Прощение долга налог у источника
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга налог у источника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество заключило с иностранным займодавцем договор процентного займа. Затем на основании дополнительного соглашения было прекращено начисление процентов, а задолженность по процентам была присоединена к сумме основного долга. Налоговый орган доначислил налог на прибыль с доходов иностранной организации, сделав вывод о неправомерном неудержании налога на прибыль при капитализации процентов по договору займа. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и привлечение общества к ответственности по ст. 123 НК РФ. Суд указал, что процентный доход от долговых обязательств российских организаций является доходом иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (ст. 42, подп. 3 п. 1 и п. 1.1 ст. 309 НК РФ), независимо от формы, в которой получен такой доход, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации. Суд указал, что присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в момент присоединения процентов к сумме основного долга общество обязано было удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российской организации оказывает услуги иностранная организация - резидент Андорры. По условиям договора в случае отказа от оказанной услуги фиксированная сумма не возвращается, а удерживается из аванса как штраф. Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении такого штрафа?
(Консультация эксперта, 2023)Такие доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств, в виде прощения долга или зачета требований (п. 3 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Такие доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств, в виде прощения долга или зачета требований (п. 3 ст. 309 НК РФ).
Статья: Кредиты и займы, расчеты с иностранными контрагентами, премии сотрудникам: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Пунктом 3 ст. 309 НК РФ установлено, что доходы, перечисленные в п. 1 ст. 309 НК РФ, являются объектом налогообложения независимо от формы, в которой получены такие доходы: в частности, они могут быть получены в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Пунктом 3 ст. 309 НК РФ установлено, что доходы, перечисленные в п. 1 ст. 309 НК РФ, являются объектом налогообложения независимо от формы, в которой получены такие доходы: в частности, они могут быть получены в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Доходы, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Доходы, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2.3. Доходы, указанные в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2.3. Доходы, указанные в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.
Статья: Подходы в налогообложении иностранных компаний, получающих доходы от источников в РФ
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В Налоговом кодексе перечислены доходы от источников в РФ, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организацией в РФ и подлежащие налогообложению в России (подп. 1 - 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Такие доходы облагаются налогом независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной или иной неденежной форме. Например, путем погашения обязательств, в виде прощения долга, зачета требований.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)В Налоговом кодексе перечислены доходы от источников в РФ, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организацией в РФ и подлежащие налогообложению в России (подп. 1 - 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). Такие доходы облагаются налогом независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной или иной неденежной форме. Например, путем погашения обязательств, в виде прощения долга, зачета требований.
Вопрос: Физическое лицо приобрело права требования к должнику у ООО за 100 000 руб., сумма долга - 500 000 руб. Физическое лицо предъявило должнику требование о погашении долга. Долг погашен в сумме 200 000 руб., в отношении остальной части заключено соглашение о прощении долга. Каков размер налоговой базы по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физическое лицо приобрело права требования к должнику у ООО за 100 000 руб., сумма долга - 500 000 руб. Физическое лицо предъявило должнику требование о погашении долга. Долг погашен в сумме 200 000 руб., в отношении остальной части заключено соглашение о прощении долга. Каков размер налоговой базы по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физическое лицо приобрело права требования к должнику у ООО за 100 000 руб., сумма долга - 500 000 руб. Физическое лицо предъявило должнику требование о погашении долга. Долг погашен в сумме 200 000 руб., в отношении остальной части заключено соглашение о прощении долга. Каков размер налоговой базы по НДФЛ?
Статья: Защита прав налогоплательщика-банкрота: списание задолженности перед бюджетом
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Подводя итог, надо отметить, что в ноябре 2023 года законодатель в развитие применения нормы подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ внес изменения в Федеральный закон от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", дополнив его правом налогового органа после прекращения дел о банкротстве в связи с отсутствием финансирования исключать из Единого государственного реестра юридических лиц таких должников. Будет ли за этим следовать привлечение собственников к субсидиарной ответственности или прощение долгов, покажет только время.
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Подводя итог, надо отметить, что в ноябре 2023 года законодатель в развитие применения нормы подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ внес изменения в Федеральный закон от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", дополнив его правом налогового органа после прекращения дел о банкротстве в связи с отсутствием финансирования исключать из Единого государственного реестра юридических лиц таких должников. Будет ли за этим следовать привлечение собственников к субсидиарной ответственности или прощение долгов, покажет только время.
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 являлась иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-03-06/1/100498)Таким образом, если налогоплательщику в 2022 - 2023 годах прощаются обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
(Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-03-06/1/100498)Таким образом, если налогоплательщику в 2022 - 2023 годах прощаются обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении вклада в имущество, взноса в уставный капитал в рамках взаимозачета обязательств, отчуждении долей (акций), прекращении обязательств по договорам займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)Пунктом 1 статьи 309 Кодекса определены доходы, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, к которым, в частности, относятся процентные доходы.
(Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-06/3/30192)Пунктом 1 статьи 309 Кодекса определены доходы, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, к которым, в частности, относятся процентные доходы.
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ.
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-03-06/1/118205)Таким образом, если налогоплательщику в 2022 - 2023 годах прощаются обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-03-06/1/118205)Таким образом, если налогоплательщику в 2022 - 2023 годах прощаются обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация, то соответствующие доходы (сумма основного долга и причитающиеся проценты) не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций.
Вопрос: Обязана ли российская организация согласно Указу Президента РФ N 585 удерживать налог на прибыль в размере 20% с сумм платежей, осуществляемых в счет погашения задолженности перед лицензиаром из Великобритании после 08.08.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 309 НК РФ, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации (п. 3 ст. 309 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Доходы, перечисленные в п. 1 ст. 309 НК РФ, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации (п. 3 ст. 309 НК РФ).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 3 ст. 309 НК РФ доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно п. 3 ст. 309 НК РФ доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Задолженность по займам и кредитам отражается по строкам 1410 и 1510 бухгалтерского баланса. Невозвратными среди них нередко являются займы, привлеченные от связанных сторон, зачастую от бенефициаров бизнеса. С помощью таких займов собственники финансируют деятельность компании. Особенно часто это встречается при образовании предприятия, для которого займы собственника являются, по сути, единственным источником средств для формирования стартового оборотного капитала.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Задолженность по займам и кредитам отражается по строкам 1410 и 1510 бухгалтерского баланса. Невозвратными среди них нередко являются займы, привлеченные от связанных сторон, зачастую от бенефициаров бизнеса. С помощью таких займов собственники финансируют деятельность компании. Особенно часто это встречается при образовании предприятия, для которого займы собственника являются, по сути, единственным источником средств для формирования стартового оборотного капитала.
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)- по заключенному после 1 марта 2022 года договору купли-продажи акций (долей участия в уставном капитале) российской организации, собственником которых на 1 марта 2022 года являлось иностранное лицо, в случае прощения долга иностранным лицом, получившим право требования по такому договору до 31 декабря 2023 года;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)- по заключенному после 1 марта 2022 года договору купли-продажи акций (долей участия в уставном капитале) российской организации, собственником которых на 1 марта 2022 года являлось иностранное лицо, в случае прощения долга иностранным лицом, получившим право требования по такому договору до 31 декабря 2023 года;