Прощение долга физическому лицу налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга физическому лицу налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими, что при прощении долга по договору займа выполняются условия для освобождения полученного дохода от налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими, что при прощении долга по договору займа выполняются условия для освобождения полученного дохода от налогообложения.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет обязать Банк исключить из справки сведения о доходе в виде списанной задолженности, материальной выгоды и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить сумму прощенного долга в отчетности (справке о доходах и суммах налога физического лица, 6-НДФЛ)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить сумму прощенного долга в отчетности (справке о доходах и суммах налога физического лица, 6-НДФЛ)
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года;
Вопрос: На балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО-1 является единственным учредителем ООО-2. При этом на балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-1 продает свою долю в ООО-2 физическому лицу. После смены учредителя ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО-1 является единственным учредителем ООО-2. При этом на балансе ООО-2 есть дебиторская задолженность ООО-1. Обе организации применяют УСН ("доходы"). ООО-1 продает свою долю в ООО-2 физическому лицу. После смены учредителя ООО-2 принимает решение о прощении долга. Какие налоговые обязательства возникают у сторон?
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга у учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые последствия отличаются для учреждения-кредитора и учреждения-должника. Например, кредиторы прощенный долг в расходах, как правило, не учитывают. Если прощают долг физлицу (не ИП), то придется выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, а в некоторых случаях начислить еще страховые взносы.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые последствия отличаются для учреждения-кредитора и учреждения-должника. Например, кредиторы прощенный долг в расходах, как правило, не учитывают. Если прощают долг физлицу (не ИП), то придется выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, а в некоторых случаях начислить еще страховые взносы.
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вместе с тем ФНС обратила внимание: нормы гражданского и налогового законодательства предполагают, что действия плательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в расчете по страховым взносам, налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) такой выгоды. В частности, это касается налоговой выгоды, возникающей у плательщика страховых взносов в случае, когда выдача займов физическим лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам носит системный характер.
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вместе с тем ФНС обратила внимание: нормы гражданского и налогового законодательства предполагают, что действия плательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в расчете по страховым взносам, налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны. В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) такой выгоды. В частности, это касается налоговой выгоды, возникающей у плательщика страховых взносов в случае, когда выдача займов физическим лицам, состоящим с ним в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам носит системный характер.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода, возникающего у бывшего работника в результате прощения задолженности по договору займа бывшим работодателем.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-04-05/72710)По общему принципу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-04-05/72710)По общему принципу, закрепленному в статье 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41962 обращается внимание на то, что при соблюдении условий, установленных указанными нормами п. 65 ст. 217 НК РФ, доходы налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности по ипотечному (жилищному) кредиту (займу) и материальной выгоды не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом ограничений в части включения в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, только суммы основного долга данная норма не содержит.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 05.05.2023 N 03-04-05/41962 обращается внимание на то, что при соблюдении условий, установленных указанными нормами п. 65 ст. 217 НК РФ, доходы налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности по ипотечному (жилищному) кредиту (займу) и материальной выгоды не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. При этом ограничений в части включения в сумму задолженности, освобождаемой от налогообложения, только суммы основного долга данная норма не содержит.
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Таким образом, в 2022 г. прощение "иностранного" долга по займу/кредиту (включая проценты) не будет облагаться налогом. При этом Закон расширил льготу по сравнению с редакцией, принятой в первом чтении, которая освобождала прощение долга только иностранными организациями (а не физическими лицами), а также уточнил порядок ее применения при прощении долга по уступленным требованиям - они не могут быть уступлены после 01.03.2022. Последнее правило препятствует злоупотреблению со стороны налогоплательщиков путем использования уступки требований российскими кредиторами в пользу иностранных с дальнейшим безналоговым прощением долга.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Таким образом, в 2022 г. прощение "иностранного" долга по займу/кредиту (включая проценты) не будет облагаться налогом. При этом Закон расширил льготу по сравнению с редакцией, принятой в первом чтении, которая освобождала прощение долга только иностранными организациями (а не физическими лицами), а также уточнил порядок ее применения при прощении долга по уступленным требованиям - они не могут быть уступлены после 01.03.2022. Последнее правило препятствует злоупотреблению со стороны налогоплательщиков путем использования уступки требований российскими кредиторами в пользу иностранных с дальнейшим безналоговым прощением долга.
Вопрос: Физическое лицо приобрело права требования к должнику у ООО за 100 000 руб., сумма долга - 500 000 руб. Физическое лицо предъявило должнику требование о погашении долга. Долг погашен в сумме 200 000 руб., в отношении остальной части заключено соглашение о прощении долга. Каков размер налоговой базы по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физическое лицо приобрело права требования к должнику у ООО за 100 000 руб., сумма долга - 500 000 руб. Физическое лицо предъявило должнику требование о погашении долга. Долг погашен в сумме 200 000 руб., в отношении остальной части заключено соглашение о прощении долга. Каков размер налоговой базы по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Физическое лицо приобрело права требования к должнику у ООО за 100 000 руб., сумма долга - 500 000 руб. Физическое лицо предъявило должнику требование о погашении долга. Долг погашен в сумме 200 000 руб., в отношении остальной части заключено соглашение о прощении долга. Каков размер налоговой базы по НДФЛ?
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2025)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
(Издательство "Главная книга", 2025)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)В соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).