Прощение долга акционером
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга акционером (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2026)договором купли-продажи акций, выпиской из реестре акционеров, иными документами, подтверждающими долю участия простившей долг организации или физлица в капитале Налогоплательщика, которая должна составлять не менее 50 процентов (прямо или косвенно), а до 01.01.2020 - более 50 процентов >>>
(КонсультантПлюс, 2026)договором купли-продажи акций, выпиской из реестре акционеров, иными документами, подтверждающими долю участия простившей долг организации или физлица в капитале Налогоплательщика, которая должна составлять не менее 50 процентов (прямо или косвенно), а до 01.01.2020 - более 50 процентов >>>
Важнейшая практика по ст. 572 ГК РФПрощение долга признается дарением, только если кредитор намеревался именно в качестве дара освободить должника от обязанности >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность внесения вклада в имущество организации путем прощения долга гражданским законодательством прямо не предусмотрена, в связи с чем вклад в имущество организации за счет прощения долга следует отразить в доходах. Однако прощение долга может являться вкладом в имущество организации. Такое решение может принять общее собрание участников (акционеров) общества, если внесение вклада в имущество предусмотрено уставом ООО (АО) (ст. 66.1 ГК РФ, ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). В этом случае возможно применение пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020 по делу N А63-16832/2019).
(КонсультантПлюс, 2026)Возможность внесения вклада в имущество организации путем прощения долга гражданским законодательством прямо не предусмотрена, в связи с чем вклад в имущество организации за счет прощения долга следует отразить в доходах. Однако прощение долга может являться вкладом в имущество организации. Такое решение может принять общее собрание участников (акционеров) общества, если внесение вклада в имущество предусмотрено уставом ООО (АО) (ст. 66.1 ГК РФ, ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). В этом случае возможно применение пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020 по делу N А63-16832/2019).
Статья: Оспаривание внутригрупповых сделок по правилам Закона о банкротстве
(Кондратьев В.А.)
("Право и бизнес", 2024, N 4)Таким образом, внутригрупповые сделки имеют свою специфику, которая проявляется в том, что в отличие от сделок между независимыми субъектами они могут заключаться на нерыночных условиях и быть направлены на перераспределение имущества внутри группы или иные общие цели. При этом от таких сделок должен проявляться полезный эффект для всех участников соответствующей группы. К примеру, Верховный Суд РФ рассматривал спор, в котором оспаривалась сделка по прощению долга должником банку, в котором должник был крупнейшим акционером. Нижестоящие суды пришли к выводу, что данная сделка должна быть признана недействительной, однако ВС РФ отменил акты нижестоящих судов и пришел к противоположному выводу, отметив, что "само по себе заключение кредитором и должником соглашения о прощении долга не свидетельствует о совершении ими безвозмездной сделки. Прощая долг по договорам субординированного депозита, общество преследовало разумный экономический интерес, направленный на получение имущественной выгоды от сохранения на финансовом рынке находящегося под его частичным контролем Банка в качестве действующего участника" <12>. Этот пример демонстрирует, что формально безвозмездная сделка может иметь полезный эффект для всей группы лиц.
(Кондратьев В.А.)
("Право и бизнес", 2024, N 4)Таким образом, внутригрупповые сделки имеют свою специфику, которая проявляется в том, что в отличие от сделок между независимыми субъектами они могут заключаться на нерыночных условиях и быть направлены на перераспределение имущества внутри группы или иные общие цели. При этом от таких сделок должен проявляться полезный эффект для всех участников соответствующей группы. К примеру, Верховный Суд РФ рассматривал спор, в котором оспаривалась сделка по прощению долга должником банку, в котором должник был крупнейшим акционером. Нижестоящие суды пришли к выводу, что данная сделка должна быть признана недействительной, однако ВС РФ отменил акты нижестоящих судов и пришел к противоположному выводу, отметив, что "само по себе заключение кредитором и должником соглашения о прощении долга не свидетельствует о совершении ими безвозмездной сделки. Прощая долг по договорам субординированного депозита, общество преследовало разумный экономический интерес, направленный на получение имущественной выгоды от сохранения на финансовом рынке находящегося под его частичным контролем Банка в качестве действующего участника" <12>. Этот пример демонстрирует, что формально безвозмездная сделка может иметь полезный эффект для всей группы лиц.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104
<Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств>3. Отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 ГК РФ, пунктом 4 которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.
<Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств>3. Отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 ГК РФ, пунктом 4 которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Организация получила от своего учредителя заем. Впоследствии между организаций и учредителем подписано соглашение о прощении долга по договору займа. Учредитель имеет долю в компании более 50%. Возможно ли к сумме прощенного долга применить положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: Организация получила от своего учредителя заем. Впоследствии между организаций и учредителем подписано соглашение о прощении долга по договору займа. Учредитель имеет долю в компании более 50%. Возможно ли к сумме прощенного долга применить положения подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?
Статья: Вопросы адекватного учета воли должника по поводу прощения долга (в разрезе концепта подразумеваемого согласия)
(Поваров Ю.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Автор более 200 научных публикаций, в том числе монографий "Решение общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью: порядок принятия и нотариального удостоверения" (2017), "Предприятие как объект гражданских прав" (2002), учебника "Акционерное право России" (2009, 2011, 2013).
(Поваров Ю.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Автор более 200 научных публикаций, в том числе монографий "Решение общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью: порядок принятия и нотариального удостоверения" (2017), "Предприятие как объект гражданских прав" (2002), учебника "Акционерное право России" (2009, 2011, 2013).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от участника (юридического лица) безвозмездного финансирования в виде прощенного им по договору займа долга в сумме основного обязательства и начисленных процентов?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации заимодавец-участник простил долг по договору займа с целью оказания финансовой помощи обществу. Это привело к увеличению чистых активов общества, что, в свою очередь, увеличило действительную стоимость доли участника в ООО (которая подлежит выплате участнику в случаях и порядке, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)) (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ). В данном случае у заимодавца отсутствовало намерение одарить должника, следовательно, прощение долга не может рассматриваться в качестве дарения.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации заимодавец-участник простил долг по договору займа с целью оказания финансовой помощи обществу. Это привело к увеличению чистых активов общества, что, в свою очередь, увеличило действительную стоимость доли участника в ООО (которая подлежит выплате участнику в случаях и порядке, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)) (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ). В данном случае у заимодавца отсутствовало намерение одарить должника, следовательно, прощение долга не может рассматриваться в качестве дарения.
Готовое решение: Как учредителю отражать в бухгалтерском учете оказание безвозмездной и (или) финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма прощенного долга признана прочим расходом (в части, приходящейся на доли других участников (акционеров))
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма прощенного долга признана прочим расходом (в части, приходящейся на доли других участников (акционеров))
Вопрос: Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?
(Консультация эксперта, 2026)Финансовая помощь учредителем может быть предоставлена путем внесения вклада в имущество общества, предоставления займа (в том числе конвертируемого), исполнения обязательства перед третьими лицами, дарения денежных средств, прощения долга, предоставления финансирования.
(Консультация эксперта, 2026)Финансовая помощь учредителем может быть предоставлена путем внесения вклада в имущество общества, предоставления займа (в том числе конвертируемого), исполнения обязательства перед третьими лицами, дарения денежных средств, прощения долга, предоставления финансирования.
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества, положения соответствующей нормы ст. 251 НК РФ не применяются.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества, положения соответствующей нормы ст. 251 НК РФ не применяются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика (ООО) прощение участником (физическим лицом) долга по договору беспроцентного займа? Прощение долга произведено с целью увеличения чистых активов ООО. Доля участника в уставном капитале ООО превышает 50%...
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России, поступления денежных средств и иного имущества от участников организации в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организации (Приложение к Письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Считаем, что такой подход можно применить к сумме долга, прощенного участником (заимодавцем), по аналогии с имуществом, полученным в качестве безвозмездного финансирования.
(Консультация эксперта, 2026)По разъяснениям Минфина России, поступления денежных средств и иного имущества от участников организации в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организации (Приложение к Письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Считаем, что такой подход можно применить к сумме долга, прощенного участником (заимодавцем), по аналогии с имуществом, полученным в качестве безвозмездного финансирования.
