Производственная себестоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Производственная себестоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 182 "Объект налогообложения" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз, сделав вывод, что налогоплательщик под видом безалкогольного пива реализовал алкогольное пиво. Налоговый орган установил, что налогоплательщик выпускал два вида пива: алкогольное по сортам и безалкогольное одного сорта, без конкретного фирменного наименования. Налоговый орган на основании анализа документов как самого налогоплательщика, так и его контрагентов установил, что согласно калькуляции себестоимости производства продукции налогоплательщик производил расчет себестоимости производства только одного сорта безалкогольной продукции, рецептура представлена только на один вид безалкогольного пива, в накладных на передачу готовой продукции в места хранения отражен один вид готовой продукции безалкогольного пива, на счете 43 отражена информация о выпуске только безалкогольного пива. При этом из свидетельских показаний работников следует, что большую часть производства составлял выпуск алкогольного пива, безалкогольное пиво производилось только одного сорта, из свидетельских показаний работников контрагентов налогоплательщика, которым поставлялось пиво, следует, что реализация безалкогольного пива марок, соответствующих маркам алкогольного пива, выпускаемого обществом в проверенном периоде, не производилась, на официальном сайте налогоплательщика размещены плакаты, содержащие рекламную информацию о сортах алкогольного пива производства общества, из сведений операторов фискальных данных лиц, осуществляющих розничную продажу продукции налогоплательщика, следует реализация им пива, название которого соответствовало ассортименту выпускаемого обществом алкогольного пива, согласно информации единственного поставщика этикеток и ярлыков налогоплательщика он не приобретал этикетки и ярлыки для безалкогольного пива, соответствующие маркам алкогольного пива. Фактически покупатели, приобретая у общества "безалкогольное пиво по сортам", реализовывали затем это пиво в розницу как "алкогольное пиво по сортам". Суд признал доказанным факт реализации алкогольного пива под видом безалкогольного, а доначисление акциза - правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз, сделав вывод, что налогоплательщик под видом безалкогольного пива реализовал алкогольное пиво. Налоговый орган установил, что налогоплательщик выпускал два вида пива: алкогольное по сортам и безалкогольное одного сорта, без конкретного фирменного наименования. Налоговый орган на основании анализа документов как самого налогоплательщика, так и его контрагентов установил, что согласно калькуляции себестоимости производства продукции налогоплательщик производил расчет себестоимости производства только одного сорта безалкогольной продукции, рецептура представлена только на один вид безалкогольного пива, в накладных на передачу готовой продукции в места хранения отражен один вид готовой продукции безалкогольного пива, на счете 43 отражена информация о выпуске только безалкогольного пива. При этом из свидетельских показаний работников следует, что большую часть производства составлял выпуск алкогольного пива, безалкогольное пиво производилось только одного сорта, из свидетельских показаний работников контрагентов налогоплательщика, которым поставлялось пиво, следует, что реализация безалкогольного пива марок, соответствующих маркам алкогольного пива, выпускаемого обществом в проверенном периоде, не производилась, на официальном сайте налогоплательщика размещены плакаты, содержащие рекламную информацию о сортах алкогольного пива производства общества, из сведений операторов фискальных данных лиц, осуществляющих розничную продажу продукции налогоплательщика, следует реализация им пива, название которого соответствовало ассортименту выпускаемого обществом алкогольного пива, согласно информации единственного поставщика этикеток и ярлыков налогоплательщика он не приобретал этикетки и ярлыки для безалкогольного пива, соответствующие маркам алкогольного пива. Фактически покупатели, приобретая у общества "безалкогольное пиво по сортам", реализовывали затем это пиво в розницу как "алкогольное пиво по сортам". Суд признал доказанным факт реализации алкогольного пива под видом безалкогольного, а доначисление акциза - правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку общество необоснованно учло в составе косвенных расходов затраты на сырье и переработку в готовую продукцию. Суд указал, что данные расходы являются прямыми, так как они неразрывно связаны с конкретным производственным процессом (давальческая схема) и формируют себестоимость готовой продукции, что подтверждается бухгалтерским учетом на счете "Основное производство". Следовательно, эти затраты подлежат учету для целей налогообложения только по мере реализации продукции, к которой они относятся.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"При учете готовой продукции на синтетическом счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости в аналитическом учете движение ее отдельных наименований возможно отражать по учетным ценам (плановой себестоимости, отпускным ценам и т.п.) с выделением отклонений фактической производственной себестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются по однородным группам готовой продукции, которые формируются организацией исходя из уровня отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий.
