Прощение долга по договору поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга по договору поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2023 N 07АП-2876/2023 по делу N А03-14148/2022
Требование: Об исключении из состава участников ООО.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом суд апелляционной инстанции, проанализировав условия соглашения, пришел к выводу о том, что соглашение от 05.03.2020 о прощении долга представляет собой договор купли-продажи ООО "Приоритет Сибирь" доли в уставном капитале ООО "Кадниковское" в размере 58% от уставного капитала общества стоимостью 9 78 188 370 руб. 65 коп. прощенной задолженности по договору поставки химических средств защиты растений от 21.03.2019 с доплатой 139 200 000 руб., всего 217 388 370,65 руб.
Требование: Об исключении из состава участников ООО.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом суд апелляционной инстанции, проанализировав условия соглашения, пришел к выводу о том, что соглашение от 05.03.2020 о прощении долга представляет собой договор купли-продажи ООО "Приоритет Сибирь" доли в уставном капитале ООО "Кадниковское" в размере 58% от уставного капитала общества стоимостью 9 78 188 370 руб. 65 коп. прощенной задолженности по договору поставки химических средств защиты растений от 21.03.2019 с доплатой 139 200 000 руб., всего 217 388 370,65 руб.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Арендная плата, включая аванс
(КонсультантПлюс, 2026)...Заключение соглашения о прощении долга под отменительным условием прямо гражданским законодательством не запрещено и не противоречит существу обязательства... когда стороны поставили прекращение прав и обязанностей в зависимость от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит...
(КонсультантПлюс, 2026)...Заключение соглашения о прощении долга под отменительным условием прямо гражданским законодательством не запрещено и не противоречит существу обязательства... когда стороны поставили прекращение прав и обязанностей в зависимость от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае сумму прощенного долга учесть в расходах вы не сможете (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2025 N 03-03-06/1/13152, от 14.10.2024 N 03-03-05/99153, от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343, от 22.05.2018 N 03-03-06/1/34203, от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53125, от 18.03.2011 N 03-03-06/1/147). При этом не имеет значения, по какому договору вы простили долг (например, договору поставки или договору займа).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае сумму прощенного долга учесть в расходах вы не сможете (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2025 N 03-03-06/1/13152, от 14.10.2024 N 03-03-05/99153, от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343, от 22.05.2018 N 03-03-06/1/34203, от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53125, от 18.03.2011 N 03-03-06/1/147). При этом не имеет значения, по какому договору вы простили долг (например, договору поставки или договору займа).
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае в расходах сумму прощенного долга вы учитывать не должны. При этом не важно, какой долг вы простили - по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или по договору займа.
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае в расходах сумму прощенного долга вы учитывать не должны. При этом не важно, какой долг вы простили - по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или по договору займа.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 23.10.2014 N 2320-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Алтайоптфарм" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 153, пунктами 1 и 2.1 статьи 154, а также пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением Арбитражного суда Алтайского края, оставленным без изменения постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции, требования налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным удовлетворены. При этом суды руководствовались тем, что в соответствии с договором стоимость приобретения товара у поставщика оставалась для налогоплательщика неизменной, а предоставленную покупателю премию (в виде прощения долга) нельзя рассматривать в качестве основания для уменьшения стоимости товара, установленной договором.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Алтайоптфарм" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 2 статьи 153, пунктами 1 и 2.1 статьи 154, а также пунктом 4 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением Арбитражного суда Алтайского края, оставленным без изменения постановлением арбитражного суда апелляционной инстанции, требования налогоплательщика о признании решения налогового органа недействительным удовлетворены. При этом суды руководствовались тем, что в соответствии с договором стоимость приобретения товара у поставщика оставалась для налогоплательщика неизменной, а предоставленную покупателю премию (в виде прощения долга) нельзя рассматривать в качестве основания для уменьшения стоимости товара, установленной договором.
