что, если в будущем нарушения договора со стороны должника повторятся, на стороне должника возникнет новое обязательство по уплате штрафа, равного сумме ранее списанных неустоек.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Прощение долга как распорядительная сделка с немедленным распорядительным эффектом не может быть поставлено под отменительное условие. В то же время как минимум в прямо согласованном сторонами договоре может быть оговорено, что определенный долг списывается, но при наступлении в будущем некоего отлагательного условия он вновь возникает на будущее (не ретроактивно). Например, в рамках соглашения об урегулировании взаимных претензий кредитор может списать должнику суммы штрафных санкций, но при этом будет оговорено, что, если в будущем нарушения договора со стороны должника повторятся, на стороне должника возникнет новое обязательство по уплате штрафа, равного сумме ранее списанных неустоек.
Статья: Обзор ВС: ответственность за валютные нарушения (комментарий к Обзору судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утв. Президиумом ВС 26.06.2024)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Ситуация 1. Организация оплатила товары, но они не были поставлены нерезидентом в установленный срок. Сделка была расторгнута в связи с неисполнением условий контракта самим покупателем-резидентом. И покупатель освободил продавца от исполнения обязанности по возврату выплаченной за товары суммы. Но суды сочли, что прощение долга не освобождает резидента от исполнения обязанности по репатриации <10>.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2024, N 16)Ситуация 1. Организация оплатила товары, но они не были поставлены нерезидентом в установленный срок. Сделка была расторгнута в связи с неисполнением условий контракта самим покупателем-резидентом. И покупатель освободил продавца от исполнения обязанности по возврату выплаченной за товары суммы. Но суды сочли, что прощение долга не освобождает резидента от исполнения обязанности по репатриации <10>.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга у учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении налога на прибыль учет прощенного долга у бюджетного (автономного) учреждения-кредитора зависит от цели прощения долга. При этом не важно, какой долг вы простили - по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или по договору займа.
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении налога на прибыль учет прощенного долга у бюджетного (автономного) учреждения-кредитора зависит от цели прощения долга. При этом не важно, какой долг вы простили - по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или по договору займа.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, чиновники считают, что упрощенец должен учитывать в составе доходов сумму прощенных процентов по договору займа. Указанная сумма должна быть учтена в составе доходов на дату прощения долга. При этом прощенные проценты не могут быть учтены в составе расходов, т.к. не были фактически уплачены (письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, чиновники считают, что упрощенец должен учитывать в составе доходов сумму прощенных процентов по договору займа. Указанная сумма должна быть учтена в составе доходов на дату прощения долга. При этом прощенные проценты не могут быть учтены в составе расходов, т.к. не были фактически уплачены (письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выплата вознаграждения покупателю при приобретении определенного количества товара (без изменения его цены) должна быть предусмотрена заключенным сторонами договором поставки (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.10.2012 N 16-15/102393@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выплата вознаграждения покупателю при приобретении определенного количества товара (без изменения его цены) должна быть предусмотрена заключенным сторонами договором поставки (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.10.2012 N 16-15/102393@).
Вопрос: На балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
(Консультация эксперта, 2024)Законодательство не содержит ограничений в отношении прощаемого долга, так, задолженность по нему может возникнуть как по договору займа, так и по договору поставки, выполнения работ и оказания услуг.
(Консультация эксперта, 2024)Законодательство не содержит ограничений в отношении прощаемого долга, так, задолженность по нему может возникнуть как по договору займа, так и по договору поставки, выполнения работ и оказания услуг.