Производство пива усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Производство пива усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")При уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности применение упрощенной системы налогообложения невозможно. ЕНВД и применение упрощенной системы налогообложения представляют собой два специальных взаимоисключающих налоговых режима с различными объектами налогообложения, налоговыми ставками, базами и периодами. Таким образом, неправомерно взыскание налоговым органом с предпринимателя, уплачивающего ЕНВД, недоимки по патенту на применение упрощенной системы налогообложения, выданному налоговым органом предпринимателю по виду деятельности "производство и реализация пива" (вида деятельности подлежащего налогообложению ЕНВД).
(Юридическая компания "Налоговая помощь")При уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности применение упрощенной системы налогообложения невозможно. ЕНВД и применение упрощенной системы налогообложения представляют собой два специальных взаимоисключающих налоговых режима с различными объектами налогообложения, налоговыми ставками, базами и периодами. Таким образом, неправомерно взыскание налоговым органом с предпринимателя, уплачивающего ЕНВД, недоимки по патенту на применение упрощенной системы налогообложения, выданному налоговым органом предпринимателю по виду деятельности "производство и реализация пива" (вида деятельности подлежащего налогообложению ЕНВД).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предложениях по применению дифференцированных ставок акцизов на пивоваренную продукцию и применению УСН производителями пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, сидра, пуаре, медовухи.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-13-05/51010)Кроме того, предложенный расчетный способ определения суммы акциза на основе базового показателя производства - расчетной мощности, устанавливаемой актом обследования компетентного органа, несет риски, связанные с развитием заинтересованности налогоплательщика в "присвоении" разницы между суммой акциза, исчисленной исходя из фактического объема производства пива, и суммой акциза, которая определяется исходя из показателей расчетной мощности оборудования.
(Письмо Минфина России от 02.06.2023 N 03-13-05/51010)Кроме того, предложенный расчетный способ определения суммы акциза на основе базового показателя производства - расчетной мощности, устанавливаемой актом обследования компетентного органа, несет риски, связанные с развитием заинтересованности налогоплательщика в "присвоении" разницы между суммой акциза, исчисленной исходя из фактического объема производства пива, и суммой акциза, которая определяется исходя из показателей расчетной мощности оборудования.
Статья: Последствия организации производства пива
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Предприятие общественного питания планирует организовать производство и продажу клиентам пива, которое будет производиться из воды, солода, хмеля и дрожжей, то есть без добавления этилового спирта и другой подакцизной продукции. Однако само по себе пиво является подакцизным товаром. Станет ли предприятие общественного питания в такой ситуации плательщиком акциза? Как определить сумму акциза, если она подлежит начислению? Надо ли платить авансовые платежи акциза? В каком порядке сумма акциза уплачивается в бюджет? Надо ли ее выделять в документах? Можно ли, занимаясь производством пива, применять специальный налоговый режим (УСНО, в виде ЕНВД)?
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Предприятие общественного питания планирует организовать производство и продажу клиентам пива, которое будет производиться из воды, солода, хмеля и дрожжей, то есть без добавления этилового спирта и другой подакцизной продукции. Однако само по себе пиво является подакцизным товаром. Станет ли предприятие общественного питания в такой ситуации плательщиком акциза? Как определить сумму акциза, если она подлежит начислению? Надо ли платить авансовые платежи акциза? В каком порядке сумма акциза уплачивается в бюджет? Надо ли ее выделять в документах? Можно ли, занимаясь производством пива, применять специальный налоговый режим (УСНО, в виде ЕНВД)?
Нормативные акты
Пояснительная записка
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 8 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"7. Финансовые возможности малого бизнеса, занятого в сфере производства пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, в том числе выручка от их реализации, несоизмеримо меньше, чем у предприятий, занятых производством и оборотом крепкого алкоголя, что ограничивает возможности использования ЕГАИС без ущерба для субъекта предпринимательской деятельности. Сложность обслуживания системы ЕГАИС влечет за собой необходимость увеличения штата сотрудников субъекта предпринимательской деятельности, а следовательно и дополнительные расходы.