<Письмо> МНС РФ от 25.07.2002 N 02-3-08/84-Ю216
"По вопросу учета скидок при оптовой продаже фармацевтических препаратов в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из запроса, организация предоставляет скидку по решению руководителя (на основании соответствующего приказа), а в адрес покупателя направляется уведомление о предоставлении дополнительной скидки с указанием данных о конкретной поставке и суммы предоставляемой дополнительной скидки. В бухгалтерском учете на сумму предоставленной скидки уменьшается задолженность покупателя - списывается дебиторская задолженность, и, таким образом, прощается долг покупателя в сумме предоставленной скидки. Покупатель и продавец не изменяют цену договора.
"По вопросу учета скидок при оптовой продаже фармацевтических препаратов в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из запроса, организация предоставляет скидку по решению руководителя (на основании соответствующего приказа), а в адрес покупателя направляется уведомление о предоставлении дополнительной скидки с указанием данных о конкретной поставке и суммы предоставляемой дополнительной скидки. В бухгалтерском учете на сумму предоставленной скидки уменьшается задолженность покупателя - списывается дебиторская задолженность, и, таким образом, прощается долг покупателя в сумме предоставленной скидки. Покупатель и продавец не изменяют цену договора.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)По нашему мнению, освобождение работника от уплаты основного долга по договору займа под условием отработки не соответствует критериям вознаграждения в рамках трудовых отношений, так как за выполнение работником трудовой функции осуществлялась выплата заработной платы в ее обычном размере, начисление которой не прекращалось в период отработки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)По нашему мнению, освобождение работника от уплаты основного долга по договору займа под условием отработки не соответствует критериям вознаграждения в рамках трудовых отношений, так как за выполнение работником трудовой функции осуществлялась выплата заработной платы в ее обычном размере, начисление которой не прекращалось в период отработки.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга у учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении налога на прибыль учет прощенного долга у бюджетного (автономного) учреждения-кредитора зависит от цели прощения долга. При этом не важно, какой долг вы простили - по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или по договору займа.
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении налога на прибыль учет прощенного долга у бюджетного (автономного) учреждения-кредитора зависит от цели прощения долга. При этом не важно, какой долг вы простили - по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или по договору займа.
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если компания не стала взыскивать задолженность с должника, убытки, полученные при прощении долга, учитывать в "прибыльных" расходах нельзя. При этом неважно, по какому договору (например, договору поставки или договору займа) прощается долг. Минфин говорил об этом неоднократно, и позиция его по этому вопросу вряд ли изменится <1>. А все потому, что финансисты считают, что прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в налоговых расходах, как правило, не учитывается <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если компания не стала взыскивать задолженность с должника, убытки, полученные при прощении долга, учитывать в "прибыльных" расходах нельзя. При этом неважно, по какому договору (например, договору поставки или договору займа) прощается долг. Минфин говорил об этом неоднократно, и позиция его по этому вопросу вряд ли изменится <1>. А все потому, что финансисты считают, что прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в налоговых расходах, как правило, не учитывается <2>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выплата вознаграждения покупателю при приобретении определенного количества товара (без изменения его цены) должна быть предусмотрена заключенным сторонами договором поставки (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.10.2012 N 16-15/102393@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Выплата вознаграждения покупателю при приобретении определенного количества товара (без изменения его цены) должна быть предусмотрена заключенным сторонами договором поставки (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.10.2012 N 16-15/102393@).
Готовое решение: Как оформить прощение долга
(КонсультантПлюс, 2026)Можно, закон это не запрещает. Например, заимодавец может простить долг по займу при условии, что срок поставки товара по другому договору, где он выступает поставщиком, а заемщик - покупателем, увеличится на два месяца. Однако рекомендуем не просто предложить подобное условие в уведомлении, а закрепить его в соглашении с должником. Так можно избежать споров о том, считается ли сделка заключенной в этой части, если должник промолчит в ответ на уведомление.