Приказ Госстроя РФ от 29.12.1997 N 17-142
"Об утверждении "Методики проведения аудита тарифов в организациях, оказывающих жилищно-коммунальные услуги"
(вместе с МДС 13-10.2000)5. АУДИТ ФОРМИРОВАНИЯ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ
"Об утверждении "Методики проведения аудита тарифов в организациях, оказывающих жилищно-коммунальные услуги"
(вместе с МДС 13-10.2000)5. АУДИТ ФОРМИРОВАНИЯ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ
Формы
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)С другой стороны, имеется практика, допускающая установление различных цен для различных групп потребителей. Во-первых, это признается правомерным, если потребители, для которых установлены разные цены, действуют на разных товарных рынках в пределах Российской Федерации <729>. Во-вторых, в практике имеются дела, в которых установление различных цен для различных групп потребителей обосновывалось различным уровнем себестоимости производства и реализации товара для каждой из таких групп <730>.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)С другой стороны, имеется практика, допускающая установление различных цен для различных групп потребителей. Во-первых, это признается правомерным, если потребители, для которых установлены разные цены, действуют на разных товарных рынках в пределах Российской Федерации <729>. Во-вторых, в практике имеются дела, в которых установление различных цен для различных групп потребителей обосновывалось различным уровнем себестоимости производства и реализации товара для каждой из таких групп <730>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- по фактической производственной себестоимости.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- по фактической производственной себестоимости.
Готовое решение: Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа
(КонсультантПлюс, 2026)общепроизводственных и общехозяйственных затрат по обеспечению производственного процесса (затрат, связанных с управлением производством и его обслуживанием). Их включают в себестоимость продукции пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта, и иную продукцию, выпускаемую организацией (приоритетно - пропорционально заработной плате основных производственных работников). Результаты распределения оформляют расчетом (рекомендуемый образец расчета суммы накладных расходов приведен в Приложении N 1 к Порядку N 210н) и справкой отдельно по каждому контракту. Эти затраты формируют производственную себестоимость продукции (пп. 2 п. 3 Правил N 47, п. 3 Порядка N 210н, п. п. 19, 24 Порядка N 334).
(КонсультантПлюс, 2026)общепроизводственных и общехозяйственных затрат по обеспечению производственного процесса (затрат, связанных с управлением производством и его обслуживанием). Их включают в себестоимость продукции пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта, и иную продукцию, выпускаемую организацией (приоритетно - пропорционально заработной плате основных производственных работников). Результаты распределения оформляют расчетом (рекомендуемый образец расчета суммы накладных расходов приведен в Приложении N 1 к Порядку N 210н) и справкой отдельно по каждому контракту. Эти затраты формируют производственную себестоимость продукции (пп. 2 п. 3 Правил N 47, п. 3 Порядка N 210н, п. п. 19, 24 Порядка N 334).
Статья: Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность: особенности формирования в соответствии с ФСБУ 4/2023
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)Например, производственные компании по данному показателю отражают себестоимость проданной готовой продукции (работ, услуг), списываемую с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 20 "Основное производство" (в некоторых случаях с кредита счетов 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"). Если компания учитывает готовую продукцию по плановой или нормативной себестоимости с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", то в дебетовый оборот счета 90 "Продажи" (субсчет 2) спишется сумма превышения (уменьшения) фактической производственной себестоимости выпущенной из производства готовой продукции над ее оценкой по плановой или нормативной стоимости. Также в состав показателя "Расходы по обычным видам деятельности" включены коммерческие расходы (с кредита счета 44 "Расходы на продажу") и управленческие расходы (с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы").
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 1)Например, производственные компании по данному показателю отражают себестоимость проданной готовой продукции (работ, услуг), списываемую с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 20 "Основное производство" (в некоторых случаях с кредита счетов 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"). Если компания учитывает готовую продукцию по плановой или нормативной себестоимости с использованием счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)", то в дебетовый оборот счета 90 "Продажи" (субсчет 2) спишется сумма превышения (уменьшения) фактической производственной себестоимости выпущенной из производства готовой продукции над ее оценкой по плановой или нормативной стоимости. Также в состав показателя "Расходы по обычным видам деятельности" включены коммерческие расходы (с кредита счета 44 "Расходы на продажу") и управленческие расходы (с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы").
Статья: Рекомендация Р-170/2025-ОК Маш "Сверхнормативные затраты"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В соответствии с пунктом 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы" в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции среди прочего не включаются затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины).
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В соответствии с пунктом 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы" в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции среди прочего не включаются затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда, потери от простоев, брака, нарушений трудовой и технологической дисциплины).
