Пропорция НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Пропорция НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное п. 1.1 ст. 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налоговый орган обоснованно произвел перерасчет сумм НДС с применением пропорции, поскольку налогоплательщиком осуществлялись как облагаемые, так и не подлежащие налогообложению операции, на которые получена субсидия.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налоговый орган обоснованно произвел перерасчет сумм НДС с применением пропорции, поскольку налогоплательщиком осуществлялись как облагаемые, так и не подлежащие налогообложению операции, на которые получена субсидия.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать пропорцию для распределения "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать пропорцию для распределения "входного" НДС
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
(Издательство "Главная книга", 2025)Долю необлагаемых операций считайте так: выручку от необлагаемых операций разделите на общую сумму выручки без НДС. Проценты по выданным займам включайте и в выручку от необлагаемых операций, и в общую выручку. Доходы, не связанные с реализацией, например, проценты по депозитам и дивиденды, не учитывайте (ст. 170 НК РФ, Письма Минфина от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 17.03.2010 N 03-07-11/64, ФНС от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4414).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи.
(ред. от 17.11.2025)принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи.
Готовое решение: Как учреждению вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать пропорцию для распределения "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как рассчитать пропорцию для распределения "входного" НДС
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган отказал обществу в принятии к вычету НДС, уплаченного при приобретении легкового автомобиля, поскольку полагал, что правило, предусмотренное пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ, не применяется к случаям, когда товары приобретены и используются для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций. Инспекция указывала на невозможность определения долей выручки, приходящейся на облагаемые и не облагаемые НДС операции в связи с отсутствием раздельного учета таких операций, сведений об учете входного НДС, уплаченного при покупке автомобиля, а также доказательств его использования в деятельности общества. Суд установил, что порядок ведения учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС, налогоплательщиком соблюдался. Суд указал, что налогоплательщик имел право на принятие к вычету НДС в той пропорции, которая существовала у налогоплательщика между облагаемыми и необлагаемыми операциями в периоде, в котором автомобиль был принят к учету в качестве объекта основных средств. Заявление НДС к возмещению (вычету) в декларации за более поздний период, но в пределах установленного трехлетнего срока, не противоречит пункту 1.1 статьи 172 и пункту 2 статьи 173 НК РФ и не изменяет пропорцию, в которой НДС может быть принят к вычету.
Готовое решение: Как учреждению сформировать раздел "Налог на добавленную стоимость" учетной политики для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)определите период для расчета пропорции НДС, подлежащего вычету по основным средствам и нематериальным активам, которые приобретены в первом или втором месяце квартала (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)определите период для расчета пропорции НДС, подлежащего вычету по основным средствам и нематериальным активам, которые приобретены в первом или втором месяце квартала (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ):
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, по решению суда получила от своего контрагента проценты за пользование чужими денежными средствами. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму таких процентов?
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.2. Расчет пропорции в целях ведения
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.2. Расчет пропорции в целях ведения
Статья: Главное о теории злоупотребления правом для налоговых практиков
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В качестве другого примера можно привести дело "Халифакс плс" в Европейском суде, оказавшее большое влияние на европейскую практику по НДС <48>. Финансовая организация "Халифакс" использовала дочерние компании для постройки нескольких комплексов зданий. При этом весь входящий НДС по строительным работам был предъявлен к вычету, хотя "Халифакс плс" при непосредственном получении строительных работ могла претендовать только на часть вычетов (в пропорции НДС-облагаемой и необлагаемой деятельности). В своем выступлении генеральный адвокат указал, что "налоговым органам может быть трудно удержаться от позиции, согласно которой целью Шестой Директивы ЕС по НДС является уплата налога в государственный бюджет; при таком подходе любое сокращение налогов, а значит, любая налоговая оптимизация будет противоречить общим принципам законодательства". Европейский суд прямо указал, что налогоплательщик не обязан выбирать способ организации сделок, влекущий больше налогов. Налоговые льготы не предоставляются, только если ясно следует, что основная цель сделки - получить снижение налога вопреки намерению законодателя. Запрет злоупотребления не применяется, если у налогоплательщика есть разумные объяснения деятельности, не связанные с получением налоговой экономии. Уже неоднократно суд подчеркивал, что правила должны быть четкими, а последствия их применения - ясно предсказуемыми для субъектов. Принцип правовой определенности должен жестко применяться к правилам, влекущим финансовую ответственность, для того чтобы каждый налогоплательщик понимал установленные для него обязательства <49>. Правовая переквалификация не должна иметь характер санкции, а лишь предполагать возмещение выявленной недоимки. Сделка, направленная на злоупотребление, должна быть пересмотрена таким образом, чтобы восстановить действия, которые бы имели место при его отсутствии при нормальных обстоятельствах. Указав все перечисленные базовые принципы, Европейский суд заключил, что целью Шестой директивы ЕС является нейтральность налогообложения, предполагающая прямую связь между входящими и исходящими сделками, поэтому ограничение принятия к вычету НДС для лица, ведущего облагаемую НДС деятельность, некорректно.
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В качестве другого примера можно привести дело "Халифакс плс" в Европейском суде, оказавшее большое влияние на европейскую практику по НДС <48>. Финансовая организация "Халифакс" использовала дочерние компании для постройки нескольких комплексов зданий. При этом весь входящий НДС по строительным работам был предъявлен к вычету, хотя "Халифакс плс" при непосредственном получении строительных работ могла претендовать только на часть вычетов (в пропорции НДС-облагаемой и необлагаемой деятельности). В своем выступлении генеральный адвокат указал, что "налоговым органам может быть трудно удержаться от позиции, согласно которой целью Шестой Директивы ЕС по НДС является уплата налога в государственный бюджет; при таком подходе любое сокращение налогов, а значит, любая налоговая оптимизация будет противоречить общим принципам законодательства". Европейский суд прямо указал, что налогоплательщик не обязан выбирать способ организации сделок, влекущий больше налогов. Налоговые льготы не предоставляются, только если ясно следует, что основная цель сделки - получить снижение налога вопреки намерению законодателя. Запрет злоупотребления не применяется, если у налогоплательщика есть разумные объяснения деятельности, не связанные с получением налоговой экономии. Уже неоднократно суд подчеркивал, что правила должны быть четкими, а последствия их применения - ясно предсказуемыми для субъектов. Принцип правовой определенности должен жестко применяться к правилам, влекущим финансовую ответственность, для того чтобы каждый налогоплательщик понимал установленные для него обязательства <49>. Правовая переквалификация не должна иметь характер санкции, а лишь предполагать возмещение выявленной недоимки. Сделка, направленная на злоупотребление, должна быть пересмотрена таким образом, чтобы восстановить действия, которые бы имели место при его отсутствии при нормальных обстоятельствах. Указав все перечисленные базовые принципы, Европейский суд заключил, что целью Шестой директивы ЕС является нейтральность налогообложения, предполагающая прямую связь между входящими и исходящими сделками, поэтому ограничение принятия к вычету НДС для лица, ведущего облагаемую НДС деятельность, некорректно.
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС при реализации ПФИ - своп-контрактов для расчета пропорции по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)Вопрос: АО предлагает предоставить разъяснения по вопросу учета дохода по финансовым инструментам срочных сделок, признаваемых в качестве операций хеджирования в соответствии с п. 5 ст. 301 НК РФ, для целей расчета пропорции по НДС, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)Вопрос: АО предлагает предоставить разъяснения по вопросу учета дохода по финансовым инструментам срочных сделок, признаваемых в качестве операций хеджирования в соответствии с п. 5 ст. 301 НК РФ, для целей расчета пропорции по НДС, предусмотренной п. 4 ст. 170 НК РФ.
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректировка реализации влияет на пропорцию для распределения "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как корректировка реализации влияет на пропорцию для распределения "входного" НДС
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.3. Учитывается ли НДС при расчете пропорции по товарам, которые используются при облагаемых и не облагаемых НДС операциях?