Прощение долга кредитором НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга кредитором НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Какие последствия по НДФЛ возникают у кредитора при прощении долга физлицу
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Какие последствия по НДФЛ возникают у кредитора при прощении долга физлицу
Вопрос: О возникновении дохода в целях НДФЛ в случае прощения организацией-кредитором задолженности.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-05/84081)Вопрос: О возникновении дохода в целях НДФЛ в случае прощения организацией-кредитором задолженности.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-04-05/84081)Вопрос: О возникновении дохода в целях НДФЛ в случае прощения организацией-кредитором задолженности.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Обосновывая данное решение, инспекция указала на то, что в результате прощения кредитной организацией задолженности (в том числе процентов и пени), обязанность по уплате которой возникла в силу договора займа и вступившего в законную силу решения суда, у заемщика возникла экономическая выгода в денежной форме, выразившаяся в освобождении ее от обязанности возвратить кредитору указанную сумму долга и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы в своем распоряжении. Следовательно, в целях налогообложения данная денежная сумма является доходом налогоплательщика и в силу пункта 1 статьи 207 и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации у нее возникает обязанность по уплате НДФЛ за 2013 год по ставке 13% от общей суммы прощенного долга.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Обосновывая данное решение, инспекция указала на то, что в результате прощения кредитной организацией задолженности (в том числе процентов и пени), обязанность по уплате которой возникла в силу договора займа и вступившего в законную силу решения суда, у заемщика возникла экономическая выгода в денежной форме, выразившаяся в освобождении ее от обязанности возвратить кредитору указанную сумму долга и, как следствие, в сбережении этой денежной суммы в своем распоряжении. Следовательно, в целях налогообложения данная денежная сумма является доходом налогоплательщика и в силу пункта 1 статьи 207 и пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации у нее возникает обязанность по уплате НДФЛ за 2013 год по ставке 13% от общей суммы прощенного долга.
<Письмо> ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.01.2018 N 03-04-07/5117)В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 30.01.2018 N 03-04-07/5117)В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Последние изменения: НДФЛ при прощении долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)Если обязательство по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному до 1 октября 2014 г. невзаимозависимой российской кредитной организацией, частично прекращается, доходы в виде суммы прекращенной задолженности и материальной выгоды освобождаются от НДФЛ по абз. 4 п. 65 ст. 217 НК РФ. Указанная норма не содержит ограничений по включению в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, по лицам (первоначальный или новый кредитор (залогодержатель)), перед которыми частично прекращается обязательство в результате прощения долга.
(КонсультантПлюс, 2026)Если обязательство по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному до 1 октября 2014 г. невзаимозависимой российской кредитной организацией, частично прекращается, доходы в виде суммы прекращенной задолженности и материальной выгоды освобождаются от НДФЛ по абз. 4 п. 65 ст. 217 НК РФ. Указанная норма не содержит ограничений по включению в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, по лицам (первоначальный или новый кредитор (залогодержатель)), перед которыми частично прекращается обязательство в результате прощения долга.
Вопрос: Банком в рамках специальной акции произведено прощение просроченной задолженности физлица по ранее выданному кредиту. Подлежит ли списанная задолженность обложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, экономическая выгода и подлежащий налогообложению доход возникают при прощении долга.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, экономическая выгода и подлежащий налогообложению доход возникают при прощении долга.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода, возникающего у бывшего работника в результате прощения задолженности по договору займа бывшим работодателем.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-04-05/72710)По общему принципу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-04-05/72710)По общему принципу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ при списании банком безнадежной задолженности по кредитному договору в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга у учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Какие последствия по НДФЛ возникают у бюджетного (автономного) учреждения - кредитора при прощении долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Какие последствия по НДФЛ возникают у бюджетного (автономного) учреждения - кредитора при прощении долга физическому лицу
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Истечение срока исковой давности по задолженности не влечет за собой ее прекращение, а лишь влияет на возможность кредитора истребовать задолженность в судебном порядке. Прощение долга является двухсторонней сделкой, в которой участвуют и кредитор и должник, и, соответственно, подтверждает наличие долга. При прощении долга с истекшим сроком исковой давности в ситуации 4 экономическая выгода возникает у заемщика в момент прощения долга и подлежит обложению НДФЛ.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Истечение срока исковой давности по задолженности не влечет за собой ее прекращение, а лишь влияет на возможность кредитора истребовать задолженность в судебном порядке. Прощение долга является двухсторонней сделкой, в которой участвуют и кредитор и должник, и, соответственно, подтверждает наличие долга. При прощении долга с истекшим сроком исковой давности в ситуации 4 экономическая выгода возникает у заемщика в момент прощения долга и подлежит обложению НДФЛ.
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Таким образом, сумма задолженности перед кредитором, от уплаты которой физическое лицо освобождается путем прощения долга, признается экономической выгодой и подлежит обложению НДФЛ. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 01.10.2015 N 03-04-05/56306.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Таким образом, сумма задолженности перед кредитором, от уплаты которой физическое лицо освобождается путем прощения долга, признается экономической выгодой и подлежит обложению НДФЛ. Аналогичный вывод можно сделать из Письма Минфина России от 01.10.2015 N 03-04-05/56306.
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводка у кредитора при прощении займа и другого долга, в том числе у дочерней компании при прощении долга учредителю - Д 91.02 - К 58.03 (62, 76, 73.01); у учредителя при прощении долга дочерней компании - Д 58.01 (91.02) - К 58.03 (76) (Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Проводка у кредитора при прощении займа и другого долга, в том числе у дочерней компании при прощении долга учредителю - Д 91.02 - К 58.03 (62, 76, 73.01); у учредителя при прощении долга дочерней компании - Д 58.01 (91.02) - К 58.03 (76) (Рекомендация БМЦ).
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Дарение. Если отношения кредитора и должника по прощению долга могут быть в соответствии с Гражданским кодексом квалифицированы как дарение, то в отношении сумм прощенной задолженности может применяться положение п. 28 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 27.12.2018 N 03-04-06/95380, от 17.07.2017 N 03-04-06/45347).
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Дарение. Если отношения кредитора и должника по прощению долга могут быть в соответствии с Гражданским кодексом квалифицированы как дарение, то в отношении сумм прощенной задолженности может применяться положение п. 28 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 27.12.2018 N 03-04-06/95380, от 17.07.2017 N 03-04-06/45347).
Статья: НДФЛ при списании долга за коммунальные услуги
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)И еще: если отношения кредитора и должника по прощению долга могут быть квалифицированы в соответствии с Гражданским кодексом как дарение, то в отношении сумм прощенной задолженности может применяться положение п. 28 ст. 217 НК РФ (Письма Минфина России от 27.12.2018 N 03-04-06/95380, от 17.07.2017 N 03-04-06/45347).
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)И еще: если отношения кредитора и должника по прощению долга могут быть квалифицированы в соответствии с Гражданским кодексом как дарение, то в отношении сумм прощенной задолженности может применяться положение п. 28 ст. 217 НК РФ (Письма Минфина России от 27.12.2018 N 03-04-06/95380, от 17.07.2017 N 03-04-06/45347).