Прощение долга физическому лицу налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга физическому лицу налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые последствия возникают у юрлица при прощении ему долга физлицом
(КонсультантПлюс, 2025)Какие налоговые последствия возникают у юрлица при прощении ему долга физлицом
Вопрос: У организации есть кредиторская задолженность с 2021 г. (применялась УСН "доходы минус расходы"). В 2023 г. (применяется АУСН "доходы минус расходы") с кредитором заключено соглашение, по которому при оплате 75% задолженности она считается погашенной в полном объеме. Как эта операция учитывается в целях АУСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии с положениями НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В соответствии с положениями НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2025 года;
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 являлась иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-03-06/1/100498)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 23.10.2023 N 03-03-06/1/100498)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 г. обязательств по оплате требований по договору займа (кредита), заключенному с иностранным кредитором до 01.03.2022.
(Письма Минфина России от 27.12.2022 N 03-03-06/1/127966, N 03-03-06/1/127959)Согласно абзацу второму подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса в редакции Федерального закона N 443-ФЗ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письма Минфина России от 27.12.2022 N 03-03-06/1/127966, N 03-03-06/1/127959)Согласно абзацу второму подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса в редакции Федерального закона N 443-ФЗ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм прекращенных в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-03-06/1/1194)по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов);
(Письмо Минфина России от 12.01.2023 N 03-03-06/1/1194)по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов);
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль суммы списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
(Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-06/1/126010)по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-06/1/126010)по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм прощенной задолженности по договору займа (кредита) с иностранным кредитором и положительных курсовых разниц от переоценки обязательств в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-03-06/1/2779)При этом согласно подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-03-06/1/2779)При этом согласно подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в редакции Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм прощенной (списываемой) кредиторской задолженности и прекращенных в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-03-06/1/127973)Согласно абзацу второму подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса в редакции Федерального закона 443-ФЗ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-03-06/1/127973)Согласно абзацу второму подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса в редакции Федерального закона 443-ФЗ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 г. являлась иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/80857)Согласно подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 389-ФЗ), вступающего в силу с 31.08.2023 и распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (пункт 16 статьи 13 Закона N 389-ФЗ), при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-03-06/1/80857)Согласно подпункту 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 389-ФЗ), вступающего в силу с 31.08.2023 и распространяющегося на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года (пункт 16 статьи 13 Закона N 389-ФЗ), при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Статья: Прощение туроператору долга по договору займа иностранной организацией
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Согласно абз. 2 пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому по состоянию на 01.03.2022 является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по договору займа (кредита) до 31.12.2022 (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Лимонникова А.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)Согласно абз. 2 пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому по состоянию на 01.03.2022 является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по договору займа (кредита) до 31.12.2022 (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 являлась иностранная организация.
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102553)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 27.10.2023 N 03-03-06/1/102553)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).