Пропуски в нумерации счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Пропуски в нумерации счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд указал, что отсутствие расшифровок подписей лиц, подписавших счет-фактуру, и техническая ошибка в номере ИНН (пропущен один знак) не препятствуют налоговой идентификации участников сделки. Эти обстоятельства при условии реальности сделки, при отсутствии доказательств получения необоснованной налоговой выгоды не могут быть основанием для отказа в применении вычета НДС.
(Д.М. Щекин)Суд указал, что отсутствие расшифровок подписей лиц, подписавших счет-фактуру, и техническая ошибка в номере ИНН (пропущен один знак) не препятствуют налоговой идентификации участников сделки. Эти обстоятельства при условии реальности сделки, при отсутствии доказательств получения необоснованной налоговой выгоды не могут быть основанием для отказа в применении вычета НДС.
Определение ВАС РФ от 04.05.2012 N ВАС-4939/12 по делу N А56-1984/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности за тепловую энергию, потребленную по договору на пользование тепловой энергией в горячей воде.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку абонент не представил доказательств надлежащего исполнения обязательств по оплате поставленной тепловой энергии.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Утверждение предприятия об обязанности общества зачислять денежные средства, поступившие на основании его платежных поручений, в которых не указаны номера счетов-фактур и их даты, за те месяцы, в которых выполнен платеж, признано судом кассационной инстанции ошибочным как противоречащее пункту 3 статьи 522 Гражданского кодекса Российской Федерации. С учетом положений этой нормы суд указал на правомерность отнесения сумм этих платежей в счет оплаты обязательств, срок исполнения которых наступил ранее.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности за тепловую энергию, потребленную по договору на пользование тепловой энергией в горячей воде.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку абонент не представил доказательств надлежащего исполнения обязательств по оплате поставленной тепловой энергии.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Утверждение предприятия об обязанности общества зачислять денежные средства, поступившие на основании его платежных поручений, в которых не указаны номера счетов-фактур и их даты, за те месяцы, в которых выполнен платеж, признано судом кассационной инстанции ошибочным как противоречащее пункту 3 статьи 522 Гражданского кодекса Российской Федерации. С учетом положений этой нормы суд указал на правомерность отнесения сумм этих платежей в счет оплаты обязательств, срок исполнения которых наступил ранее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Наиболее часто встречаются такие нарушения, как неверные реквизиты счетов-фактур - неполные номера, пропущенные символы, неправильные префиксы, ошибки в ИНН контрагентов и суммах НДС. "Чаще всего встречаются ошибки в указании реквизитов счетов-фактур (неполные номера, пропущенные символы, префиксы), некорректное отражение ИНН контрагентов, сумм НДС и стоимости, а также неправильное определение кодов видов операций. При заполнении книг продаж и покупок необходимо строго соблюдать требования Приказа ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ и Письма ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@, указывая все реквизиты полностью и без ошибок", - отметило УФНС России по Республике Саха (Якутия) (цитата по сайту ФНС России).
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Наиболее часто встречаются такие нарушения, как неверные реквизиты счетов-фактур - неполные номера, пропущенные символы, неправильные префиксы, ошибки в ИНН контрагентов и суммах НДС. "Чаще всего встречаются ошибки в указании реквизитов счетов-фактур (неполные номера, пропущенные символы, префиксы), некорректное отражение ИНН контрагентов, сумм НДС и стоимости, а также неправильное определение кодов видов операций. При заполнении книг продаж и покупок необходимо строго соблюдать требования Приказа ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ и Письма ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@, указывая все реквизиты полностью и без ошибок", - отметило УФНС России по Республике Саха (Якутия) (цитата по сайту ФНС России).
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)- неправильное указание реквизитов счетов-фактур (неполные номера, пропущенные символы, префиксы);
("Главная книга", 2025, N 17)- неправильное указание реквизитов счетов-фактур (неполные номера, пропущенные символы, префиксы);
Нормативные акты
"Инструкция о порядке приемки, хранения, продажи и учета изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней на предприятиях торговли системы Министерства торговли СССР"
(Приложение к Приказу Минторга СССР от 15.12.1971 N 198)Отпуск ценностей со складов, баз производится по пропуску, подписываемому директором, старшим бухгалтером (или их заместителями) и материально ответственным лицом, в ведении которого находятся выносимые ценности, с обязательным указанием в пропуске количества отпущенных мест товара, номера счета-фактуры и фамилии получателя.
