Производство пива усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Производство пива усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 3)Суд признал, что общество получило необоснованную налоговую выгоду дроблением бизнеса и созданием формального документооборота с взаимозависимым ООО, учрежденным с целью вывода доходов от реализации продукции общества из-под налогообложения. Управленческий и технический персонал ООО состоял из работников общества. Продукция общества реализовывалась покупателям ООО персоналом, техническими средствами, транспортом общества. На склад готовой продукции, часть которого арендовало ООО, из производственного цеха поступала продукция (пиво) в кегах и стеклотаре. Продукция на складе хранилась по видам без учета принадлежности обществу и ООО. Взаимозависимость организаций позволила применять ООО упрощенную систему налогообложения, а обществу, применявшему общую систему налогообложения, занизить доход от реализации продукции, который следовало учесть при исчислении налога на прибыль, НДС, и исчислить ЕСН с доходов, выплаченных персоналу ООО
("Налоговый вестник", 2014, N 3)Суд признал, что общество получило необоснованную налоговую выгоду дроблением бизнеса и созданием формального документооборота с взаимозависимым ООО, учрежденным с целью вывода доходов от реализации продукции общества из-под налогообложения. Управленческий и технический персонал ООО состоял из работников общества. Продукция общества реализовывалась покупателям ООО персоналом, техническими средствами, транспортом общества. На склад готовой продукции, часть которого арендовало ООО, из производственного цеха поступала продукция (пиво) в кегах и стеклотаре. Продукция на складе хранилась по видам без учета принадлежности обществу и ООО. Взаимозависимость организаций позволила применять ООО упрощенную систему налогообложения, а обществу, применявшему общую систему налогообложения, занизить доход от реализации продукции, который следовало учесть при исчислении налога на прибыль, НДС, и исчислить ЕСН с доходов, выплаченных персоналу ООО
"Упрощенка: переход, применение, возврат"
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 182 НК РФ к производству приравниваются:
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)Отметим, что в соответствии с п. 3 ст. 182 НК РФ к производству приравниваются:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")При уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности применение упрощенной системы налогообложения невозможно. ЕНВД и применение упрощенной системы налогообложения представляют собой два специальных взаимоисключающих налоговых режима с различными объектами налогообложения, налоговыми ставками, базами и периодами. Таким образом, неправомерно взыскание налоговым органом с предпринимателя, уплачивающего ЕНВД, недоимки по патенту на применение упрощенной системы налогообложения, выданному налоговым органом предпринимателю по виду деятельности "производство и реализация пива" (вида деятельности подлежащего налогообложению ЕНВД).
(Юридическая компания "Налоговая помощь")При уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности применение упрощенной системы налогообложения невозможно. ЕНВД и применение упрощенной системы налогообложения представляют собой два специальных взаимоисключающих налоговых режима с различными объектами налогообложения, налоговыми ставками, базами и периодами. Таким образом, неправомерно взыскание налоговым органом с предпринимателя, уплачивающего ЕНВД, недоимки по патенту на применение упрощенной системы налогообложения, выданному налоговым органом предпринимателю по виду деятельности "производство и реализация пива" (вида деятельности подлежащего налогообложению ЕНВД).
Нормативные акты
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 8 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"7. Финансовые возможности малого бизнеса, занятого в сфере производства пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, в том числе выручка от их реализации, несоизмеримо меньше, чем у предприятий, занятых производством и оборотом крепкого алкоголя, что ограничивает возможности использования ЕГАИС без ущерба для субъекта предпринимательской деятельности. Сложность обслуживания системы ЕГАИС влечет за собой необходимость увеличения штата сотрудников субъекта предпринимательской деятельности, а следовательно и дополнительные расходы.
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 8 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"7. Финансовые возможности малого бизнеса, занятого в сфере производства пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, в том числе выручка от их реализации, несоизмеримо меньше, чем у предприятий, занятых производством и оборотом крепкого алкоголя, что ограничивает возможности использования ЕГАИС без ущерба для субъекта предпринимательской деятельности. Сложность обслуживания системы ЕГАИС влечет за собой необходимость увеличения штата сотрудников субъекта предпринимательской деятельности, а следовательно и дополнительные расходы.
Вопрос: ИП открыл пивоварню. Какой системой налогообложения он может пользоваться?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)В соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ сахаросодержащих напитков).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)В соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ сахаросодержащих напитков).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 05.10.2011 N 03-11-11/251 <УСН: реализация пива в розлив из приобретенных кег>
(Шикарев Н.К.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 21)Из разъяснений специалистов главного финансового министерства вытекает, что при решении вопроса о применении УСН учитывать положения п. 3 ст. 182 Налогового кодекса РФ необходимо. Однако ответ на вопрос о признании компании (индивидуального предпринимателя) производителем подакцизных товаров зависит от квалификации операции по розливу пива в качестве части общего процесса производства данного напитка.
(Шикарев Н.К.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 21)Из разъяснений специалистов главного финансового министерства вытекает, что при решении вопроса о применении УСН учитывать положения п. 3 ст. 182 Налогового кодекса РФ необходимо. Однако ответ на вопрос о признании компании (индивидуального предпринимателя) производителем подакцизных товаров зависит от квалификации операции по розливу пива в качестве части общего процесса производства данного напитка.
Вопрос: Планирую открыть мини-пивоварню производством около 500 литров в сутки. Начали считать и столкнулись с тем, что деятельность по производству подакцизных товаров не подпадет под УСН. Это так или есть какие-то особенности?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 24)Ответ: Согласно пп. 8 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся, в частности, производством подакцизных товаров. Пиво признается подакцизным товаром в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 24)Ответ: Согласно пп. 8 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся, в частности, производством подакцизных товаров. Пиво признается подакцизным товаром в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ.
Статья: Договор о предоставлении персонала, или "запретный" аутстаффинг
(Емельянова И.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Перечисленных обстоятельств оказалось достаточно судьям ФАС ВВО, которые признали ОАО "Владимирская пивоварня" виновным в правонарушении, предусмотренном п. 1 ст. 122 НК РФ <3>. Общая сумма налога, пени и штрафа составила более 2,7 млн руб. Свою роль сыграла особенность производства пива - технологически непрерывного процесса, который нужно обеспечить определенным количеством работников. До оптимизации численность сотрудников составляла 189 человек, после перевода - 27, из которых 3 человека были приняты по основному месту работы. Несмотря на значительное сокращение персонала, общество продолжало осуществлять производственную деятельность в прежнем режиме. В итоге суд пришел к выводу, что организация по договорам об оказании услуг по предоставлению персонала фактически производила оплату труда. Таким образом, совершенные ей и ее контрагентами по таким договорам действия преследовали цель, направленную на уклонение от уплаты ЕСН.
(Емельянова И.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Перечисленных обстоятельств оказалось достаточно судьям ФАС ВВО, которые признали ОАО "Владимирская пивоварня" виновным в правонарушении, предусмотренном п. 1 ст. 122 НК РФ <3>. Общая сумма налога, пени и штрафа составила более 2,7 млн руб. Свою роль сыграла особенность производства пива - технологически непрерывного процесса, который нужно обеспечить определенным количеством работников. До оптимизации численность сотрудников составляла 189 человек, после перевода - 27, из которых 3 человека были приняты по основному месту работы. Несмотря на значительное сокращение персонала, общество продолжало осуществлять производственную деятельность в прежнем режиме. В итоге суд пришел к выводу, что организация по договорам об оказании услуг по предоставлению персонала фактически производила оплату труда. Таким образом, совершенные ей и ее контрагентами по таким договорам действия преследовали цель, направленную на уклонение от уплаты ЕСН.
Статья: "Вмененное" общественное питание
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)С 1 января 2008 г. в соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ услугами общественного питания не признаются услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 181 НК РФ. К ним относятся спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5% (за исключением виноматериалов), а также пиво. Эта деятельность должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или УСНО.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)С 1 января 2008 г. в соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ услугами общественного питания не признаются услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 181 НК РФ. К ним относятся спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5% (за исключением виноматериалов), а также пиво. Эта деятельность должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или УСНО.
Статья: Товары, подлежащие обложению акцизами в 2003 году (Окончание)
(Давыдова И.А.)
("Налоговый вестник", 2003, N 2)Отдельные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по производству пива, переходят на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства или на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на этом основании ошибочно полагают, что такой переход освобождает их от обязанностей плательщика акцизов по этому товару.
(Давыдова И.А.)
("Налоговый вестник", 2003, N 2)Отдельные организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по производству пива, переходят на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства или на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на этом основании ошибочно полагают, что такой переход освобождает их от обязанностей плательщика акцизов по этому товару.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения в 2005 году
(Васильева М., Егоров В., Чвыков И., Карсетская Е., Капкова Е., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 4)Обратите внимание! Не вправе применять упрощенную систему налогообложения только субъекты, осуществляющие производство подакцизных товаров.
(Васильева М., Егоров В., Чвыков И., Карсетская Е., Капкова Е., Крутякова Т.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 4)Обратите внимание! Не вправе применять упрощенную систему налогообложения только субъекты, осуществляющие производство подакцизных товаров.
Статья: Взаимозависимость налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Применение специальных и любых других законных режимов налогообложения тем более не влечет ответственности ни само по себе, ни в тех случаях, когда их применяют взаимозависимые лица. Законные налоговые режимы и применение таковых нельзя ставить под сомнение до тех пор, пока формально не доказано налоговое правонарушение. Совокупность изложенных в решении выводов налогового органа не свидетельствует, что имущество обществ использовалось как единая производственная база.
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Применение специальных и любых других законных режимов налогообложения тем более не влечет ответственности ни само по себе, ни в тех случаях, когда их применяют взаимозависимые лица. Законные налоговые режимы и применение таковых нельзя ставить под сомнение до тех пор, пока формально не доказано налоговое правонарушение. Совокупность изложенных в решении выводов налогового органа не свидетельствует, что имущество обществ использовалось как единая производственная база.
Вопрос: ООО планирует заниматься розничной реализацией пива в стационарных точках по розливу пива в пластиковую тару "ПЭТ" объемом 1 и 2 литра. Согласно пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров. Согласно п. 3 ст. 182 НК РФ в целях применения акцизов к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями госстандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными органами. Вправе ли ООО в отношении указанной деятельности применять УСН?
(Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-11-11/251)Вопрос: ООО планирует заниматься розничной реализацией пива в стационарных точках по розливу пива в пластиковую тару "ПЭТ" объемом 1 и 2 литра.
(Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-11-11/251)Вопрос: ООО планирует заниматься розничной реализацией пива в стационарных точках по розливу пива в пластиковую тару "ПЭТ" объемом 1 и 2 литра.
Вопрос: О предложениях по применению дифференцированных ставок акцизов на пивоваренную продукцию и применению УСН производителями пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, сидра, пуаре, медовухи.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-13-05/51010)Кроме того, предложенный расчетный способ определения суммы акциза на основе базового показателя производства - расчетной мощности, устанавливаемой актом обследования компетентного органа, несет риски, связанные с развитием заинтересованности налогоплательщика в "присвоении" разницы между суммой акциза, исчисленной исходя из фактического объема производства пива, и суммой акциза, которая определяется исходя из показателей расчетной мощности оборудования.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-13-05/51010)Кроме того, предложенный расчетный способ определения суммы акциза на основе базового показателя производства - расчетной мощности, устанавливаемой актом обследования компетентного органа, несет риски, связанные с развитием заинтересованности налогоплательщика в "присвоении" разницы между суммой акциза, исчисленной исходя из фактического объема производства пива, и суммой акциза, которая определяется исходя из показателей расчетной мощности оборудования.