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)Об ограничениях компетенции ЕИО по сделкам. Отечественная корпоративная практика выработала пять основных квалифицирующих позиций: 1) "лимит" количественный - в рублях, СКВ и (или) в процентах от стоимости чистых активов; 2) объектный - "лимиты" по рубрикам имущественного комплекса (ценные бумаги и иные титулы на бизнес, недвижимость, интеллектуальная собственность, свободные денежные средства и т.п.); 3) конструкционный - "лимиты" по типу и характеру сделок (заимствование, поручительство, благотворительность, прощение долга, мировое соглашение, отказ от иска и т.п.); 4) временной - "лимит" по предельному сроку срабатывания остальных "лимитов" (например, сделки, совершенные в течение шести месяцев нарастающим итогом); 5) процедурный - указание на строго предварительный характер согласования соответствующих сделок решениями общего собрания участников (акционеров) и совета директоров либо его отсутствие, равносильное допустимости последующего одобрения сделки.
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)Об ограничениях компетенции ЕИО по сделкам. Отечественная корпоративная практика выработала пять основных квалифицирующих позиций: 1) "лимит" количественный - в рублях, СКВ и (или) в процентах от стоимости чистых активов; 2) объектный - "лимиты" по рубрикам имущественного комплекса (ценные бумаги и иные титулы на бизнес, недвижимость, интеллектуальная собственность, свободные денежные средства и т.п.); 3) конструкционный - "лимиты" по типу и характеру сделок (заимствование, поручительство, благотворительность, прощение долга, мировое соглашение, отказ от иска и т.п.); 4) временной - "лимит" по предельному сроку срабатывания остальных "лимитов" (например, сделки, совершенные в течение шести месяцев нарастающим итогом); 5) процедурный - указание на строго предварительный характер согласования соответствующих сделок решениями общего собрания участников (акционеров) и совета директоров либо его отсутствие, равносильное допустимости последующего одобрения сделки.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации (п. 3 ст. 309 НК РФ). На это указано в Постановлении АС Московского округа от 14.09.2023 N Ф05-18371/2023 по делу N А40-272044/2022.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации (п. 3 ст. 309 НК РФ). На это указано в Постановлении АС Московского округа от 14.09.2023 N Ф05-18371/2023 по делу N А40-272044/2022.
Статья: Прощение долга: как правильно оформить соглашение
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 3)Судебная практика. Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании недействительными двух соглашений о прощении долга. В соответствии с данными соглашениями заявитель (кредитор) отказался от требований к должнику (банку) по договорам субординированного депозита. Суд отказал в удовлетворении требований конкурсного управляющего, поскольку само по себе заключение кредитором и должником соглашения о прощении долга не свидетельствовало о совершении ими безвозмездной сделки. В рассматриваемом случае заявитель являлся крупнейшим акционером ПАО, которое, в свою очередь, владело 29,85% акций должника. Банк России по результатам проверки, проведенной в отношении должника, вынес предписание о необходимости доформирования резервов. В связи с этим заявитель, являющийся одним из конечных бенефициаров банка, принял решение об оказании кредитной организации финансовой помощи в виде прощения долга. Таким образом, прощение долга состоялось при наличии выгоды для кредитора (Определение Верховного Суда от 20.08.2020 N 306-ЭС19-2986(5) по делу N А65-27205/2017).
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 3)Судебная практика. Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании недействительными двух соглашений о прощении долга. В соответствии с данными соглашениями заявитель (кредитор) отказался от требований к должнику (банку) по договорам субординированного депозита. Суд отказал в удовлетворении требований конкурсного управляющего, поскольку само по себе заключение кредитором и должником соглашения о прощении долга не свидетельствовало о совершении ими безвозмездной сделки. В рассматриваемом случае заявитель являлся крупнейшим акционером ПАО, которое, в свою очередь, владело 29,85% акций должника. Банк России по результатам проверки, проведенной в отношении должника, вынес предписание о необходимости доформирования резервов. В связи с этим заявитель, являющийся одним из конечных бенефициаров банка, принял решение об оказании кредитной организации финансовой помощи в виде прощения долга. Таким образом, прощение долга состоялось при наличии выгоды для кредитора (Определение Верховного Суда от 20.08.2020 N 306-ЭС19-2986(5) по делу N А65-27205/2017).