Готовое решение: Как учредителю простить долг своей организации
(КонсультантПлюс, 2026)"1.1. Заимодавец, являющийся участником заемщика с долей 85%, прощает долг по возврату беспроцентного займа по договору от 22.04.2025 N 14 в сумме 350 000 (триста пятьдесят тысяч) руб. в целях увеличения чистых активов заемщика, что позволит ему получить кредит для закупки новой производственной линии, эксплуатация которой снизит себестоимость продукции на 25%".
(КонсультантПлюс, 2026)"1.1. Заимодавец, являющийся участником заемщика с долей 85%, прощает долг по возврату беспроцентного займа по договору от 22.04.2025 N 14 в сумме 350 000 (триста пятьдесят тысяч) руб. в целях увеличения чистых активов заемщика, что позволит ему получить кредит для закупки новой производственной линии, эксплуатация которой снизит себестоимость продукции на 25%".
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20252. Готовая продукция принимается к учету по фактической производственной себестоимости. Она определяется в порядке, установленном п. п. 23 - 27 ФСБУ 5/2019. Готовая продукция в массовом и серийном производстве может оцениваться в сумме (п. 27 ФСБУ 5/2019):
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - только расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)- в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, - только расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей);
Статья: Право новатора на рационализацию собственных разработок
(Загуляев Д.Г.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 5)Аргумент 4. Новатор, рационализирующий собственные разработки, получает дополнительный экономический стимул отслеживать уровень технических решений, оформленных в качестве рационализаторских предложений, и прочих объектов интеллектуальной собственности, разработанных новаторами других подразделений и предприятий, как отечественных, так и зарубежных. Также у него появляется возможность реализовывать некоторые из них, полностью или частично, применительно к улучшаемым им объектам техники и технологий. Тем самым осуществляется тиражирование накопленного отечественного и мирового новаторского опыта, что приводит к увеличению полезного и экономического эффектов от внедренных рационализаторских предложений на предприятии со всеми вытекающими для последнего последствиями - снижением ресурсоемкости производства и себестоимости продукции, увеличением прибыли, укреплением стратегической устойчивости. У специалиста, не имеющего права рационализировать собственные служебные разработки, такой стимул возникает в значительно меньшем объеме в силу ограниченности времени на изучение стороннего опыта и наработок. Как следствие, предприятие недополучает полезный экономический эффект.
(Загуляев Д.Г.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 5)Аргумент 4. Новатор, рационализирующий собственные разработки, получает дополнительный экономический стимул отслеживать уровень технических решений, оформленных в качестве рационализаторских предложений, и прочих объектов интеллектуальной собственности, разработанных новаторами других подразделений и предприятий, как отечественных, так и зарубежных. Также у него появляется возможность реализовывать некоторые из них, полностью или частично, применительно к улучшаемым им объектам техники и технологий. Тем самым осуществляется тиражирование накопленного отечественного и мирового новаторского опыта, что приводит к увеличению полезного и экономического эффектов от внедренных рационализаторских предложений на предприятии со всеми вытекающими для последнего последствиями - снижением ресурсоемкости производства и себестоимости продукции, увеличением прибыли, укреплением стратегической устойчивости. У специалиста, не имеющего права рационализировать собственные служебные разработки, такой стимул возникает в значительно меньшем объеме в силу ограниченности времени на изучение стороннего опыта и наработок. Как следствие, предприятие недополучает полезный экономический эффект.
Статья: Рекомендация Р-171/2025-ОК Маш "Общепроизводственные и общехозяйственные затраты"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В этой связи зачастую идея так называемой полной производственной себестоимости применяется не по назначению применительно к оценке остатков запасов в бухгалтерском балансе. Однако включение в оценку запасов общехозяйственных затрат видится противоречащим требованиям ФСБУ 5/2019, так как связь с получением запасов является условием включения затрат в себестоимость этого актива. Сам термин "общехозяйственные" по определению означает, что такая связь отсутствует, поскольку в противном случае (если бы такая связь была) затрата не должна была бы квалифицироваться как общехозяйственная.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по машиностроению (ОК Маш) 10.04.2025)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2025)В этой связи зачастую идея так называемой полной производственной себестоимости применяется не по назначению применительно к оценке остатков запасов в бухгалтерском балансе. Однако включение в оценку запасов общехозяйственных затрат видится противоречащим требованиям ФСБУ 5/2019, так как связь с получением запасов является условием включения затрат в себестоимость этого актива. Сам термин "общехозяйственные" по определению означает, что такая связь отсутствует, поскольку в противном случае (если бы такая связь была) затрата не должна была бы квалифицироваться как общехозяйственная.