Прощение долга добавочный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга добавочный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой и иной помощи от учредителя
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача активов и прощение долга учредителем по своей сути также являются дополнительными инвестициями в вашу организацию. В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно полученного от учредителя имущества (имущественных прав) и сумму прощенного им долга относите на увеличение добавочного капитала, как при внесении вклада в имущество.
(КонсультантПлюс, 2025)Безвозмездная передача активов и прощение долга учредителем по своей сути также являются дополнительными инвестициями в вашу организацию. В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно полученного от учредителя имущества (имущественных прав) и сумму прощенного им долга относите на увеличение добавочного капитала, как при внесении вклада в имущество.
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)И еще согласно пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в составе налогооблагаемых доходов доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Можно ли применить данную норму в ситуации, когда учредитель имеет намерение произвести прощение долга по займу путем вклада в имущество (добавочный капитал) с целью увеличения чистых активов организации? Минфин не дает четкого ответа на такой вопрос (Письма от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226, от 13.12.2019 N 03-03-06/1/97902). В судебной практике указанная проблема затронута в Постановлении АС СКО от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020 по делу N А63-16832/2019.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)И еще согласно пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в составе налогооблагаемых доходов доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Можно ли применить данную норму в ситуации, когда учредитель имеет намерение произвести прощение долга по займу путем вклада в имущество (добавочный капитал) с целью увеличения чистых активов организации? Минфин не дает четкого ответа на такой вопрос (Письма от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29226, от 13.12.2019 N 03-03-06/1/97902). В судебной практике указанная проблема затронута в Постановлении АС СКО от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020 по делу N А63-16832/2019.
Нормативные акты
Положение Банка России от 04.07.2018 N 646-П
(ред. от 10.04.2023)
"О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.09.2018 N 52122)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2024)Прощение долга кредиторами кредитной организации возможно также в отсутствии требования Банка России о мене или конвертации, указанного в абзаце девятом настоящего подпункта. Согласование возможности прекращения обязательств в порядке прощения долга по субординированному инструменту осуществляется Банком России в порядке, предусмотренном подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 настоящего Положения.
(ред. от 10.04.2023)
"О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.09.2018 N 52122)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2024)Прощение долга кредиторами кредитной организации возможно также в отсутствии требования Банка России о мене или конвертации, указанного в абзаце девятом настоящего подпункта. Согласование возможности прекращения обязательств в порядке прощения долга по субординированному инструменту осуществляется Банком России в порядке, предусмотренном подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 настоящего Положения.
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В отношении эпизода доначисления налога при прекращении обязанности по выплате процентов на основании соглашений о зачете встречных однородных требований Судебная коллегия оставила судебные акты без изменения сославшись на пункт 3 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому доходы, перечисленные в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>В отношении эпизода доначисления налога при прекращении обязанности по выплате процентов на основании соглашений о зачете встречных однородных требований Судебная коллегия оставила судебные акты без изменения сославшись на пункт 3 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому доходы, перечисленные в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от участника (юридического лица) безвозмездного финансирования в виде прощенного им по договору займа долга в сумме основного обязательства и начисленных процентов?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма прощенного долга в бухгалтерском учете увеличивает добавочный капитал ООО, а для целей налогообложения прибыли признается доходом. В результате в бухгалтерском учете образуется постоянная разница, приводящая к возникновению постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма прощенного долга в бухгалтерском учете увеличивает добавочный капитал ООО, а для целей налогообложения прибыли признается доходом. В результате в бухгалтерском учете образуется постоянная разница, приводящая к возникновению постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Путеводитель. Порядок списания кредиторской задолженности по полученным займам в различных ситуациях
(КонсультантПлюс, 2025)Если долг вам простил учредитель (акционер, участник), то на сумму прощенного долга увеличьте добавочный капитал (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)Если долг вам простил учредитель (акционер, участник), то на сумму прощенного долга увеличьте добавочный капитал (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Необходимо отслеживать, изменится ли судебная практика по этому вопросу. С выпуском указанных разъяснений риски доначислений в случае непризнания дочерней компанией внереализационных доходов в сумме прощенного долга сильно возросли.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Необходимо отслеживать, изменится ли судебная практика по этому вопросу. С выпуском указанных разъяснений риски доначислений в случае непризнания дочерней компанией внереализационных доходов в сумме прощенного долга сильно возросли.
