Прощение долга акционером
Подборка наиболее важных документов по запросу Прощение долга акционером (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2025)договором купли-продажи акций, выпиской из реестре акционеров, иными документами, подтверждающими долю участия простившей долг организации или физлица в капитале Налогоплательщика, которая должна составлять не менее 50 процентов (прямо или косвенно), а до 01.01.2020 - более 50 процентов >>>
(КонсультантПлюс, 2025)договором купли-продажи акций, выпиской из реестре акционеров, иными документами, подтверждающими долю участия простившей долг организации или физлица в капитале Налогоплательщика, которая должна составлять не менее 50 процентов (прямо или косвенно), а до 01.01.2020 - более 50 процентов >>>
Важнейшая практика по ст. 572 ГК РФПрощение долга признается дарением, только если кредитор намеревался именно в качестве дара освободить должника от обязанности >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Возможность внесения вклада в имущество организации путем прощения долга гражданским законодательством прямо не предусмотрена, в связи с чем вклад в имущество организации за счет прощения долга следует отразить в доходах. Однако прощение долга может являться вкладом в имущество организации. Такое решение может принять общее собрание участников (акционеров) общества, если внесение вклада в имущество предусмотрено уставом ООО (АО) (ст. 66.1 ГК РФ, ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). В этом случае возможно применение пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020 по делу N А63-16832/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)Возможность внесения вклада в имущество организации путем прощения долга гражданским законодательством прямо не предусмотрена, в связи с чем вклад в имущество организации за счет прощения долга следует отразить в доходах. Однако прощение долга может являться вкладом в имущество организации. Такое решение может принять общее собрание участников (акционеров) общества, если внесение вклада в имущество предусмотрено уставом ООО (АО) (ст. 66.1 ГК РФ, ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ). В этом случае возможно применение пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2020 N Ф08-4773/2020 по делу N А63-16832/2019).
Статья: Оспаривание внутригрупповых сделок по правилам Закона о банкротстве
(Кондратьев В.А.)
("Право и бизнес", 2024, N 4)Таким образом, внутригрупповые сделки имеют свою специфику, которая проявляется в том, что в отличие от сделок между независимыми субъектами они могут заключаться на нерыночных условиях и быть направлены на перераспределение имущества внутри группы или иные общие цели. При этом от таких сделок должен проявляться полезный эффект для всех участников соответствующей группы. К примеру, Верховный Суд РФ рассматривал спор, в котором оспаривалась сделка по прощению долга должником банку, в котором должник был крупнейшим акционером. Нижестоящие суды пришли к выводу, что данная сделка должна быть признана недействительной, однако ВС РФ отменил акты нижестоящих судов и пришел к противоположному выводу, отметив, что "само по себе заключение кредитором и должником соглашения о прощении долга не свидетельствует о совершении ими безвозмездной сделки. Прощая долг по договорам субординированного депозита, общество преследовало разумный экономический интерес, направленный на получение имущественной выгоды от сохранения на финансовом рынке находящегося под его частичным контролем Банка в качестве действующего участника" <12>. Этот пример демонстрирует, что формально безвозмездная сделка может иметь полезный эффект для всей группы лиц.
(Кондратьев В.А.)
("Право и бизнес", 2024, N 4)Таким образом, внутригрупповые сделки имеют свою специфику, которая проявляется в том, что в отличие от сделок между независимыми субъектами они могут заключаться на нерыночных условиях и быть направлены на перераспределение имущества внутри группы или иные общие цели. При этом от таких сделок должен проявляться полезный эффект для всех участников соответствующей группы. К примеру, Верховный Суд РФ рассматривал спор, в котором оспаривалась сделка по прощению долга должником банку, в котором должник был крупнейшим акционером. Нижестоящие суды пришли к выводу, что данная сделка должна быть признана недействительной, однако ВС РФ отменил акты нижестоящих судов и пришел к противоположному выводу, отметив, что "само по себе заключение кредитором и должником соглашения о прощении долга не свидетельствует о совершении ими безвозмездной сделки. Прощая долг по договорам субординированного депозита, общество преследовало разумный экономический интерес, направленный на получение имущественной выгоды от сохранения на финансовом рынке находящегося под его частичным контролем Банка в качестве действующего участника" <12>. Этот пример демонстрирует, что формально безвозмездная сделка может иметь полезный эффект для всей группы лиц.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104
<Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств>3. Отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 ГК РФ, пунктом 4 которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.
<Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств>3. Отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 ГК РФ, пунктом 4 которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В силу корпоративного существа отношений вряд ли мыслимо также погашение прощением долга обязательства по оплате размещенных акций акционером АО или внесению вклада в уставный капитал ООО.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В силу корпоративного существа отношений вряд ли мыслимо также погашение прощением долга обязательства по оплате размещенных акций акционером АО или внесению вклада в уставный капитал ООО.
Статья: Прощение долга: как правильно оформить соглашение
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 3)Судебная практика. Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании недействительными двух соглашений о прощении долга. В соответствии с данными соглашениями заявитель (кредитор) отказался от требований к должнику (банку) по договорам субординированного депозита. Суд отказал в удовлетворении требований конкурсного управляющего, поскольку само по себе заключение кредитором и должником соглашения о прощении долга не свидетельствовало о совершении ими безвозмездной сделки. В рассматриваемом случае заявитель являлся крупнейшим акционером ПАО, которое, в свою очередь, владело 29,85% акций должника. Банк России по результатам проверки, проведенной в отношении должника, вынес предписание о необходимости доформирования резервов. В связи с этим заявитель, являющийся одним из конечных бенефициаров банка, принял решение об оказании кредитной организации финансовой помощи в виде прощения долга. Таким образом, прощение долга состоялось при наличии выгоды для кредитора (Определение Верховного Суда от 20.08.2020 N 306-ЭС19-2986(5) по делу N А65-27205/2017).