(КонсультантПлюс, 2026)Можно, закон это не запрещает. Например, заимодавец может простить долг по займу при условии, что срок поставки товара по другому договору, где он выступает поставщиком, а заемщик - покупателем, увеличится на два месяца. Однако рекомендуем не просто предложить подобное условие в уведомлении, а закрепить его в соглашении с должником. Так можно избежать споров о том, считается ли сделка заключенной в этой части, если должник промолчит в ответ на уведомление.
Статья: Take or Pay: в поисках каузы. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 20.08.2021 N 305-ЭС21-10216
(Федоров Д.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Эта часть нам кажется самым уязвимым местом в комментируемом Определении. Как при аргументации допустимости отказа, так и в конечном решении СКЭС свела отказ от договора в целом фактически к прощению долга. Вполне вероятно, что если бы заказчик знал, как переквалифицируют его право на отказ, то он бы вовсе не стал торопиться с ним. Конъюнктура на рынке угля за 4 года вполне может измениться, сделав перевалку вновь экономически целесообразной. Кроме того, принимая во внимание уже возникшее обязательство по безусловной оплате, заказчик мог учесть эти безвозвратные инвестиции и, несмотря на неблагоприятную конъюнктуру, все равно продолжить пользоваться перевалкой. Хотя Коллегия указывала на то, что для заказчика обеспечиваются мощности, он мог пользоваться ими лишь 2 месяца, а суд присудил его к выплате как за пользование в течение 4 лет. Конечно, в последнем случае речь идет уже не о плате по договорному условию take or pay как предоставлении, а о плате за отказ от договора в размере платы по take or pay, но экономически заказчику от этого не легче.
(Федоров Д.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Эта часть нам кажется самым уязвимым местом в комментируемом Определении. Как при аргументации допустимости отказа, так и в конечном решении СКЭС свела отказ от договора в целом фактически к прощению долга. Вполне вероятно, что если бы заказчик знал, как переквалифицируют его право на отказ, то он бы вовсе не стал торопиться с ним. Конъюнктура на рынке угля за 4 года вполне может измениться, сделав перевалку вновь экономически целесообразной. Кроме того, принимая во внимание уже возникшее обязательство по безусловной оплате, заказчик мог учесть эти безвозвратные инвестиции и, несмотря на неблагоприятную конъюнктуру, все равно продолжить пользоваться перевалкой. Хотя Коллегия указывала на то, что для заказчика обеспечиваются мощности, он мог пользоваться ими лишь 2 месяца, а суд присудил его к выплате как за пользование в течение 4 лет. Конечно, в последнем случае речь идет уже не о плате по договорному условию take or pay как предоставлении, а о плате за отказ от договора в размере платы по take or pay, но экономически заказчику от этого не легче.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, чиновники считают, что упрощенец должен учитывать в составе доходов сумму прощенных процентов по договору займа. Указанная сумма должна быть учтена в составе доходов на дату прощения долга. При этом прощенные проценты не могут быть учтены в составе расходов, т.к. не были фактически уплачены (письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, чиновники считают, что упрощенец должен учитывать в составе доходов сумму прощенных процентов по договору займа. Указанная сумма должна быть учтена в составе доходов на дату прощения долга. При этом прощенные проценты не могут быть учтены в составе расходов, т.к. не были фактически уплачены (письмо Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803).
Статья: Правовая природа бонусов покупателю по договору поставки и их место в системе способов прекращения обязательств
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)Ключевые слова: бонусы, скидка, прощение долга, отказ от права, зачет встречных однородных требований, цена по договору поставки.
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)Ключевые слова: бонусы, скидка, прощение долга, отказ от права, зачет встречных однородных требований, цена по договору поставки.
Вопрос: На балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
(Консультация эксперта, 2024)Законодательство не содержит ограничений в отношении прощаемого долга, так, задолженность по нему может возникнуть как по договору займа, так и по договору поставки, выполнения работ и оказания услуг.
(Консультация эксперта, 2024)Законодательство не содержит ограничений в отношении прощаемого долга, так, задолженность по нему может возникнуть как по договору займа, так и по договору поставки, выполнения работ и оказания услуг.