Программное обеспечение собственной разработки
Подборка наиболее важных документов по запросу Программное обеспечение собственной разработки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных и от разработки заказных программ в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 24.03.2026 N 03-03-07/23892)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных и от разработки заказных программ в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 24.03.2026 N 03-03-07/23892)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных и от разработки заказных программ в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что организация осуществляла не только выпуск квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи, но и оказывала услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта. В процессе выпуска сертификата, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась генерация такого ключа, организация использовала программное обеспечение собственной разработки, а также вела базу данных.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что организация осуществляла не только выпуск квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи, но и оказывала услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта. В процессе выпуска сертификата, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась генерация такого ключа, организация использовала программное обеспечение собственной разработки, а также вела базу данных.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, так как налогоплательщик не имел права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Налоговый орган указал, что доход, полученный обществом от оказания услуг по выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, не входит в перечень доходов, предусмотренных п. 5 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган указал, что заключенными обществом договорами не предусмотрена передача заказчику права на использование программного обеспечения собственной разработки, а также оказание услуг по адаптации и модификации программного обеспечения и услуг по ведению баз данных. Суд установил, что налогоплательщик оказывал услуги по подключению, настройке и сопровождению программного продукта, выпуску квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Доход от разработки квалифицированного сертификата ключа складывался из платы контрагентами за временное (на период выпуска квалифицированного сертификата ключа) использование программных продуктов общества, специально разрабатываемых для этих целей, функционал которых не используется для иных целей, за ведение налогоплательщиком специализированной базы данных и ее обслуживание в течение срока жизни квалифицированного сертификата ключа, а также в предусмотренный законом срок, за модификацию и адаптацию программных продуктов общества, связанных с деятельностью по выпуску квалифицированных сертификатов ключа и ведению базы данных. В рамках указанной деятельности налогоплательщиком не только осуществлялся выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи для использования на портале http://egais.ru и выпуск квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, но и оказывались услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта, предоставлялись неисключительные права на использование программного продукта. В процессе выпуска сертификата ключа электронной подписи, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась его генерация, общество самостоятельно использовало программное обеспечение собственной разработки, а также вело базу данных. Таким образом, налогоплательщиком осуществлялась деятельность по управлению жизненным циклом электронного сертификата (электронного документа) (сопровождение, адаптация, модификация), а не только непосредственная генерация ключа. Суд пришел к выводу, что доход, полученный налогоплательщиком, подпадает под критерии, установленные п. 5 ст. 427 НК РФ, должен учитываться при определении права на применение пониженных тарифов страховых взносов. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
Нормативные акты
Закон РФ от 15.04.1993 N 4802-1
(ред. от 29.12.2025)
"О статусе столицы Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Статья 21. Особенности включения в перечень российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, разработанных и используемых для собственных нужд российскими юридическими лицами, сведений о программах для электронных вычислительных машин и базах данных, исключительные права на которые принадлежат субъекту Российской Федерации - городу федерального значения Москве
(ред. от 29.12.2025)
"О статусе столицы Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)Статья 21. Особенности включения в перечень российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, разработанных и используемых для собственных нужд российскими юридическими лицами, сведений о программах для электронных вычислительных машин и базах данных, исключительные права на которые принадлежат субъекту Российской Федерации - городу федерального значения Москве
Постановление Правительства РФ от 26.11.2025 N 1888
"Об утверждении Правил заключения соглашений о разработке и (или) модернизации за счет собственных средств программ для электронных вычислительных машин и баз данных в целях импортозамещения программного обеспечения для реализации особо значимых проектов"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об утверждении Правил заключения соглашений о разработке и (или) модернизации за счет собственных средств программ для электронных вычислительных машин и баз данных в целях импортозамещения программного обеспечения для реализации особо значимых проектов"ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Правовые аспекты цифровизации региональных кадастров отходов в Российской Федерации
(Александров А.А., Фогель А.А.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)Следует также обратить внимание на различие в способах предоставления сведений в региональные кадастры отходов. В результате проведенного анализа было установлено, что только 16 субъектов РФ (примерно 18% от их общего количества) разработали и внедрили специализированное программное обеспечение для оптимизации процесса предоставления и обработки сведений об отходах производства и потребления (см. таблицу). Например, в Москве <5>, Курской области <6>, Челябинской области <7> разработали собственные программные продукты, при помощи которых можно создать и отправить отчет в региональный кадастр отходов. Это позволило упростить процедуру подачи сведений, улучшить координацию между государственными органами и заявителями, а также снизить количество ошибок при заполнении отчетности. Остальные регионы придерживаются устаревших способов взаимодействия с хозяйствующими субъектами, требуя предоставления сведений об отходах на бумажных носителях и (или) отправки документов по электронной почте. Полученная такими способами информация вносится в кадастр отходов вручную, что осложняет процесс ее обработки, создает дополнительную нагрузку на исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, а также увеличивает риск возникновения различных ошибок.
