Пропуски в нумерации счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Пропуски в нумерации счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 169 "Счет-фактура" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд указал, что отсутствие расшифровок подписей лиц, подписавших счет-фактуру, и техническая ошибка в номере ИНН (пропущен один знак) не препятствуют налоговой идентификации участников сделки. Эти обстоятельства при условии реальности сделки, при отсутствии доказательств получения необоснованной налоговой выгоды не могут быть основанием для отказа в применении вычета НДС.
(Д.М. Щекин)Суд указал, что отсутствие расшифровок подписей лиц, подписавших счет-фактуру, и техническая ошибка в номере ИНН (пропущен один знак) не препятствуют налоговой идентификации участников сделки. Эти обстоятельства при условии реальности сделки, при отсутствии доказательств получения необоснованной налоговой выгоды не могут быть основанием для отказа в применении вычета НДС.
Определение ВАС РФ от 04.05.2012 N ВАС-4939/12 по делу N А56-1984/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности за тепловую энергию, потребленную по договору на пользование тепловой энергией в горячей воде.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку абонент не представил доказательств надлежащего исполнения обязательств по оплате поставленной тепловой энергии.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Утверждение предприятия об обязанности общества зачислять денежные средства, поступившие на основании его платежных поручений, в которых не указаны номера счетов-фактур и их даты, за те месяцы, в которых выполнен платеж, признано судом кассационной инстанции ошибочным как противоречащее пункту 3 статьи 522 Гражданского кодекса Российской Федерации. С учетом положений этой нормы суд указал на правомерность отнесения сумм этих платежей в счет оплаты обязательств, срок исполнения которых наступил ранее.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности за тепловую энергию, потребленную по договору на пользование тепловой энергией в горячей воде.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку абонент не представил доказательств надлежащего исполнения обязательств по оплате поставленной тепловой энергии.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Утверждение предприятия об обязанности общества зачислять денежные средства, поступившие на основании его платежных поручений, в которых не указаны номера счетов-фактур и их даты, за те месяцы, в которых выполнен платеж, признано судом кассационной инстанции ошибочным как противоречащее пункту 3 статьи 522 Гражданского кодекса Российской Федерации. С учетом положений этой нормы суд указал на правомерность отнесения сумм этих платежей в счет оплаты обязательств, срок исполнения которых наступил ранее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Наиболее часто встречаются такие нарушения, как неверные реквизиты счетов-фактур - неполные номера, пропущенные символы, неправильные префиксы, ошибки в ИНН контрагентов и суммах НДС. "Чаще всего встречаются ошибки в указании реквизитов счетов-фактур (неполные номера, пропущенные символы, префиксы), некорректное отражение ИНН контрагентов, сумм НДС и стоимости, а также неправильное определение кодов видов операций. При заполнении книг продаж и покупок необходимо строго соблюдать требования Приказа ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ и Письма ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@, указывая все реквизиты полностью и без ошибок", - отметило УФНС России по Республике Саха (Якутия) (цитата по сайту ФНС России).
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Наиболее часто встречаются такие нарушения, как неверные реквизиты счетов-фактур - неполные номера, пропущенные символы, неправильные префиксы, ошибки в ИНН контрагентов и суммах НДС. "Чаще всего встречаются ошибки в указании реквизитов счетов-фактур (неполные номера, пропущенные символы, префиксы), некорректное отражение ИНН контрагентов, сумм НДС и стоимости, а также неправильное определение кодов видов операций. При заполнении книг продаж и покупок необходимо строго соблюдать требования Приказа ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ и Письма ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@, указывая все реквизиты полностью и без ошибок", - отметило УФНС России по Республике Саха (Якутия) (цитата по сайту ФНС России).
Статья: Новости от 22.08.2025
("Главная книга", 2025, N 17)- неправильное указание реквизитов счетов-фактур (неполные номера, пропущенные символы, префиксы);
("Главная книга", 2025, N 17)- неправильное указание реквизитов счетов-фактур (неполные номера, пропущенные символы, префиксы);
Нормативные акты
"Инструкция о порядке приемки, хранения, продажи и учета изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней на предприятиях торговли системы Министерства торговли СССР"
(Приложение к Приказу Минторга СССР от 15.12.1971 N 198)Отпуск ценностей со складов, баз производится по пропуску, подписываемому директором, старшим бухгалтером (или их заместителями) и материально ответственным лицом, в ведении которого находятся выносимые ценности, с обязательным указанием в пропуске количества отпущенных мест товара, номера счета-фактуры и фамилии получателя.