(Приложение к Приказу Минторга СССР от 15.12.1971 N 198)Отпуск ценностей со складов, баз производится по пропуску, подписываемому директором, старшим бухгалтером (или их заместителями) и материально ответственным лицом, в ведении которого находятся выносимые ценности, с обязательным указанием в пропуске количества отпущенных мест товара, номера счета-фактуры и фамилии получателя.
<Письмо> Северо-Западного таможенного управления РФ от 08.02.2002 N 01-28-02/2321
<О технологической схеме таможенного оформления и таможенного контроля товаров отдельной категории в СЗТУ РФ>- номер и дата инвойса (счета-фактуры, счета-проформы и т. п.).
<О технологической схеме таможенного оформления и таможенного контроля товаров отдельной категории в СЗТУ РФ>- номер и дата инвойса (счета-фактуры, счета-проформы и т. п.).
Формы
Форма: Положение по работе с браком (бракованной продукцией)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2.3. Покупатель при обращении в "_________________________" заполняет заявление (претензию) по форме (у лица, ответственного за возврат товара) с указанием ссылки в ней на номер договора поставки, счетов-фактур, накладных. Заявление принимается непосредственно от самого Покупателя или его доверенного лица "_________________________", осуществляющего доставку в адрес Покупателя.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2.3. Покупатель при обращении в "_________________________" заполняет заявление (претензию) по форме (у лица, ответственного за возврат товара) с указанием ссылки в ней на номер договора поставки, счетов-фактур, накладных. Заявление принимается непосредственно от самого Покупателя или его доверенного лица "_________________________", осуществляющего доставку в адрес Покупателя.
Вопрос: В связи с техническими сложностями организация не ведет сплошную нумерацию счетов-фактур. Обязательна ли сплошная нумерация счетов-фактур для соблюдения условий применения налоговых вычетов в целях исчисления НДС?
(Консультация эксперта, 2009)Подпунктом 1 п. 5 ст. 169 НК РФ установлена обязанность указания в счете-фактуре его порядкового номера, что может предполагать необходимость применения сплошной нумерации счетов-фактур без пропусков и повторов. Однако НК РФ прямо не говорит об этом. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, также не устанавливают требования о сплошной нумерации счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2009)Подпунктом 1 п. 5 ст. 169 НК РФ установлена обязанность указания в счете-фактуре его порядкового номера, что может предполагать необходимость применения сплошной нумерации счетов-фактур без пропусков и повторов. Однако НК РФ прямо не говорит об этом. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, также не устанавливают требования о сплошной нумерации счетов-фактур.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.10.2013 N 03-07-09/42466 <НДС: нумерация счетов-фактур>
(Чернявский Н.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 22)Кроме того, покупатель не может знать, каким порядком нумерации пользуется продавец. Это можно определить лишь по косвенным признакам. Например, если в конце октября покупателю придет счет-фактура под номером 582, а в начале ноября от того же самого контрагента - под номером 1. Однако ошибки в нумерации (например, пропуск нескольких номеров) организация определить не сможет.
(Чернявский Н.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 22)Кроме того, покупатель не может знать, каким порядком нумерации пользуется продавец. Это можно определить лишь по косвенным признакам. Например, если в конце октября покупателю придет счет-фактура под номером 582, а в начале ноября от того же самого контрагента - под номером 1. Однако ошибки в нумерации (например, пропуск нескольких номеров) организация определить не сможет.
Статья: Налог на добавленную стоимость: оформление счета-фактуры, в том числе нумерация
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 25)Кроме того, налогоплательщику следует помнить, что по счетам-фактурам должна использоваться сквозная нумерация, т.е. счета-фактуры должны выписываться налогоплательщиком без каких-либо пропусков, иначе могут возникнуть претензии со стороны налоговиков.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 25)Кроме того, налогоплательщику следует помнить, что по счетам-фактурам должна использоваться сквозная нумерация, т.е. счета-фактуры должны выписываться налогоплательщиком без каких-либо пропусков, иначе могут возникнуть претензии со стороны налоговиков.
Готовое решение: Порядок нумерации счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Используйте сквозную возрастающую нумерацию счетов-фактур. То есть номера всех счетов-фактур, в том числе авансовых и корректировочных, должны идти подряд (без пропусков) в хронологическом порядке (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427).
