Прогрессивный подоходный налог с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Прогрессивный подоходный налог с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ликвидация без последствий: как закрыть компанию и не получить счет от налоговой
(Нефедова М., Макарова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 14)Для физических лиц налоговая база определяется как разница между рыночной стоимостью полученного имущества и расходами на приобретение доли. В пределах вложений доход не возникает, что подтверждено правовой позицией ВС РФ <42>. Превышение облагается НДФЛ по прогрессивной шкале доходов от долевого участия в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 208 и п. 1.1 ст. 224 НК РФ. При этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет в размере фактических расходов на приобретение доли <43>.
(Нефедова М., Макарова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 14)Для физических лиц налоговая база определяется как разница между рыночной стоимостью полученного имущества и расходами на приобретение доли. В пределах вложений доход не возникает, что подтверждено правовой позицией ВС РФ <42>. Превышение облагается НДФЛ по прогрессивной шкале доходов от долевого участия в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 208 и п. 1.1 ст. 224 НК РФ. При этом налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет в размере фактических расходов на приобретение доли <43>.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)Облагайте по прогрессивной шкале также доходы, которые не являются оплатой труда, но непосредственно связаны с трудовой деятельностью, например отпускные или компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (Письма Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431, от 30.12.2021 N 03-04-06/107871).
(КонсультантПлюс, 2026)Облагайте по прогрессивной шкале также доходы, которые не являются оплатой труда, но непосредственно связаны с трудовой деятельностью, например отпускные или компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (Письма Минфина России от 11.01.2022 N 03-04-06/431, от 30.12.2021 N 03-04-06/107871).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 05.03.2021 N ЕД-7-1/173@
"Об утверждении Стратегической карты ФНС России на 2021 - 2023 годы"20.03.2021 - разработаны и утверждены формы документов, используемых в рамках упрощенной процедуры получения вычетов по налогу на доходы физических лиц
"Об утверждении Стратегической карты ФНС России на 2021 - 2023 годы"20.03.2021 - разработаны и утверждены формы документов, используемых в рамках упрощенной процедуры получения вычетов по налогу на доходы физических лиц
Статья: Подоходный налог: аргументы против прогрессии
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Сохранение значительного неравенства доходов населения <1> возвращает к вопросу справедливости, иначе равномерности распределения налогового бремени, в том числе бремени подоходного налога. Так, в Послании Федеральному Собранию Президент РФ В.В. Путин отметил необходимость "более справедливого распределения налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы" <2>. Хотя НДФЛ при этом не упоминался, но возобновилось обсуждение возможности прогрессивного обложения <3>. Поддерживая эту дискуссию, в историческом контексте мы остановимся на функциях подоходного налога и методах обложения.
(Трофимова Я.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Сохранение значительного неравенства доходов населения <1> возвращает к вопросу справедливости, иначе равномерности распределения налогового бремени, в том числе бремени подоходного налога. Так, в Послании Федеральному Собранию Президент РФ В.В. Путин отметил необходимость "более справедливого распределения налогового бремени в сторону тех, у кого более высокие личные и корпоративные доходы" <2>. Хотя НДФЛ при этом не упоминался, но возобновилось обсуждение возможности прогрессивного обложения <3>. Поддерживая эту дискуссию, в историческом контексте мы остановимся на функциях подоходного налога и методах обложения.
Статья: Право граждан на справедливое социальное обеспечение
(Азарова Е.Г.)
("Журнал российского права", 2022, N 8)Цельное представление о социальной политике в кризисной ситуации и после введения последних западных санкций дает, например, позиция академика А.Г. Аганбегяна <53>. Она излагается с привлечением статистических и сравнительных данных, конкретных расчетов и возможных источников финансирования тех или иных социальных мер. Академик утверждает, что мы накопили баснословные резервы и, если бы своевременно использовали их для развития, экономика и благосостояние людей были бы на 15% выше. Но вместо инвестиций занимались накопительством. В итоге у нас самые низкие в мире (если не считать африканские страны) пенсии, минимальные заработная плата, пособие по безработице. У 60 млн человек, живущих в сельской местности и малых городах, среднедушевой доход - 20 - 25 тыс. руб. в месяц. После вычета налогов и оплаты жилья на потребление остается 15 тыс. руб. "Нельзя так бедно жить в такой богатой стране" <54>. Академик предлагает немедленно поднять средние пенсии до 25 тыс., а минимальные заработные платы - до 25 - 30 тыс. руб. Причем на МРОТ должно тратить не государство (кроме бюджетников), а предприятия и организации, которые в 2021 г. заработали 29 трлн руб. Вторая мера - освободить от подоходного налога заработную плату до 30 тыс. руб., установить мягкий прогрессивный налог. У нас 10% богатых имеют доходы более 120 тыс., а 10% бедных (до пандемии) - 8 тыс. руб. Разница - 15,4 раза. И именно на бедном населении сейчас отражается кризис <55>.