(Приложение к Приказу Минторга СССР от 15.12.1971 N 198)Отпуск ценностей со складов, баз производится по пропуску, подписываемому директором, старшим бухгалтером (или их заместителями) и материально ответственным лицом, в ведении которого находятся выносимые ценности, с обязательным указанием в пропуске количества отпущенных мест товара, номера счета-фактуры и фамилии получателя.
<Письмо> Северо-Западного таможенного управления РФ от 08.02.2002 N 01-28-02/2321
<О технологической схеме таможенного оформления и таможенного контроля товаров отдельной категории в СЗТУ РФ>- номер и дата инвойса (счета-фактуры, счета-проформы и т. п.).
<О технологической схеме таможенного оформления и таможенного контроля товаров отдельной категории в СЗТУ РФ>- номер и дата инвойса (счета-фактуры, счета-проформы и т. п.).
Формы
Форма: Положение по работе с браком (бракованной продукцией)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2.3. Покупатель при обращении в "_________________________" заполняет заявление (претензию) по форме (у лица, ответственного за возврат товара) с указанием ссылки в ней на номер договора поставки, счетов-фактур, накладных. Заявление принимается непосредственно от самого Покупателя или его доверенного лица "_________________________", осуществляющего доставку в адрес Покупателя.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)2.3. Покупатель при обращении в "_________________________" заполняет заявление (претензию) по форме (у лица, ответственного за возврат товара) с указанием ссылки в ней на номер договора поставки, счетов-фактур, накладных. Заявление принимается непосредственно от самого Покупателя или его доверенного лица "_________________________", осуществляющего доставку в адрес Покупателя.
Статья: Новая форма декларации по НДС
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)В заключение отметим, что заполнить декларацию по новой форме бухгалтеру, который неоднократно отчитывался по НДС, будет несложно, но включение в нее данных налоговых регистров может оказаться достаточно трудоемкой работой. Кроме того, автоматическая перекачка данных налоговых регистров наверняка будет вызывать технические проблемы. Ведь при формировании счетов-фактур вполне вероятны ошибки в заполнении реквизитов. А малейшая неточность при регистрации счета-фактуры (пропущен знак в номере, неверная дата и пр.) вызовет расхождения при проведении автоматической перекрестной проверки деклараций налогоплательщика и его контрагента. И при камеральной проверке декларации эта неточность вполне может стать поводом для истребования пояснений либо документов. Таким образом, новая форма декларации, скорее всего, существенно увеличит поток запросов от ИФНС.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)В заключение отметим, что заполнить декларацию по новой форме бухгалтеру, который неоднократно отчитывался по НДС, будет несложно, но включение в нее данных налоговых регистров может оказаться достаточно трудоемкой работой. Кроме того, автоматическая перекачка данных налоговых регистров наверняка будет вызывать технические проблемы. Ведь при формировании счетов-фактур вполне вероятны ошибки в заполнении реквизитов. А малейшая неточность при регистрации счета-фактуры (пропущен знак в номере, неверная дата и пр.) вызовет расхождения при проведении автоматической перекрестной проверки деклараций налогоплательщика и его контрагента. И при камеральной проверке декларации эта неточность вполне может стать поводом для истребования пояснений либо документов. Таким образом, новая форма декларации, скорее всего, существенно увеличит поток запросов от ИФНС.
Статья: НДС по нулевой ставке: как заполнить декларацию
(Шапошникова О.И.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 13-14)Однако информация из разд.3 нужна не только налоговым органам для анализа и контроля реализации товаров (работ, услуг), облагаемой по нулевой ставке НДС, но и налогоплательщикам. После того как полный пакет документов собран, организации не надо высчитывать сумму вычета. Все необходимые сведения она может взять из разд.3 декларации, составленной за период соответствующей реализации. Данные этого раздела помогут также контролировать истечение срока для представления полного пакета документов. На случай, если этот срок пропущен, в разд.3 есть полные сведения и о периоде, за который надо подать уточненную налоговую декларацию по неподтвержденной реализации, и о номерах счетов-фактур, и о суммах "входного" НДС, которые можно принять к вычету.