(КонсультантПлюс, 2025)Используйте сквозную возрастающую нумерацию счетов-фактур. То есть номера всех счетов-фактур, в том числе авансовых и корректировочных, должны идти подряд (без пропусков) в хронологическом порядке (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427).
Статья: Порядковый номер
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Гораздо больше проблем может возникнуть у фирмы, если инспектор решит обвинить в занижении выручки. Такое возможно, когда у предприятия есть пропуски в нумерации выставленных счетов-фактур. Логика проверяющего понятна: если есть счет-фактура с номером 10, значит, организация сделала 10 поставок. Но когда фирма представляет для проверки только 8 бумаг - по мнению проверяющих, это говорит о незаконной минимизации выручки. Кроме этого, контролеры сверятся с декларациями по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетностью и по этим косвенным признакам начислят фирме штрафы.
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Гораздо больше проблем может возникнуть у фирмы, если инспектор решит обвинить в занижении выручки. Такое возможно, когда у предприятия есть пропуски в нумерации выставленных счетов-фактур. Логика проверяющего понятна: если есть счет-фактура с номером 10, значит, организация сделала 10 поставок. Но когда фирма представляет для проверки только 8 бумаг - по мнению проверяющих, это говорит о незаконной минимизации выручки. Кроме этого, контролеры сверятся с декларациями по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетностью и по этим косвенным признакам начислят фирме штрафы.
Статья: Счета-фактуры у посредников на УСНО (как вести учет при продаже товаров (работ, услуг) принципала-общережимника)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2014, N 21)Обратите внимание также вот на что. Оформляя счета-фактуры от имени принципала на основании доверенности, не забудьте об их сквозной нумерации (без пропусков). То есть порядковые номера счетам-фактурам присваивайте в том хронологическом порядке, который принят в учете у принципала. Ведь это его счета-фактуры, несмотря на то что их составляет посредник.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2014, N 21)Обратите внимание также вот на что. Оформляя счета-фактуры от имени принципала на основании доверенности, не забудьте об их сквозной нумерации (без пропусков). То есть порядковые номера счетам-фактурам присваивайте в том хронологическом порядке, который принят в учете у принципала. Ведь это его счета-фактуры, несмотря на то что их составляет посредник.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, налогоплательщику следует помнить, что по счетам-фактурам должна использоваться сквозная нумерация, то есть счета-фактуры должны выписываться налогоплательщиком без каких-либо пропусков, иначе могут возникнуть претензии со стороны налоговиков.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Кроме того, налогоплательщику следует помнить, что по счетам-фактурам должна использоваться сквозная нумерация, то есть счета-фактуры должны выписываться налогоплательщиком без каких-либо пропусков, иначе могут возникнуть претензии со стороны налоговиков.
Вопрос: Организация на ОСНО с одним из контрагентов перешла на ЭДО. В этом случае нумерация счетов-фактур остается сквозная?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Используйте сквозную возрастающую нумерацию счетов-фактур. То есть номера всех счетов-фактур, в том числе авансовых и корректировочных, должны идти подряд (без пропусков) в хронологическом порядке (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Используйте сквозную возрастающую нумерацию счетов-фактур. То есть номера всех счетов-фактур, в том числе авансовых и корректировочных, должны идти подряд (без пропусков) в хронологическом порядке (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427).
Вопрос: В организации своевременно не зарегистрировали несколько счетов-фактур от поставщиков в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Обнаружилось это через пару недель. Возможно ли это исправить? Какая ответственность грозит организации?
(Консультация эксперта, 2013)Если журнал ведется на бумажном носителе, то в учетной политике возможно предусмотреть создание дополнительного листа к журналу, в котором уже отражать сведения об ошибочно пропущенных счетах-фактурах, регистрируя их датой фактического получения таких счетов-фактур, при этом для сохранения хронологической нумерации счетов-фактур по порядку можно предусмотреть возможность дробной нумерации.
(Консультация эксперта, 2013)Если журнал ведется на бумажном носителе, то в учетной политике возможно предусмотреть создание дополнительного листа к журналу, в котором уже отражать сведения об ошибочно пропущенных счетах-фактурах, регистрируя их датой фактического получения таких счетов-фактур, при этом для сохранения хронологической нумерации счетов-фактур по порядку можно предусмотреть возможность дробной нумерации.