(Александров А.А., Фогель А.А.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 4)Следует также обратить внимание на различие в способах предоставления сведений в региональные кадастры отходов. В результате проведенного анализа было установлено, что только 16 субъектов РФ (примерно 18% от их общего количества) разработали и внедрили специализированное программное обеспечение для оптимизации процесса предоставления и обработки сведений об отходах производства и потребления (см. таблицу). Например, в Москве <5>, Курской области <6>, Челябинской области <7> разработали собственные программные продукты, при помощи которых можно создать и отправить отчет в региональный кадастр отходов. Это позволило упростить процедуру подачи сведений, улучшить координацию между государственными органами и заявителями, а также снизить количество ошибок при заполнении отчетности. Остальные регионы придерживаются устаревших способов взаимодействия с хозяйствующими субъектами, требуя предоставления сведений об отходах на бумажных носителях и (или) отправки документов по электронной почте. Полученная такими способами информация вносится в кадастр отходов вручную, что осложняет процесс ее обработки, создает дополнительную нагрузку на исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, а также увеличивает риск возникновения различных ошибок.
Статья: Отчетность по форме 0403301 "Сведения о деятельности операторов по приему платежей"
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: В случае если ОПП при формировании отчетности использовала ПО "Конвертер" по данному показателю стоит его и указать. В случае использования составляющим отчетность оператором программного обеспечения, разработанного самостоятельно, указывается значение "Собственная разработка".
("Официальный сайт Банка России", 2026)Ответ: В случае если ОПП при формировании отчетности использовала ПО "Конвертер" по данному показателю стоит его и указать. В случае использования составляющим отчетность оператором программного обеспечения, разработанного самостоятельно, указывается значение "Собственная разработка".
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В то же время необходимо отметить, что операционные системы представляют собой сложные вещи (согласно ст. 134 ч. 1 ГК РФ) и сложные объекты (согласно ст. 1240 ч. 4 ГК РФ), включающие в свой состав как программное обеспечение собственной разработки, так и программное обеспечение сторонних разработчиков. В соответствии со ст. 134 ч. 1 ГК РФ при лицензировании операционная система рассматривается как единое целое. При этом, согласно п. 1.4 и 4.2 лицензионных соглашений на использование операционных систем, а также согласно п. 2 ст. 1240 ч. 4 ГК РФ, ООО "РусБИТех-Астра" не предоставляет никаких прав и не накладывает никаких ограничений в отношении включенного в состав операционных систем программного обеспечения, не являющегося разработкой ООО "РусБИТех-Астра". Права (в том числе исключительные права) или ограничения на использование такого программного обеспечения определяются отдельными распространяющимися на него лицензионными соглашениями (в том числе лицензиями: GPL различных версий, LGPL, Mozilla Public License, Apache Public License, Xiph. org Foundation License и др.)" <1>.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В то же время необходимо отметить, что операционные системы представляют собой сложные вещи (согласно ст. 134 ч. 1 ГК РФ) и сложные объекты (согласно ст. 1240 ч. 4 ГК РФ), включающие в свой состав как программное обеспечение собственной разработки, так и программное обеспечение сторонних разработчиков. В соответствии со ст. 134 ч. 1 ГК РФ при лицензировании операционная система рассматривается как единое целое. При этом, согласно п. 1.4 и 4.2 лицензионных соглашений на использование операционных систем, а также согласно п. 2 ст. 1240 ч. 4 ГК РФ, ООО "РусБИТех-Астра" не предоставляет никаких прав и не накладывает никаких ограничений в отношении включенного в состав операционных систем программного обеспечения, не являющегося разработкой ООО "РусБИТех-Астра". Права (в том числе исключительные права) или ограничения на использование такого программного обеспечения определяются отдельными распространяющимися на него лицензионными соглашениями (в том числе лицензиями: GPL различных версий, LGPL, Mozilla Public License, Apache Public License, Xiph. org Foundation License и др.)" <1>.
Статья: О квалификации программ для ЭВМ как составных произведений
(Семенюта Б.Е.)
("Закон", 2023, N 5)Довольно примечательно в этом контексте судебное дело <13>, в рамках которого компания ООО "Газинформсервис" оспаривала исключение сведений о программном комплексе Ankey SIEM (ПО) из единого реестра российских программ для электронно-вычислительных машин и баз данных. Фабула дела заключается в следующем. Истец разработал свой программный продукт с использованием программы, правообладателем которой являлась компания Hewlett Packard. Согласно позиции истца, ПО является результатом переработки, совершенной с согласия правообладателя, т.е. новым продуктом, созданным на основе уже существующего продукта с разрешения его правообладателя, оно разработано истцом, и исключительное право на усовершенствованный продукт принадлежит истцу. В соответствии с письмом Hewlett Packard исключительные права на лицензионный продукт остаются у правообладателя, истцу не передаются, а исключительные права на программное обеспечение, созданное на базе продукта Hewlett Packard, по условиям соглашения возникают у ООО "Газинформсервис". При этом истец не должен изменять, осуществлять инженерный анализ, выполнять обратное ассемблирование, шифрование, декомпилировать, создавать производные продукты на базе продукта Hewlett Packard. Отсюда суд сделал вывод о том, что согласие Hewlett Packard на использование истцом иностранного продукта для разработки новых продуктов не подтверждает переработку произведения путем модификации, результатом которой является новое (производное) произведение. Таким образом, программное обеспечение не может быть производным продуктом на базе продукта Hewlett Packard, а может только состоять из двух частей: программного обеспечения собственной разработки заявителя и неизменного интегрированного с ним продукта Hewlett Packard. В итоге суд признал программное обеспечение составным произведением, авторские права на которое принадлежат ООО "Газинформсервис" (согласно п. 2 ст. 1260 ГК РФ), но в то же время отметил, что истец не обладает исключительным правом на программное обеспечение, поэтому в иске отказал. Вывод суда устоял в трех инстанциях <14>.