(Шапошникова О.И.)
("Российский налоговый курьер", 2004, N 13-14)Однако информация из разд.3 нужна не только налоговым органам для анализа и контроля реализации товаров (работ, услуг), облагаемой по нулевой ставке НДС, но и налогоплательщикам. После того как полный пакет документов собран, организации не надо высчитывать сумму вычета. Все необходимые сведения она может взять из разд.3 декларации, составленной за период соответствующей реализации. Данные этого раздела помогут также контролировать истечение срока для представления полного пакета документов. На случай, если этот срок пропущен, в разд.3 есть полные сведения и о периоде, за который надо подать уточненную налоговую декларацию по неподтвержденной реализации, и о номерах счетов-фактур, и о суммах "входного" НДС, которые можно принять к вычету.
Статья: Счета-фактуры у посредников на УСНО (как вести учет при продаже товаров (работ, услуг) принципала-общережимника)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2014, N 21)Обратите внимание также вот на что. Оформляя счета-фактуры от имени принципала на основании доверенности, не забудьте об их сквозной нумерации (без пропусков). То есть порядковые номера счетам-фактурам присваивайте в том хронологическом порядке, который принят в учете у принципала. Ведь это его счета-фактуры, несмотря на то что их составляет посредник.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2014, N 21)Обратите внимание также вот на что. Оформляя счета-фактуры от имени принципала на основании доверенности, не забудьте об их сквозной нумерации (без пропусков). То есть порядковые номера счетам-фактурам присваивайте в том хронологическом порядке, который принят в учете у принципала. Ведь это его счета-фактуры, несмотря на то что их составляет посредник.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.10.2013 N 03-07-09/42466 <НДС: нумерация счетов-фактур>
(Чернявский Н.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 22)Кроме того, покупатель не может знать, каким порядком нумерации пользуется продавец. Это можно определить лишь по косвенным признакам. Например, если в конце октября покупателю придет счет-фактура под номером 582, а в начале ноября от того же самого контрагента - под номером 1. Однако ошибки в нумерации (например, пропуск нескольких номеров) организация определить не сможет.
(Чернявский Н.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 22)Кроме того, покупатель не может знать, каким порядком нумерации пользуется продавец. Это можно определить лишь по косвенным признакам. Например, если в конце октября покупателю придет счет-фактура под номером 582, а в начале ноября от того же самого контрагента - под номером 1. Однако ошибки в нумерации (например, пропуск нескольких номеров) организация определить не сможет.
Вопрос: В связи с техническими сложностями организация не ведет сплошную нумерацию счетов-фактур. Обязательна ли сплошная нумерация счетов-фактур для соблюдения условий применения налоговых вычетов в целях исчисления НДС?
(Консультация эксперта, 2009)Подпунктом 1 п. 5 ст. 169 НК РФ установлена обязанность указания в счете-фактуре его порядкового номера, что может предполагать необходимость применения сплошной нумерации счетов-фактур без пропусков и повторов. Однако НК РФ прямо не говорит об этом. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, также не устанавливают требования о сплошной нумерации счетов-фактур.
(Консультация эксперта, 2009)Подпунктом 1 п. 5 ст. 169 НК РФ установлена обязанность указания в счете-фактуре его порядкового номера, что может предполагать необходимость применения сплошной нумерации счетов-фактур без пропусков и повторов. Однако НК РФ прямо не говорит об этом. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, также не устанавливают требования о сплошной нумерации счетов-фактур.
Статья: Современные вызовы банковского мошенничества финансовому обеспечению электронной коммерции
(Трунцевский Ю.В.)
("Банковское право", 2020, N 6)Еще одним фактором, способствующим мошенничеству COVID-19, является то, что многие компании теперь имеют своих сотрудников, работающих из дома, поэтому "нормальный" механизм контактов может больше не быть активным (например, обычный телефонный номер для связи с предпочтительными представителями поставщиков). Мошенники могут воспользоваться этим нарушением, отправив поддельные счета-фактуры, которые кажутся, что посланы от надежных и регулярно используемых поставщиков, с единственной разницей в счете-фактуре - это номер счета, часто пропущенный получателем счета-фактуры. Разделение рабочей силы в изолированной домашней рабочей среде может привести к ослаблению процедур должной осмотрительности, особенно если существует повышенная трудность связаться с представителем поставщика, и поэтому получатели счетов-фактур могут выплачивать средства мошенникам.
(Трунцевский Ю.В.)
("Банковское право", 2020, N 6)Еще одним фактором, способствующим мошенничеству COVID-19, является то, что многие компании теперь имеют своих сотрудников, работающих из дома, поэтому "нормальный" механизм контактов может больше не быть активным (например, обычный телефонный номер для связи с предпочтительными представителями поставщиков). Мошенники могут воспользоваться этим нарушением, отправив поддельные счета-фактуры, которые кажутся, что посланы от надежных и регулярно используемых поставщиков, с единственной разницей в счете-фактуре - это номер счета, часто пропущенный получателем счета-фактуры. Разделение рабочей силы в изолированной домашней рабочей среде может привести к ослаблению процедур должной осмотрительности, особенно если существует повышенная трудность связаться с представителем поставщика, и поэтому получатели счетов-фактур могут выплачивать средства мошенникам.
Статья: Спорные счета-фактуры (какие ошибки в счетах-фактурах послужат основанием для отказа покупателю в вычете входного НДС)
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2009, N 13)И не забывайте, что если в данный момент вы - продавец и нумерация счетов-фактур для вас вроде бы не особо актуальна (оштрафовать за неправильную нумерацию вас не могут), то завтра вы можете стать покупателем, к счетам-фактурам которого налоговики предъявляют жесткие требования. Поэтому проявляйте взаимную вежливость и не допускайте ошибок, которые могут привести к отказу покупателю в вычете. В частности, не стоит вести хаотичную нумерацию. Согласитесь, что будет гораздо лучше, если нумерация будет сквозной (то есть без пропусков) и вестись она будет по возрастанию номеров.
(Никитина С.В.)
("Главная книга", 2009, N 13)И не забывайте, что если в данный момент вы - продавец и нумерация счетов-фактур для вас вроде бы не особо актуальна (оштрафовать за неправильную нумерацию вас не могут), то завтра вы можете стать покупателем, к счетам-фактурам которого налоговики предъявляют жесткие требования. Поэтому проявляйте взаимную вежливость и не допускайте ошибок, которые могут привести к отказу покупателю в вычете. В частности, не стоит вести хаотичную нумерацию. Согласитесь, что будет гораздо лучше, если нумерация будет сквозной (то есть без пропусков) и вестись она будет по возрастанию номеров.
Статья: Система финансового контроля в сфере сбытовой деятельности предприятий
(Бурцев В.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, N 2)2. Выбрать для примера ряд заказов на существенную сумму и сканировать соответствующие им ТТН и счета-фактуры на предмет недостающих (пропущенных) номеров в целях проверки полноты учета отгрузок.
(Бурцев В.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2009, N 2)2. Выбрать для примера ряд заказов на существенную сумму и сканировать соответствующие им ТТН и счета-фактуры на предмет недостающих (пропущенных) номеров в целях проверки полноты учета отгрузок.
Статья: И это все о нем...
(Пановицина Т.И., Попонина И.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 6)Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен иметь порядковый номер. Специальных правил нумерации счетов-фактур в ст. 169 НК РФ не установлено. Поэтому организация должна сама утвердить порядок присвоения номеров и закрепить его в учетной политике по налогообложению. Возможны несколько способов нумерации счетов-фактур:
(Пановицина Т.И., Попонина И.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 6)Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен иметь порядковый номер. Специальных правил нумерации счетов-фактур в ст. 169 НК РФ не установлено. Поэтому организация должна сама утвердить порядок присвоения номеров и закрепить его в учетной политике по налогообложению. Возможны несколько способов нумерации счетов-фактур: