Промежуточный ликвидационный баланс при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Промежуточный ликвидационный баланс при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 26.05.2009 N ВАС-6396/09 по делу N А06-1664/2008-13
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа об отказе в государственной регистрации ликвидации общества и обязании налогового органа произвести указанную регистрацию для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как все условия для государственной регистрации в связи с ликвидацией общества были соблюдены.В связи с отсутствием задолженности перед кредиторами и в соответствии со статьей 63 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) 25.10.2007 общим собранием утвержден промежуточный и ликвидационный балансы.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа об отказе в государственной регистрации ликвидации общества и обязании налогового органа произвести указанную регистрацию для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как все условия для государственной регистрации в связи с ликвидацией общества были соблюдены.В связи с отсутствием задолженности перед кредиторами и в соответствии со статьей 63 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) 25.10.2007 общим собранием утвержден промежуточный и ликвидационный балансы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Правомерен ли отказ в регистрации ликвидации АО, если ликвидационный баланс недостоверен из-за расхождений между налоговыми декларациями и банковской выпиской
(КонсультантПлюс, 2025)"...По результатам рассмотрения представленных Обществом документов Инспекция приняла решение от 12.07.2017 N 13251А об отказе в государственной регистрации. В обоснование принятого решения Инспекция сослалась на то, что представленный Обществом ликвидационный баланс не отражает действительного финансово-хозяйственного положения ликвидируемого юридического лица, что влечет включение в Единый государственный реестр юридических лиц недостоверные сведения о ликвидации юридического лица. Инспекция указала на то, что анализ выписки банка по операциям на счетах Общества свидетельствует о получении им в 2017 году заемных средств от общества с ограниченной ответственностью "Альмак-КМП-1" (ИНН 3906314570) в размере 2 565 000 руб. по договору займа от 23.03.2017 и от общества с ограниченной ответственностью "Альмак-Мясопродукты" (ИНН 3906091309) в сумме 3 030 000 руб. по договору займа от 03.03.2017. Обществом 12.04.2017 представлен промежуточный ликвидационный баланс с "нулевыми" показателями. Инспекция также обратила внимание на то, что сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов, однако Обществом представлена 21.04.2017 "нулевая" налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2017 год.
Правомерен ли отказ в регистрации ликвидации АО, если ликвидационный баланс недостоверен из-за расхождений между налоговыми декларациями и банковской выпиской
(КонсультантПлюс, 2025)"...По результатам рассмотрения представленных Обществом документов Инспекция приняла решение от 12.07.2017 N 13251А об отказе в государственной регистрации. В обоснование принятого решения Инспекция сослалась на то, что представленный Обществом ликвидационный баланс не отражает действительного финансово-хозяйственного положения ликвидируемого юридического лица, что влечет включение в Единый государственный реестр юридических лиц недостоверные сведения о ликвидации юридического лица. Инспекция указала на то, что анализ выписки банка по операциям на счетах Общества свидетельствует о получении им в 2017 году заемных средств от общества с ограниченной ответственностью "Альмак-КМП-1" (ИНН 3906314570) в размере 2 565 000 руб. по договору займа от 23.03.2017 и от общества с ограниченной ответственностью "Альмак-Мясопродукты" (ИНН 3906091309) в сумме 3 030 000 руб. по договору займа от 03.03.2017. Обществом 12.04.2017 представлен промежуточный ликвидационный баланс с "нулевыми" показателями. Инспекция также обратила внимание на то, что сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов, однако Обществом представлена 21.04.2017 "нулевая" налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2017 год.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с участником - физическим лицом (налоговым резидентом РФ) по причитающемуся ему имуществу, распределяемому при ликвидации этого ООО? Выплата производится денежными средствами и превышает взнос участника в уставный капитал общества...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выплаченных участнику денежных средств при ликвидации ООО (как в пределах первоначального вклада участника, так и сверх его вклада) не может быть признана в составе расходов, поскольку указанная выплата не поименована в закрытом перечне расходов, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма выплаченных участнику денежных средств при ликвидации ООО (как в пределах первоначального вклада участника, так и сверх его вклада) не может быть признана в составе расходов, поскольку указанная выплата не поименована в закрытом перечне расходов, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Как составить ликвидационный бухгалтерский баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Как составить ликвидационный бухгалтерский баланс
Вопрос: Ведение бухгалтерского учета при УСН - обязанность или право организации?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 40)Если организация приняла решение о ликвидации, то создается ликвидационная комиссия. В обязанности этой комиссии входит публикация объявления о ликвидации данной организации в журнале "Вестник государственной регистрации". В объявлении должен быть указан срок, в течение которого кредиторы организации могут предъявить свои претензии к организации. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 40)Если организация приняла решение о ликвидации, то создается ликвидационная комиссия. В обязанности этой комиссии входит публикация объявления о ликвидации данной организации в журнале "Вестник государственной регистрации". В объявлении должен быть указан срок, в течение которого кредиторы организации могут предъявить свои претензии к организации. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.03.2019 N 03-11-11/14121 <Ликвидация фирмы: когда сдавать декларацию по УСН>
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 7)Основаниями для добровольной ликвидации являются: истечение срока, на который была создана фирма; достижение цели, ради которой была создана фирма. Этапы добровольной ликвидации: принятие решения о ликвидации; назначение ликвидационной комиссии или ликвидатора; составление промежуточного ликвидационного баланса; погашение задолженности перед кредиторами; составление ликвидационного баланса; расчеты с учредителями; государственная регистрация ликвидации фирмы.
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 7)Основаниями для добровольной ликвидации являются: истечение срока, на который была создана фирма; достижение цели, ради которой была создана фирма. Этапы добровольной ликвидации: принятие решения о ликвидации; назначение ликвидационной комиссии или ликвидатора; составление промежуточного ликвидационного баланса; погашение задолженности перед кредиторами; составление ликвидационного баланса; расчеты с учредителями; государственная регистрация ликвидации фирмы.
Статья: Операция "Ликвидация"
(Голова И.)
("Расчет", 2011, N 3)Что касается компаний, которые применяют УСН, то несмотря на то, что они не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность, ликвидационные балансы им все же придется составить.
(Голова И.)
("Расчет", 2011, N 3)Что касается компаний, которые применяют УСН, то несмотря на то, что они не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность, ликвидационные балансы им все же придется составить.
Статья: Ликвидация ООО с долгами
("Расчет", 2019, N 5-6)Важно не забыть и направить налоговикам форму 6-НДФЛ и справки о доходах физических лиц 2-НДФЛ. В ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса нужно сдать сведения о работниках по форме АДВ-1, формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М. В ФСС РФ подается форма 4 - ФСС.
("Расчет", 2019, N 5-6)Важно не забыть и направить налоговикам форму 6-НДФЛ и справки о доходах физических лиц 2-НДФЛ. В ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса нужно сдать сведения о работниках по форме АДВ-1, формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М. В ФСС РФ подается форма 4 - ФСС.
Вопрос: Следует ли некоммерческим организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, вести бухгалтерский учет в полном объеме и составлять бухгалтерскую отчетность?
(Консультация эксперта, 2010)В перечисленных, а также в других Законах о некоммерческих организациях установлена обязанность по ведению ими бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в порядке, установленном законодательством РФ (например, ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", ст. 26 Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"). Помимо изложенного, некоммерческие организации при реорганизации обязаны составлять и представлять передаточный акт или разделительный баланс, а при ликвидации - промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. Эти документы должны содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованной некоммерческой организации в отношении всех ее кредиторов и должников, о составе имущества ликвидируемой некоммерческой организации, перечне предъявленных кредиторами требований (ст. ст. 58, 59, 63 Гражданского кодекса РФ). Очевидно, что их можно составить только на основании данных бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2010)В перечисленных, а также в других Законах о некоммерческих организациях установлена обязанность по ведению ими бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в порядке, установленном законодательством РФ (например, ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", ст. 26 Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"). Помимо изложенного, некоммерческие организации при реорганизации обязаны составлять и представлять передаточный акт или разделительный баланс, а при ликвидации - промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. Эти документы должны содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованной некоммерческой организации в отношении всех ее кредиторов и должников, о составе имущества ликвидируемой некоммерческой организации, перечне предъявленных кредиторами требований (ст. ст. 58, 59, 63 Гражданского кодекса РФ). Очевидно, что их можно составить только на основании данных бухгалтерского учета.
Вопрос: Об обязанности АО, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность, а также об отсутствии в Федеральном законе от 26.12.1995 N 208-ФЗ требования составлять и представлять АО в налоговые органы промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс.
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2008 N 03-11-04/2/131)Вопрос: Об обязанности АО, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность, а также об отсутствии в Федеральном законе от 26.12.1995 N 208-ФЗ требования составлять и представлять АО в налоговые органы промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс.
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2008 N 03-11-04/2/131)Вопрос: Об обязанности АО, применяющих УСН, вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность, а также об отсутствии в Федеральном законе от 26.12.1995 N 208-ФЗ требования составлять и представлять АО в налоговые органы промежуточный ликвидационный баланс и ликвидационный баланс.
Вопрос: ООО применяло на УСН. Сейчас деятельность не ведется. Как закрыть ООО?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ликвидационная комиссия (ликвидатор) в том числе уведомит регистрирующий орган и кредиторов, внесет в ЕФРСФДЮЛ уведомление о ликвидации, составит промежуточный и ликвидационный балансы, рассчитается с кредиторами, зарегистрирует ликвидацию.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ликвидационная комиссия (ликвидатор) в том числе уведомит регистрирующий орган и кредиторов, внесет в ЕФРСФДЮЛ уведомление о ликвидации, составит промежуточный и ликвидационный балансы, рассчитается с кредиторами, зарегистрирует ликвидацию.
Вопрос: Какими проводками отражается в учете выплата (денежными средствами) стоимости имущества единственному участнику при ликвидации ООО? Выплата больше взноса в уставный капитал.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Отражена задолженность ООО по выплате доли в имуществе ликвидируемого ООО участнику
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Отражена задолженность ООО по выплате доли в имуществе ликвидируемого ООО участнику
Вопрос: Если организация подала в ИФНС ликвидационный баланс, заявление о ликвидации по форме Р15016 19.12.2022, то когда этой организации сдавать декларацию по УСН за 2022 г., РСВ за IV квартал 2022 г., СЗВ-М за декабрь 2022 г.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией до конца расчетного периода она обязана представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. При этом расчет по страховым взносам должен быть представлен до составления промежуточного ликвидационного баланса (п. 15 ст. 431 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией до конца расчетного периода она обязана представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. При этом расчет по страховым взносам должен быть представлен до составления промежуточного ликвидационного баланса (п. 15 ст. 431 НК РФ).