(Азарова Е.Г.)
("Журнал российского права", 2022, N 8)Цельное представление о социальной политике в кризисной ситуации и после введения последних западных санкций дает, например, позиция академика А.Г. Аганбегяна <53>. Она излагается с привлечением статистических и сравнительных данных, конкретных расчетов и возможных источников финансирования тех или иных социальных мер. Академик утверждает, что мы накопили баснословные резервы и, если бы своевременно использовали их для развития, экономика и благосостояние людей были бы на 15% выше. Но вместо инвестиций занимались накопительством. В итоге у нас самые низкие в мире (если не считать африканские страны) пенсии, минимальные заработная плата, пособие по безработице. У 60 млн человек, живущих в сельской местности и малых городах, среднедушевой доход - 20 - 25 тыс. руб. в месяц. После вычета налогов и оплаты жилья на потребление остается 15 тыс. руб. "Нельзя так бедно жить в такой богатой стране" <54>. Академик предлагает немедленно поднять средние пенсии до 25 тыс., а минимальные заработные платы - до 25 - 30 тыс. руб. Причем на МРОТ должно тратить не государство (кроме бюджетников), а предприятия и организации, которые в 2021 г. заработали 29 трлн руб. Вторая мера - освободить от подоходного налога заработную плату до 30 тыс. руб., установить мягкий прогрессивный налог. У нас 10% богатых имеют доходы более 120 тыс., а 10% бедных (до пандемии) - 8 тыс. руб. Разница - 15,4 раза. И именно на бедном населении сейчас отражается кризис <55>.
Статья: Время новых налоговых решений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Семейное налогообложение - sine qua non развитой прогрессивной шкалы. Как мы знаем, в России с 2025 года вводится пятиуровневая шкала ставок НДФЛ. Повышенная ставка 15% начинается с дохода от 2,4 млн руб. в год.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Семейное налогообложение - sine qua non развитой прогрессивной шкалы. Как мы знаем, в России с 2025 года вводится пятиуровневая шкала ставок НДФЛ. Повышенная ставка 15% начинается с дохода от 2,4 млн руб. в год.
Статья: Налог на проценты по вкладам физических лиц как индикатор экономической ситуации
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Хорошо известно, что финансовые ресурсы дает государству налоговая система: любые проекты и меры, имеющие антикризисную, социальную, инвестиционную и иную стратегически значимую направленность, требуют бюджетных вливаний. Поэтому изменения, которые затрагивают сферу экономических отношений под влиянием как внутренних, так и внешних факторов, рано или поздно дают о себе знать в модификациях налоговой системы, направленных на ее адаптацию к тем задачам, которые она должна решать в новых условиях. Модификации, которые коснулись подоходного налогообложения, такие прежде всего как восстановление прогрессивной шкалы НДФЛ и обновление налоговых условий для вкладчиков, являются в этом смысле мерами, которые строго вписаны в экономический контекст и, собственно, им вызваны к жизни. Но если прогрессивную шкалу принято в сложившейся традиции связывать со справедливостью налогообложения, вокруг которой всегда разворачиваются дискуссии, то налог на проценты по банковским вкладам, подвергшийся серьезной переработке с 1 января 2021 г., не имея очевидных внутренних связей со справедливостью - ведь крупные банковские вклады могут принадлежать гражданам с низкой заработной платой, - несет на себе отпечаток новых экономических ориентиров, на основе которых выстраивается современный облик российской налоговой системы. Изменения, которые были внесены в ст. 214.2 НК РФ, формально носят точечный характер, но по своему содержанию переопределяют функциональное назначение налога на проценты и задают новую парадигму его взимания. Поэтому для того, чтобы понять сущность изменений, недостаточно ограничиваться их внешней стороной, но важно рассматривать эту парадигму в ее развитии.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Хорошо известно, что финансовые ресурсы дает государству налоговая система: любые проекты и меры, имеющие антикризисную, социальную, инвестиционную и иную стратегически значимую направленность, требуют бюджетных вливаний. Поэтому изменения, которые затрагивают сферу экономических отношений под влиянием как внутренних, так и внешних факторов, рано или поздно дают о себе знать в модификациях налоговой системы, направленных на ее адаптацию к тем задачам, которые она должна решать в новых условиях. Модификации, которые коснулись подоходного налогообложения, такие прежде всего как восстановление прогрессивной шкалы НДФЛ и обновление налоговых условий для вкладчиков, являются в этом смысле мерами, которые строго вписаны в экономический контекст и, собственно, им вызваны к жизни. Но если прогрессивную шкалу принято в сложившейся традиции связывать со справедливостью налогообложения, вокруг которой всегда разворачиваются дискуссии, то налог на проценты по банковским вкладам, подвергшийся серьезной переработке с 1 января 2021 г., не имея очевидных внутренних связей со справедливостью - ведь крупные банковские вклады могут принадлежать гражданам с низкой заработной платой, - несет на себе отпечаток новых экономических ориентиров, на основе которых выстраивается современный облик российской налоговой системы. Изменения, которые были внесены в ст. 214.2 НК РФ, формально носят точечный характер, но по своему содержанию переопределяют функциональное назначение налога на проценты и задают новую парадигму его взимания. Поэтому для того, чтобы понять сущность изменений, недостаточно ограничиваться их внешней стороной, но важно рассматривать эту парадигму в ее развитии.