"К проекту Федерального закона "О внесении изменений в статью 8 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"7. Финансовые возможности малого бизнеса, занятого в сфере производства пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, в том числе выручка от их реализации, несоизмеримо меньше, чем у предприятий, занятых производством и оборотом крепкого алкоголя, что ограничивает возможности использования ЕГАИС без ущерба для субъекта предпринимательской деятельности. Сложность обслуживания системы ЕГАИС влечет за собой необходимость увеличения штата сотрудников субъекта предпринимательской деятельности, а следовательно и дополнительные расходы.
Статья: Взаимозависимость налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Применение специальных и любых других законных режимов налогообложения тем более не влечет ответственности ни само по себе, ни в тех случаях, когда их применяют взаимозависимые лица. Законные налоговые режимы и применение таковых нельзя ставить под сомнение до тех пор, пока формально не доказано налоговое правонарушение. Совокупность изложенных в решении выводов налогового органа не свидетельствует, что имущество обществ использовалось как единая производственная база.
(Егорова С.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 10)Применение специальных и любых других законных режимов налогообложения тем более не влечет ответственности ни само по себе, ни в тех случаях, когда их применяют взаимозависимые лица. Законные налоговые режимы и применение таковых нельзя ставить под сомнение до тех пор, пока формально не доказано налоговое правонарушение. Совокупность изложенных в решении выводов налогового органа не свидетельствует, что имущество обществ использовалось как единая производственная база.
Статья: Деятельность кафе и ресторанов в деталях
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 2)Продажа алкогольной продукции
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 2)Продажа алкогольной продукции
Вопрос: ИП открыл пивоварню. Какой системой налогообложения он может пользоваться?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)В соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ сахаросодержащих напитков).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)В соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ сахаросодержащих напитков).
Вопрос: Планирую открыть мини-пивоварню производством около 500 литров в сутки. Начали считать и столкнулись с тем, что деятельность по производству подакцизных товаров не подпадет под УСН. Это так или есть какие-то особенности?
("Консультант", 2010, N 8)Ответ: Согласно пп. 8 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся, в частности, производством подакцизных товаров. Пиво признается подакцизным товаром в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ.
("Консультант", 2010, N 8)Ответ: Согласно пп. 8 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся, в частности, производством подакцизных товаров. Пиво признается подакцизным товаром в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Планирую открыть мини-пивоварню производством около 500 литров в сутки. Начали считать и столкнулись с тем, что деятельность по производству подакцизных товаров не подпадает под УСН. Это действительно так или есть какие-то особенности?
("Московский бухгалтер", 2009, N 23-24)Ответ: Согласно пп. 8 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся, в частности, производством подакцизных товаров. Пиво признается подакцизным товаром в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ.
("Московский бухгалтер", 2009, N 23-24)Ответ: Согласно пп. 8 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся, в частности, производством подакцизных товаров. Пиво признается подакцизным товаром в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ.
Статья: "Статистика" для малых предприятий
(Курбангалеева О.А.)
("Упрощенка", 2006, N 4)В строку 16 из общего оборота розничной торговли выделяется выручка от продажи населению товаров собственного производства, в строку 17 - выручка от розничной торговли продовольственными товарами и отдельно в строку 18 - от продажи алкогольных напитков и пива.
(Курбангалеева О.А.)
("Упрощенка", 2006, N 4)В строку 16 из общего оборота розничной торговли выделяется выручка от продажи населению товаров собственного производства, в строку 17 - выручка от розничной торговли продовольственными товарами и отдельно в строку 18 - от продажи алкогольных напитков и пива.
Статья: УСН: как платить страховые взносы в 2011 году
(Кирюшина И.М.)
("Налоговый вестник", 2011, N 3)Пример 1. Организация, применяющая УСН, осуществляет единственный вид деятельности - производство солода, применяемого для изготовления пива (код по ОКВЭД 15.97). По какому тарифу ей следует уплачивать страховые взносы в 2011 г.?
(Кирюшина И.М.)
("Налоговый вестник", 2011, N 3)Пример 1. Организация, применяющая УСН, осуществляет единственный вид деятельности - производство солода, применяемого для изготовления пива (код по ОКВЭД 15.97). По какому тарифу ей следует уплачивать страховые взносы в 2011 г.?
Статья: Договор о предоставлении персонала, или "запретный" аутстаффинг
(Емельянова И.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Перечисленных обстоятельств оказалось достаточно судьям ФАС ВВО, которые признали ОАО "Владимирская пивоварня" виновным в правонарушении, предусмотренном п. 1 ст. 122 НК РФ <3>. Общая сумма налога, пени и штрафа составила более 2,7 млн руб. Свою роль сыграла особенность производства пива - технологически непрерывного процесса, который нужно обеспечить определенным количеством работников. До оптимизации численность сотрудников составляла 189 человек, после перевода - 27, из которых 3 человека были приняты по основному месту работы. Несмотря на значительное сокращение персонала, общество продолжало осуществлять производственную деятельность в прежнем режиме. В итоге суд пришел к выводу, что организация по договорам об оказании услуг по предоставлению персонала фактически производила оплату труда. Таким образом, совершенные ей и ее контрагентами по таким договорам действия преследовали цель, направленную на уклонение от уплаты ЕСН.
(Емельянова И.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)Перечисленных обстоятельств оказалось достаточно судьям ФАС ВВО, которые признали ОАО "Владимирская пивоварня" виновным в правонарушении, предусмотренном п. 1 ст. 122 НК РФ <3>. Общая сумма налога, пени и штрафа составила более 2,7 млн руб. Свою роль сыграла особенность производства пива - технологически непрерывного процесса, который нужно обеспечить определенным количеством работников. До оптимизации численность сотрудников составляла 189 человек, после перевода - 27, из которых 3 человека были приняты по основному месту работы. Несмотря на значительное сокращение персонала, общество продолжало осуществлять производственную деятельность в прежнем режиме. В итоге суд пришел к выводу, что организация по договорам об оказании услуг по предоставлению персонала фактически производила оплату труда. Таким образом, совершенные ей и ее контрагентами по таким договорам действия преследовали цель, направленную на уклонение от уплаты ЕСН.
Вопрос: ООО планирует заниматься розничной реализацией пива в стационарных точках по розливу пива в пластиковую тару "ПЭТ" объемом 1 и 2 литра. Согласно пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров. Согласно п. 3 ст. 182 НК РФ в целях применения акцизов к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями госстандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными органами. Вправе ли ООО в отношении указанной деятельности применять УСН?
(Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-11-11/251)Вопрос: ООО планирует заниматься розничной реализацией пива в стационарных точках по розливу пива в пластиковую тару "ПЭТ" объемом 1 и 2 литра.
(Письмо Минфина РФ от 05.10.2011 N 03-11-11/251)Вопрос: ООО планирует заниматься розничной реализацией пива в стационарных точках по розливу пива в пластиковую тару "ПЭТ" объемом 1 и 2 литра.
Статья: "Вмененный" общепит
(Сухов А.Б.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ с 01.01.2008 к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 181 НК РФ. То есть к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и последующей реализации спирта питьевого, водки, ликеро-водочных изделий, коньяка, вина и иной пищевой продукции с объемной долей этилового спирта более 1,5% (за исключением виноматериалов), а также пива. Эта деятельность должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или УСНО.
(Сухов А.Б.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ с 01.01.2008 к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 181 НК РФ. То есть к услугам общественного питания не относятся услуги по производству и последующей реализации спирта питьевого, водки, ликеро-водочных изделий, коньяка, вина и иной пищевой продукции с объемной долей этилового спирта более 1,5% (за исключением виноматериалов), а также пива. Эта деятельность должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или УСНО.