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 3)Судебная практика. Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании недействительными двух соглашений о прощении долга. В соответствии с данными соглашениями заявитель (кредитор) отказался от требований к должнику (банку) по договорам субординированного депозита. Суд отказал в удовлетворении требований конкурсного управляющего, поскольку само по себе заключение кредитором и должником соглашения о прощении долга не свидетельствовало о совершении ими безвозмездной сделки. В рассматриваемом случае заявитель являлся крупнейшим акционером ПАО, которое, в свою очередь, владело 29,85% акций должника. Банк России по результатам проверки, проведенной в отношении должника, вынес предписание о необходимости доформирования резервов. В связи с этим заявитель, являющийся одним из конечных бенефициаров банка, принял решение об оказании кредитной организации финансовой помощи в виде прощения долга. Таким образом, прощение долга состоялось при наличии выгоды для кредитора (Определение Верховного Суда от 20.08.2020 N 306-ЭС19-2986(5) по делу N А65-27205/2017).
Путеводитель. Порядок списания кредиторской задолженности по полученным займам в различных ситуациях
(КонсультантПлюс, 2025)Если долг вам простил учредитель (акционер, участник), то на сумму прощенного долга увеличьте добавочный капитал (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)Если долг вам простил учредитель (акционер, участник), то на сумму прощенного долга увеличьте добавочный капитал (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации (п. 3 ст. 309 НК РФ). На это указано в Постановлении АС Московского округа от 14.09.2023 N Ф05-18371/2023 по делу N А40-272044/2022.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Доходы являются объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой они получены, в частности в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации (п. 3 ст. 309 НК РФ). На это указано в Постановлении АС Московского округа от 14.09.2023 N Ф05-18371/2023 по делу N А40-272044/2022.
Статья: Безвозмездная передача имущества дочерней компании: учет у передающей стороны
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Для учредителя передача имущества представляет собой дополнительную инвестицию, под которой понимается помощь в виде передачи денежных средств, иного имущества, имущественных прав или прощения долгов на безвозмездной основе либо в обмен на дополнительные долевые инструменты получателя инвестиции (п. 1 Рекомендации Р-68/2016-КпР "Дополнительные финансовые вложения" (далее - Рекомендация)).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Для учредителя передача имущества представляет собой дополнительную инвестицию, под которой понимается помощь в виде передачи денежных средств, иного имущества, имущественных прав или прощения долгов на безвозмездной основе либо в обмен на дополнительные долевые инструменты получателя инвестиции (п. 1 Рекомендации Р-68/2016-КпР "Дополнительные финансовые вложения" (далее - Рекомендация)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика (ООО) прощение участником (физическим лицом) долга по договору беспроцентного займа? Прощение долга произведено с целью увеличения чистых активов ООО. Доля участника в уставном капитале ООО превышает 50%...
(Консультация эксперта, 2025)По разъяснениям Минфина России, поступления денежных средств и иного имущества от участников организации в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организации (Приложение к Письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Считаем, что такой подход можно применить к сумме долга, прощенного участником (заимодавцем), по аналогии с имуществом, полученным в качестве безвозмездного финансирования.
(Консультация эксперта, 2025)По разъяснениям Минфина России, поступления денежных средств и иного имущества от участников организации в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организации (Приложение к Письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Считаем, что такой подход можно применить к сумме долга, прощенного участником (заимодавцем), по аналогии с имуществом, полученным в качестве безвозмездного финансирования.
Статья: Вопросы адекватного учета воли должника по поводу прощения долга (в разрезе концепта подразумеваемого согласия)
(Поваров Ю.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Автор более 200 научных публикаций, в том числе монографий "Решение общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью: порядок принятия и нотариального удостоверения" (2017), "Предприятие как объект гражданских прав" (2002), учебника "Акционерное право России" (2009, 2011, 2013).
(Поваров Ю.С.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)Автор более 200 научных публикаций, в том числе монографий "Решение общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью: порядок принятия и нотариального удостоверения" (2017), "Предприятие как объект гражданских прав" (2002), учебника "Акционерное право России" (2009, 2011, 2013).
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества, положения соответствующей нормы ст. 251 НК РФ не применяются.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Если на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества, положения соответствующей нормы ст. 251 НК РФ не применяются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от участника (юридического лица) безвозмездного финансирования в виде прощенного им по договору займа долга в сумме основного обязательства и начисленных процентов?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации заимодавец-участник простил долг по договору займа с целью оказания финансовой помощи обществу. Это привело к увеличению чистых активов общества, что, в свою очередь, увеличило действительную стоимость доли участника в ООО (которая подлежит выплате участнику в случаях и порядке, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)) (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ). В данном случае у заимодавца отсутствовало намерение одарить должника, следовательно, прощение долга не может рассматриваться в качестве дарения.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации заимодавец-участник простил долг по договору займа с целью оказания финансовой помощи обществу. Это привело к увеличению чистых активов общества, что, в свою очередь, увеличило действительную стоимость доли участника в ООО (которая подлежит выплате участнику в случаях и порядке, предусмотренных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ)) (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ). В данном случае у заимодавца отсутствовало намерение одарить должника, следовательно, прощение долга не может рассматриваться в качестве дарения.
Готовое решение: Как учредителю отражать в бухгалтерском учете оказание безвозмездной и (или) финансовой помощи
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма прощенного долга признана прочим расходом (в части, приходящейся на доли других участников (акционеров))
(КонсультантПлюс, 2025)Сумма прощенного долга признана прочим расходом (в части, приходящейся на доли других участников (акционеров))