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)Для налоговых агентов, не удержавших и (или) не уплативших НДФЛ по прогрессивной налоговой ставке, в 2021 г. действуют временные послабления.
(КонсультантПлюс, 2026)Для налоговых агентов, не удержавших и (или) не уплативших НДФЛ по прогрессивной налоговой ставке, в 2021 г. действуют временные послабления.
Статья: Социально-правовые основы закята как предпосылка формирования фискальной политики арабских стран
(Погодина И.В., Байсеркешова Ж.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В современной налоговой системе России есть ряд механизмов, которые направлены на поддержку населения, в том числе социально незащищенных слоев: это, например, налоговые льготы, поощрение пожертвований налоговыми льготами и введенная с 1 января 2021 г. прогрессивная ставка НДФЛ (до 15% для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год). Полученные средства государство направляет на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций.
(Погодина И.В., Байсеркешова Ж.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В современной налоговой системе России есть ряд механизмов, которые направлены на поддержку населения, в том числе социально незащищенных слоев: это, например, налоговые льготы, поощрение пожертвований налоговыми льготами и введенная с 1 января 2021 г. прогрессивная ставка НДФЛ (до 15% для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн руб. в год). Полученные средства государство направляет на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций.
Вопрос: С января по март работник работал в офисе, а в апреле переведен на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если работник сменил статус на нерезидента - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу, если работник сменил статус на нерезидента - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
Статья: Комментарий к статье 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)НДФЛ подвергся глобальному реформированию. Введена новая прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ.
(Веселов А.В., Натырова Е., Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 14)НДФЛ подвергся глобальному реформированию. Введена новая прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ.
Статья: Необлагаемый минимум по подоходному налогу в трудах С.Д. Цыпкина и перспективы установления данной льготы в современных условиях
(Соколова С.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Данная проблема часто становится предметом дискуссий в рамках законодательного процесса, однако большая часть законодательных инициатив по введению необлагаемого минимума и прогрессивной налоговой шкалы по НДФЛ скорее носит популистский характер. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики не предусматривают в перспективе ближайших трех лет введение необлагаемого минимума и новых градаций прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ <10>.
(Соколова С.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Данная проблема часто становится предметом дискуссий в рамках законодательного процесса, однако большая часть законодательных инициатив по введению необлагаемого минимума и прогрессивной налоговой шкалы по НДФЛ скорее носит популистский характер. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики не предусматривают в перспективе ближайших трех лет введение необлагаемого минимума и новых градаций прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ <10>.
Статья: Социальная ценность финансового суверенитета государства
(Ваймер Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)Модернизация российской системы налогообложения последних лет (изменения в администрировании обязательных платежей, повышение ставок отдельных налогов, введение прогрессивной шкалы подоходного налога и разового платежа), конечно, имеет целью получение дополнительных доходов. Впрочем, аккумулированные средства предназначены и для реализации государственных программ и проектов, в том числе для поддержки бизнеса и социальной сферы, формирования государственных фондов с социальным назначением.
(Ваймер Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 1)Модернизация российской системы налогообложения последних лет (изменения в администрировании обязательных платежей, повышение ставок отдельных налогов, введение прогрессивной шкалы подоходного налога и разового платежа), конечно, имеет целью получение дополнительных доходов. Впрочем, аккумулированные средства предназначены и для реализации государственных программ и проектов, в том числе для поддержки бизнеса и социальной сферы, формирования государственных фондов с социальным назначением.