Производственный кооператив страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Производственный кооператив страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, производственный кооператив обязан был начислить страховые взносы на выплаты членам кооператива, поскольку они произведены в рамках трудового участия в его деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, производственный кооператив обязан был начислить страховые взносы на выплаты членам кооператива, поскольку они произведены в рамках трудового участия в его деятельности.
Апелляционное определение Севастопольского городского суда от 28.03.2024 N 33-1161/2024 по делу N 2-250/2024 (УИД 92RS0003-01-2023-004252-31)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж; 3) Об установлении факта принадлежности правоустанавливающего документа.
Обстоятельства: Решением органа Пенсионного фонда РФ истцу было отказано в назначении страховой пенсии по старости ввиду отсутствия необходимой продолжительности специального стажа.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Разрешая спор, и частично удовлетворяя требования Д.Н., суд первой инстанции исходил из того, что спорные периоды трудовой деятельности истца на территории <адрес> до ДД.ММ.ГГГГ подтверждаются надлежащим образом оформленной трудовой книжкой и справкой от ДД.ММ.ГГГГ N Правления Общества производственно-потребительского кооператива <адрес>), а потому в соответствии с распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N-р подлежат включению в страховой стаж гражданина. Вместе с тем, поскольку истец не доказал факт уплаты страховых взносов за спорные периоды работы с ДД.ММ.ГГГГ, то районный суд не усмотрел оснований для удовлетворения требований относительно периода работы Д.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж; 3) Об установлении факта принадлежности правоустанавливающего документа.
Обстоятельства: Решением органа Пенсионного фонда РФ истцу было отказано в назначении страховой пенсии по старости ввиду отсутствия необходимой продолжительности специального стажа.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Разрешая спор, и частично удовлетворяя требования Д.Н., суд первой инстанции исходил из того, что спорные периоды трудовой деятельности истца на территории <адрес> до ДД.ММ.ГГГГ подтверждаются надлежащим образом оформленной трудовой книжкой и справкой от ДД.ММ.ГГГГ N Правления Общества производственно-потребительского кооператива <адрес>), а потому в соответствии с распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N-р подлежат включению в страховой стаж гражданина. Вместе с тем, поскольку истец не доказал факт уплаты страховых взносов за спорные периоды работы с ДД.ММ.ГГГГ, то районный суд не усмотрел оснований для удовлетворения требований относительно периода работы Д.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Вывод: более защищенной схема будет, если члены кооператива с личным трудовым участием будут получать часть дохода как зарплату, а часть - как распределение прибыли. В этом случае с распределенной прибыли члены кооператива страховые взносы платить не будут; в числе лиц, подлежащих обязательному страхованию, отсутствуют члены производственного кооператива с личным трудовым участием (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ). А в части ФСС они и так считаются застрахованными по трудовым договорам.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Вывод: более защищенной схема будет, если члены кооператива с личным трудовым участием будут получать часть дохода как зарплату, а часть - как распределение прибыли. В этом случае с распределенной прибыли члены кооператива страховые взносы платить не будут; в числе лиц, подлежащих обязательному страхованию, отсутствуют члены производственного кооператива с личным трудовым участием (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ). А в части ФСС они и так считаются застрахованными по трудовым договорам.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией - субъектом МСП, зарегистрированной в ЕГРЮЛ в декабре 2024 г. и внесенной в единый реестр субъектов МСП в январе 2025 г.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27646)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27646)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 06.10.2011 N ВАС-9939/11
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим абзаца 2 пункта 1 Базовых условий реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003 N 52>рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению сельскохозяйственного производственного кооператива "Новолялинский" к Правительству Российской Федерации о признании недействующим абзаца 2 пункта 1 Базовых условий реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.01.2003 N 52 "О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей", в части невозможности реструктуризации задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной частей пенсии,
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим абзаца 2 пункта 1 Базовых условий реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003 N 52>рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению сельскохозяйственного производственного кооператива "Новолялинский" к Правительству Российской Федерации о признании недействующим абзаца 2 пункта 1 Базовых условий реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.01.2003 N 52 "О реализации Федерального закона "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей", в части невозможности реструктуризации задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой и накопительной частей пенсии,
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1999 N 18-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов"3. Пункт "б" статьи 1 Федерального закона от 4 января 1999 года в числе плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации называет крестьянские (фермерские) хозяйства. Между тем в соответствии с другими законодательными актами применительно к крестьянскому (фермерскому) хозяйству субъектами тарифообложения могут выступать индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, хозяйственное товарищество или производственный кооператив в сельском хозяйстве (пункт 2 статьи 23, статья 257, пункт 1 статьи 259 ГК Российской Федерации, статья 6 Федерального закона от 30 ноября 1994 года "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов"3. Пункт "б" статьи 1 Федерального закона от 4 января 1999 года в числе плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации называет крестьянские (фермерские) хозяйства. Между тем в соответствии с другими законодательными актами применительно к крестьянскому (фермерскому) хозяйству субъектами тарифообложения могут выступать индивидуальный предприниматель - глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, хозяйственное товарищество или производственный кооператив в сельском хозяйстве (пункт 2 статьи 23, статья 257, пункт 1 статьи 259 ГК Российской Федерации, статья 6 Федерального закона от 30 ноября 1994 года "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: О применении пониженного тарифа и определении базы для исчисления страховых взносов организацией - субъектом МСП, реорганизованной в форме преобразования.
(Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-15-06/20070)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-15-06/20070)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
Вопрос: О применении субъектом МСП единого пониженного тарифа страховых взносов и учете сумм уплаченных страховых взносов в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-15-08/37041)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-15-08/37041)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
Вопрос: СПК выплачивает некоторым бывшим работникам раз в год материальную помощь. Эти бывшие работники являются ветеранами труда, окончили трудовую деятельность более трех лет назад. Обязан ли СПК указывать их в форме "Персонифицированные сведения о физических лицах"?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Если сельскохозяйственный производственный кооператив (СПК) выплачивает некоторым бывшим работникам СПК раз в год материальную помощь (причем указанные бывшие работники уже не работают более трех лет), то он не обязан в этом случае указывать в форме "Персонифицированные сведения о физических лицах" бывших работников.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Если сельскохозяйственный производственный кооператив (СПК) выплачивает некоторым бывшим работникам СПК раз в год материальную помощь (причем указанные бывшие работники уже не работают более трех лет), то он не обязан в этом случае указывать в форме "Персонифицированные сведения о физических лицах" бывших работников.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, которая перестала соответствовать условиям отнесения к субъектам МСП.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133053)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133053)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Право на применение тарифа страховых взносов в размере 1,8% плательщик страховых взносов подтверждал Расчетом за расчетные периоды 2016 г. В расчете формы 4 - ФСС за расчетные периоды 2016 г. в таблице 3.1 "Сведения об иностранных граждан и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации" АРТЕЛЬ "ГОРНЯК" отражала фамилию и имя иностранного гражданина и его гражданство, а в таблице 3 Расчета "Расчет базы для начисления страховых взносов" (код строки 8) указывала сумму выплат и иных вознаграждений в пользу иностранного гражданина, которая составила, по данным плательщика страховых взносов, за 2016 г. 167 325,01 руб. К базе для начисления страховых взносов в размере 167 325,01 руб. плательщик страховых взносов применил тариф страховых взносов 1,8%. При проверке документов, определяющих статус иностранного гражданина, установлено, что Гюнтер Алексей 25.05.2015 получил вид на жительство со сроком действия до 25.05.2020. В соответствии с Законом об иностранцах лицах, получившие вид на жительство относятся к категории иностранных граждан, постоянно проживающих на территории Российской Федерации.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Право на применение тарифа страховых взносов в размере 1,8% плательщик страховых взносов подтверждал Расчетом за расчетные периоды 2016 г. В расчете формы 4 - ФСС за расчетные периоды 2016 г. в таблице 3.1 "Сведения об иностранных граждан и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации" АРТЕЛЬ "ГОРНЯК" отражала фамилию и имя иностранного гражданина и его гражданство, а в таблице 3 Расчета "Расчет базы для начисления страховых взносов" (код строки 8) указывала сумму выплат и иных вознаграждений в пользу иностранного гражданина, которая составила, по данным плательщика страховых взносов, за 2016 г. 167 325,01 руб. К базе для начисления страховых взносов в размере 167 325,01 руб. плательщик страховых взносов применил тариф страховых взносов 1,8%. При проверке документов, определяющих статус иностранного гражданина, установлено, что Гюнтер Алексей 25.05.2015 получил вид на жительство со сроком действия до 25.05.2020. В соответствии с Законом об иностранцах лицах, получившие вид на жительство относятся к категории иностранных граждан, постоянно проживающих на территории Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.12.2024 N 03-15-05/133053 <Как платить страховые взносы после утраты статуса МСП?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)К субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) относятся хозяйственные общества (организации), хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, КФХ и ИП, если они соответствуют трем условиям.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)К субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) относятся хозяйственные общества (организации), хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, КФХ и ИП, если они соответствуют трем условиям.
Вопрос: О периоде применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
Вопрос: О применении единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, являющейся субъектом МСП.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-15-05/39648)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-15-05/39648)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
Статья: Учет страхового стажа при оплате больничного листа
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Налоги, зачисляемые в ФСС за период с 01.01.2001 по 31.12.2010, а также взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах за период с 01.01.2017
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Налоги, зачисляемые в ФСС за период с 01.01.2001 по 31.12.2010, а также взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах за период с 01.01.2017
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, являющейся субъектом среднего предпринимательства.
(Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-15-06/48898)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.
(Письмо Минфина России от 29.05.2023 N 03-15-06/48898)Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.