Вопрос: Как отражается в учете организации-должника прощение долга по договору займа учредителем?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете при прощении долга учредителем списанная сумма кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов, за исключением некоторых случаев.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете при прощении долга учредителем списанная сумма кредиторской задолженности учитывается в составе внереализационных доходов, за исключением некоторых случаев.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление существенной ошибки, допущенной в предыдущем году и выявленной в декабре текущего отчетного 2025 г.? В сентябре предыдущего года участник организации (физическое лицо) простил долг по предоставленному им ООО беспроцентному займу, по вине бухгалтера данная операция не была отражена в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе сумма прощенного долга относится на увеличение капитала так же, как, например, вклады в имущество общества (приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Заметим: рекомендации Минфина России даны в отношении вкладов в акционерное общество, однако считаем, что они могут быть применимы и к вкладам в ООО. Следовательно, исправительные записи будут произведены по дебету счета 67 и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе сумма прощенного долга относится на увеличение капитала так же, как, например, вклады в имущество общества (приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Заметим: рекомендации Минфина России даны в отношении вкладов в акционерное общество, однако считаем, что они могут быть применимы и к вкладам в ООО. Следовательно, исправительные записи будут произведены по дебету счета 67 и кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Об уменьшении убытка за счет взноса учредителя
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга этой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31.12.2022 (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов) (пп. 21.5).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга этой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившей (получившим) право требования по такому договору займа (кредита) до 31.12.2022 (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов) (пп. 21.5).
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Однако суд заключил, что "из системного анализа условий соглашения о прощении долга с учетом поведения сторон в ходе исполнения договорных обязательств, направленности воли сторон следует, что в рамках названного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед Ф.И.О. были заменены на обязательства Ф.И.О. перед заявителем по внесению дополнительного вклада в имущество общества; существенные условия и признаки сделки по прощению долга (в частности, безвозмездность) отсутствуют".
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Однако суд заключил, что "из системного анализа условий соглашения о прощении долга с учетом поведения сторон в ходе исполнения договорных обязательств, направленности воли сторон следует, что в рамках названного соглашения фактически произошел зачет взаимных требований: заемные обязательства общества перед Ф.И.О. были заменены на обязательства Ф.И.О. перед заявителем по внесению дополнительного вклада в имущество общества; существенные условия и признаки сделки по прощению долга (в частности, безвозмездность) отсутствуют".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика (ООО) прощение участником (физическим лицом) долга по договору беспроцентного займа? Прощение долга произведено с целью увеличения чистых активов ООО. Доля участника в уставном капитале ООО превышает 50%...
(Консультация эксперта, 2025)При применении этого способа тот факт, что сумма прощенного долга увеличивает добавочный капитал, на отражении текущего налога на прибыль не сказывается, поскольку не возникают временные разницы. Размер текущего налога на прибыль формируется с учетом суммы налога, рассчитанной с дохода в виде прощенного долга, и отражается в общем порядке по дебету счета учета прибылей и убытков в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам. Это следует из п. п. 4, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль".
(Консультация эксперта, 2025)При применении этого способа тот факт, что сумма прощенного долга увеличивает добавочный капитал, на отражении текущего налога на прибыль не сказывается, поскольку не возникают временные разницы. Размер текущего налога на прибыль формируется с учетом суммы налога, рассчитанной с дохода в виде прощенного долга, и отражается в общем порядке по дебету счета учета прибылей и убытков в корреспонденции со счетом учета расчетов по налогам и сборам. Это следует из п. п. 4, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль".