Пропорция 5 процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Пропорция 5 процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФПри определении 5% учитываются как прямые, так и косвенные (общехозяйственные) расходы >>>
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2024 N 20АП-1166/2023 по делу N А68-12360/2021
Требование: О взыскании долга по договорам аренды и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Производство по делу прекращено.При подаче апелляционной жалобы первый ответчик в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 части 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации по чеку-ордеру от 09.03.2023 произвел уплату государственной пошлины в сумме 3 000 руб. (т. 4 л.д. 122-123; т. 6 л.д. 100). Исходя из пропорции удовлетворенных исковых требований с истца в пользу Мужилова Г.А. подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 159 руб. 48 коп. (3000 x 5,32%), а их остальная часть относится на заявителя жалобы ввиду отказа в ее удовлетворении в остальной части. При этом, прекращение производства в суде апелляционной инстанции по части исковых требований ввиду отказа истца от иска не свидетельствует о принятии судебного акта в пользу ответчика и в рассматриваемом случае не влияет на распределение судебных расходов по апелляционной жалобе.
Требование: О взыскании долга по договорам аренды и процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Производство по делу прекращено.При подаче апелляционной жалобы первый ответчик в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 части 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации по чеку-ордеру от 09.03.2023 произвел уплату государственной пошлины в сумме 3 000 руб. (т. 4 л.д. 122-123; т. 6 л.д. 100). Исходя из пропорции удовлетворенных исковых требований с истца в пользу Мужилова Г.А. подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 159 руб. 48 коп. (3000 x 5,32%), а их остальная часть относится на заявителя жалобы ввиду отказа в ее удовлетворении в остальной части. При этом, прекращение производства в суде апелляционной инстанции по части исковых требований ввиду отказа истца от иска не свидетельствует о принятии судебного акта в пользу ответчика и в рассматриваемом случае не влияет на распределение судебных расходов по апелляционной жалобе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Так, в соответствии с позицией Минфина России для расчета пропорции в целях применения правила 5% совокупные расходы, связанные с не облагаемой НДС деятельностью, должны включать указанные выше прямые расходы, а также отдельно распределяемые на необлагаемые операции косвенные затраты. В том числе для распределения косвенных затрат могут учитываться показатели численности персонала, фонда оплаты труда, стоимости основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения <9>.
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Так, в соответствии с позицией Минфина России для расчета пропорции в целях применения правила 5% совокупные расходы, связанные с не облагаемой НДС деятельностью, должны включать указанные выше прямые расходы, а также отдельно распределяемые на необлагаемые операции косвенные затраты. В том числе для распределения косвенных затрат могут учитываться показатели численности персонала, фонда оплаты труда, стоимости основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения <9>.
Статья: Платформенная занятость: проект новой директивы ЕС и нормы России и Казахстана
(Лютов Н.Л.)
("Закон", 2022, N 10)Занятость через онлайн-платформы (англ. platform work, gig work) - один из наиболее растущих сегментов на рынке труда в разных странах в последние годы. По данным Международной организации труда (МОТ), с 2010 по 2020 год количество онлайн-платформ в мире выросло со 142 до более чем 777 <2>. При этом количество работников, состоящих в трудовых отношениях с платформами как работодателями, невелико: как правило, такие работники занимаются управленческой деятельностью на самой платформе. Численность же людей, выполняющих работу для платформ без оформления трудовых отношений, очень велика и имеет тенденцию к росту, но сколько-нибудь точных данных об этом нет, поскольку платформы всячески избегают раскрытия соответствующих цифр. Обобщенные МОТ данные различных статистических ведомств показывают пропорцию от 0,5 до 22% трудящихся онлайн-платформ от всех занятых в странах Европы и Северной Америки <3>.
(Лютов Н.Л.)
("Закон", 2022, N 10)Занятость через онлайн-платформы (англ. platform work, gig work) - один из наиболее растущих сегментов на рынке труда в разных странах в последние годы. По данным Международной организации труда (МОТ), с 2010 по 2020 год количество онлайн-платформ в мире выросло со 142 до более чем 777 <2>. При этом количество работников, состоящих в трудовых отношениях с платформами как работодателями, невелико: как правило, такие работники занимаются управленческой деятельностью на самой платформе. Численность же людей, выполняющих работу для платформ без оформления трудовых отношений, очень велика и имеет тенденцию к росту, но сколько-нибудь точных данных об этом нет, поскольку платформы всячески избегают раскрытия соответствующих цифр. Обобщенные МОТ данные различных статистических ведомств показывают пропорцию от 0,5 до 22% трудящихся онлайн-платформ от всех занятых в странах Европы и Северной Америки <3>.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 14.01.2026)Предположим, что организация имеет портфель займов, предусматривающих возможность досрочного погашения, по которым купонная и эффективная процентная ставка составляют 10 процентов, а основная сумма и амортизированная стоимость равны 10 000 д. е. Организация заключает сделку, по условиям которой принимающая сторона платит 9 115 д. е. и взамен приобретает право на 9 000 д. е. из поступающих платежей по основной сумме указанных займов плюс процент в размере 9,5%. Организация сохраняет права на 1 000 д. е. из поступлений по основной сумме займов плюс процент в размере 10% плюс спрэд в размере 0,5% на остальные 9 000 д. е. основной суммы. Поступления, возникающие при досрочном погашении, распределяются между организацией и принимающей стороной в пропорции 1:9, но при этом убытки от дефолта уменьшают долю организации, составляющую 1 000 д. е., до тех пор, пока она не станет равна нулю. Справедливая стоимость указанных займов на дату заключения сделки составляет 10 100 д. е., а справедливая стоимость спрэда в размере 0,5% составляет 40 д. е.
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 14.01.2026)Предположим, что организация имеет портфель займов, предусматривающих возможность досрочного погашения, по которым купонная и эффективная процентная ставка составляют 10 процентов, а основная сумма и амортизированная стоимость равны 10 000 д. е. Организация заключает сделку, по условиям которой принимающая сторона платит 9 115 д. е. и взамен приобретает право на 9 000 д. е. из поступающих платежей по основной сумме указанных займов плюс процент в размере 9,5%. Организация сохраняет права на 1 000 д. е. из поступлений по основной сумме займов плюс процент в размере 10% плюс спрэд в размере 0,5% на остальные 9 000 д. е. основной суммы. Поступления, возникающие при досрочном погашении, распределяются между организацией и принимающей стороной в пропорции 1:9, но при этом убытки от дефолта уменьшают долю организации, составляющую 1 000 д. е., до тех пор, пока она не станет равна нулю. Справедливая стоимость указанных займов на дату заключения сделки составляет 10 100 д. е., а справедливая стоимость спрэда в размере 0,5% составляет 40 д. е.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9. Финансовые инструменты"
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2010 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)Предположим, что организация имеет портфель займов, предусматривающих возможность досрочного погашения, по которым купонная и эффективная процентная ставка составляют 10 процентов, а основная сумма и амортизированная стоимость равны 10 000 д. е. Организация заключает сделку, по условиям которой принимающая сторона платит 9 115 д. е. и взамен приобретает право на 9 000 д. е. из поступающих платежей по основной сумме указанных займов плюс процент в размере 9,5%. Организация сохраняет права на 1 000 д. е. из поступлений по основной сумме займов плюс процент в размере 10% плюс спрэд в размере 0,5% на остальные 9 000 д. е. основной суммы. Поступления, возникающие при досрочном погашении, распределяются между организацией и принимающей стороной в пропорции 1:9, но при этом убытки от дефолта уменьшают долю организации, составляющую 1 000 д. е., до тех пор, пока она не станет равна нулю. Справедливая стоимость указанных займов на дату заключения сделки составляет 10 100 д. е., а справедливая стоимость спрэда в размере 0,5% составляет 40 д. е.
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2010 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 27.06.2016)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)Предположим, что организация имеет портфель займов, предусматривающих возможность досрочного погашения, по которым купонная и эффективная процентная ставка составляют 10 процентов, а основная сумма и амортизированная стоимость равны 10 000 д. е. Организация заключает сделку, по условиям которой принимающая сторона платит 9 115 д. е. и взамен приобретает право на 9 000 д. е. из поступающих платежей по основной сумме указанных займов плюс процент в размере 9,5%. Организация сохраняет права на 1 000 д. е. из поступлений по основной сумме займов плюс процент в размере 10% плюс спрэд в размере 0,5% на остальные 9 000 д. е. основной суммы. Поступления, возникающие при досрочном погашении, распределяются между организацией и принимающей стороной в пропорции 1:9, но при этом убытки от дефолта уменьшают долю организации, составляющую 1 000 д. е., до тех пор, пока она не станет равна нулю. Справедливая стоимость указанных займов на дату заключения сделки составляет 10 100 д. е., а справедливая стоимость спрэда в размере 0,5% составляет 40 д. е.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Согласно статье 170 НК РФ если доля расходов по не облагаемым НДС операциям в общей сумме затрат не превышает 5 процентов, то налогоплательщик вправе принять весь "входной" НДС к вычету.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Согласно статье 170 НК РФ если доля расходов по не облагаемым НДС операциям в общей сумме затрат не превышает 5 процентов, то налогоплательщик вправе принять весь "входной" НДС к вычету.
Статья: Управляющий имеет право на вознаграждение... но пока таких доказательств в деле нет
(Ляшенко И., Шестаков Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Необходимо отметить, что размер вознаграждения конкурсного управляющего устанавливается в соответствии с п. 13 ст. 20.6 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) и зависит от размера удовлетворенных требований кредиторов. При этом порядок распределения денежных средств, вырученных от продажи предмета залога, закреплен в п. 2 ст. 138 Закона о банкротстве и составляет следующую пропорцию: 80% денежных средств идут на погашение требований залогового кредитора, 15% уходят на погашение требований кредиторов первой и второй очередей реестра и 5% направляется на возмещение судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражному управляющему и оплаты услуг лиц, привлеченных для обеспечения исполнения возложенных на АУ обязанностей. Именно 5% (за вычетом предусмотренных расходов) не должна превышать сумма вознаграждения арбитражного управляющего в соответствии с п. 13 ст. 20.6 Закона о банкротстве.
(Ляшенко И., Шестаков Д.)
("Административное право", 2021, N 4)Необходимо отметить, что размер вознаграждения конкурсного управляющего устанавливается в соответствии с п. 13 ст. 20.6 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) и зависит от размера удовлетворенных требований кредиторов. При этом порядок распределения денежных средств, вырученных от продажи предмета залога, закреплен в п. 2 ст. 138 Закона о банкротстве и составляет следующую пропорцию: 80% денежных средств идут на погашение требований залогового кредитора, 15% уходят на погашение требований кредиторов первой и второй очередей реестра и 5% направляется на возмещение судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражному управляющему и оплаты услуг лиц, привлеченных для обеспечения исполнения возложенных на АУ обязанностей. Именно 5% (за вычетом предусмотренных расходов) не должна превышать сумма вознаграждения арбитражного управляющего в соответствии с п. 13 ст. 20.6 Закона о банкротстве.
Статья: Правовые проблемы признания и реализации права собственности на гаражи (по результатам социологических исследований)
(Смолин (Молчанов) П.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 10)Пропорции ответов на четвертый вопрос: "Известна ли Вам судьба Вашего гаража в ближайшие несколько лет?" - распределились следующим образом. 75,76% респондентов ответили: "Останется на месте", причем доля жителей Москвы среди них составила только 8%, 5,05% ответили: "Снос под коммерческую застройку", 4,04% - "Снос по программе КРТ" и 1,01% - "Снос как "самострой".
(Смолин (Молчанов) П.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 10)Пропорции ответов на четвертый вопрос: "Известна ли Вам судьба Вашего гаража в ближайшие несколько лет?" - распределились следующим образом. 75,76% респондентов ответили: "Останется на месте", причем доля жителей Москвы среди них составила только 8%, 5,05% ответили: "Снос под коммерческую застройку", 4,04% - "Снос по программе КРТ" и 1,01% - "Снос как "самострой".
Вопрос: ООО продает физлицу - гражданину Казахстана долю в уставном капитале казахстанской организации. Расчет производится на территории Казахстана в тенге. Возникают ли обязательства по уплате НДС в РФ и отражению в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом, если в отчетном квартале доля расходов, относящихся к осуществлению не подлежащих обложению НДС операций, не превышает 5% общей величины совокупных расходов, организация вправе не вести раздельный учет и предъявить в данном налоговом периоде к вычету суммы "входного" НДС в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ, за исключением вычетов по расходам, которые предназначены для использования или использованы исключительно в необлагаемых видах деятельности (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2016 N 305-КГ16-9537).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)При этом, если в отчетном квартале доля расходов, относящихся к осуществлению не подлежащих обложению НДС операций, не превышает 5% общей величины совокупных расходов, организация вправе не вести раздельный учет и предъявить в данном налоговом периоде к вычету суммы "входного" НДС в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ, за исключением вычетов по расходам, которые предназначены для использования или использованы исключительно в необлагаемых видах деятельности (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 12.10.2016 N 305-КГ16-9537).
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Занятость через онлайн-платформы (англ. - platform work, gig work) - один из наиболее растущих сегментов на рынке труда в разных странах в последние годы. По данным Международной организации труда (МОТ), с 2010 по 2020 г. количество онлайн-платформ в мире выросло со 142 до более чем 777 <1>. При этом количество работников, состоящих в трудовых отношениях с платформами как работодателями, невелико: как правило, такие работники занимаются управленческой деятельностью в отношении самой платформы. Численность же людей, выполняющих работу для платформ без оформления трудовых отношений, очень велика и имеет тенденцию к росту, но сколько-нибудь точных данных в этом отношении нет, поскольку платформы всячески избегают раскрытия соответствующих цифр. Обобщенные МОТ данные различных статистических ведомств показывают пропорцию от 0,5 до 22% трудящихся онлайн-платформ от всех занятых в странах Европы и Северной Америки <2>.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Занятость через онлайн-платформы (англ. - platform work, gig work) - один из наиболее растущих сегментов на рынке труда в разных странах в последние годы. По данным Международной организации труда (МОТ), с 2010 по 2020 г. количество онлайн-платформ в мире выросло со 142 до более чем 777 <1>. При этом количество работников, состоящих в трудовых отношениях с платформами как работодателями, невелико: как правило, такие работники занимаются управленческой деятельностью в отношении самой платформы. Численность же людей, выполняющих работу для платформ без оформления трудовых отношений, очень велика и имеет тенденцию к росту, но сколько-нибудь точных данных в этом отношении нет, поскольку платформы всячески избегают раскрытия соответствующих цифр. Обобщенные МОТ данные различных статистических ведомств показывают пропорцию от 0,5 до 22% трудящихся онлайн-платформ от всех занятых в странах Европы и Северной Америки <2>.
Статья: Некоторые финансово-правовые аспекты регулирования ценообразования
(Акопян О.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)В США ограничивается использование прямого регулирования цен и активно используются методы косвенного регулирования; кредитно-денежная политика, направленная на регулирование учетной ставки федеральных резервных банков, федеральных закупок товаров и услуг; налоговая политика. Эти направления государственной политики влияют на соотношение спроса и предложения на внутреннем рынке США и определяют базовые пропорции обмена и уровня цен. Прямое государственное регулирование цен используется только в высокомонополизированных отраслях, подпадающих под юрисдикцию антимонопольного законодательства. Всего в США государство регулирует от 5 до 10% цен.
(Акопян О.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)В США ограничивается использование прямого регулирования цен и активно используются методы косвенного регулирования; кредитно-денежная политика, направленная на регулирование учетной ставки федеральных резервных банков, федеральных закупок товаров и услуг; налоговая политика. Эти направления государственной политики влияют на соотношение спроса и предложения на внутреннем рынке США и определяют базовые пропорции обмена и уровня цен. Прямое государственное регулирование цен используется только в высокомонополизированных отраслях, подпадающих под юрисдикцию антимонопольного законодательства. Всего в США государство регулирует от 5 до 10% цен.
Статья: Применение конституционно-правовых принципов местного самоуправления при рассмотрении судебных споров
(Пенизев М.В.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 2)<5> В случае необходимости ликвидации крупных свалок суды Красноярского края исходят из справедливой пропорции 10% расходов на муниципальное образование и по 45% на субъект Российской Федерации и Российскую Федерацию, См., например: решение Манского районного суда Красноярского края от 29 августа 2024 г. по делу N 2а-290/2024 // URL: https://clck.ru/3F38pJ (дата обращения: 05.12.2024); решение Ужурского районного суда Красноярского края от 18 июля 2024 г. по делу N 2а-46/2024 // URL: https://clck.ru/3F38vY (дата обращения: 05.12.2024); в случаях более мелких несанкционированных свалок большая часть расходов возлагается на муниципальное образования. См., например: карточка дела N 33а-8251/2024: Красноярский краевой суд. URL: https://clck.ru/3F38qh (дата обращения: 05.12.2024).
(Пенизев М.В.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 2)<5> В случае необходимости ликвидации крупных свалок суды Красноярского края исходят из справедливой пропорции 10% расходов на муниципальное образование и по 45% на субъект Российской Федерации и Российскую Федерацию, См., например: решение Манского районного суда Красноярского края от 29 августа 2024 г. по делу N 2а-290/2024 // URL: https://clck.ru/3F38pJ (дата обращения: 05.12.2024); решение Ужурского районного суда Красноярского края от 18 июля 2024 г. по делу N 2а-46/2024 // URL: https://clck.ru/3F38vY (дата обращения: 05.12.2024); в случаях более мелких несанкционированных свалок большая часть расходов возлагается на муниципальное образования. См., например: карточка дела N 33а-8251/2024: Красноярский краевой суд. URL: https://clck.ru/3F38qh (дата обращения: 05.12.2024).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)НДС, предъявленный продавцами по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации соответственно облагаемых и необлагаемых товаров (работ, услуг). При этом налогоплательщик вправе не применять данное правило к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов. В таком случае суммы налога, предъявленные продавцами, подлежат вычету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)НДС, предъявленный продавцами по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации соответственно облагаемых и необлагаемых товаров (работ, услуг). При этом налогоплательщик вправе не применять данное правило к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов. В таком случае суммы налога, предъявленные продавцами, подлежат вычету.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете 5% операции по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, не включайте в состав необлагаемых. Важно, чтобы они не были перечислены в ст. 149 НК РФ. Такие операции для расчета пропорции относятся к облагаемым (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете 5% операции по выполнению работ (оказанию услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, не включайте в состав необлагаемых. Важно, чтобы они не были перечислены в ст. 149 НК РФ. Такие операции для расчета пропорции относятся к облагаемым (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Учитываются ли общехозяйственные расходы в целях соблюдения правила 5 процентов
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, общество необоснованно учло при определении 5-процентной пропорции общехозяйственные расходы, поскольку у него отсутствуют расходы на производство.
Учитываются ли общехозяйственные расходы в целях соблюдения правила 5 процентов
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению инспекции, общество необоснованно учло при определении 5-процентной пропорции общехозяйственные расходы, поскольку у него отсутствуют расходы на производство.