(Семенюта Б.Е.)
("Закон", 2023, N 5)Довольно примечательно в этом контексте судебное дело <13>, в рамках которого компания ООО "Газинформсервис" оспаривала исключение сведений о программном комплексе Ankey SIEM (ПО) из единого реестра российских программ для электронно-вычислительных машин и баз данных. Фабула дела заключается в следующем. Истец разработал свой программный продукт с использованием программы, правообладателем которой являлась компания Hewlett Packard. Согласно позиции истца, ПО является результатом переработки, совершенной с согласия правообладателя, т.е. новым продуктом, созданным на основе уже существующего продукта с разрешения его правообладателя, оно разработано истцом, и исключительное право на усовершенствованный продукт принадлежит истцу. В соответствии с письмом Hewlett Packard исключительные права на лицензионный продукт остаются у правообладателя, истцу не передаются, а исключительные права на программное обеспечение, созданное на базе продукта Hewlett Packard, по условиям соглашения возникают у ООО "Газинформсервис". При этом истец не должен изменять, осуществлять инженерный анализ, выполнять обратное ассемблирование, шифрование, декомпилировать, создавать производные продукты на базе продукта Hewlett Packard. Отсюда суд сделал вывод о том, что согласие Hewlett Packard на использование истцом иностранного продукта для разработки новых продуктов не подтверждает переработку произведения путем модификации, результатом которой является новое (производное) произведение. Таким образом, программное обеспечение не может быть производным продуктом на базе продукта Hewlett Packard, а может только состоять из двух частей: программного обеспечения собственной разработки заявителя и неизменного интегрированного с ним продукта Hewlett Packard. В итоге суд признал программное обеспечение составным произведением, авторские права на которое принадлежат ООО "Газинформсервис" (согласно п. 2 ст. 1260 ГК РФ), но в то же время отметил, что истец не обладает исключительным правом на программное обеспечение, поэтому в иске отказал. Вывод суда устоял в трех инстанциях <14>.
Вопрос: Об учете доходов от разработки собственных и заказных программ для ЭВМ, баз данных IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль, страховых взносов и налоговом контроле.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7580)Вопрос: Об учете доходов от разработки собственных и заказных программ для ЭВМ, баз данных IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль, страховых взносов и налоговом контроле.
(Письмо Минфина России от 29.01.2025 N 03-03-06/1/7580)Вопрос: Об учете доходов от разработки собственных и заказных программ для ЭВМ, баз данных IT-организацией в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль, страховых взносов и налоговом контроле.
Статья: Влияние цифровизации на правовое обеспечение информационной безопасности государства и бизнеса в условиях современных геополитических вызовов
(Барков А.В., Киселев А.С.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Мы живем в материальной реальности, сильно насыщенной цифровыми технологиями, и отказ от них в принципе невозможен. В противном случае мы откатимся в развитии на многие годы, более того, многие процессы нашей обыденной жизни интегрированы в информационное поле, таким образом, работа, отдых и досуг неразрывно связаны с интерактивными сервисами и Интернетом. Соответственно, на текущий момент стоит не просто задуматься, а активно внедрять российское отечественное программное обеспечение и начать разработку собственного компьютерного оборудования. Эти меры позволят минимизировать возможный вред, но, к сожалению, не предотвратить его полностью, поскольку прямо сейчас мало кто может гарантировать, что его смартфон или персональный компьютер не заражен вирусом, дремлющим и стойко ожидающим своего часа. Помимо этого, в уголовном законодательстве стоит усилить меры уголовной ответственности за организацию распространения вирусов, совершение кибератаки с целью причинения вреда стратегическим объектам, за кибершпионаж и незаконное использование баз данных.
(Барков А.В., Киселев А.С.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Мы живем в материальной реальности, сильно насыщенной цифровыми технологиями, и отказ от них в принципе невозможен. В противном случае мы откатимся в развитии на многие годы, более того, многие процессы нашей обыденной жизни интегрированы в информационное поле, таким образом, работа, отдых и досуг неразрывно связаны с интерактивными сервисами и Интернетом. Соответственно, на текущий момент стоит не просто задуматься, а активно внедрять российское отечественное программное обеспечение и начать разработку собственного компьютерного оборудования. Эти меры позволят минимизировать возможный вред, но, к сожалению, не предотвратить его полностью, поскольку прямо сейчас мало кто может гарантировать, что его смартфон или персональный компьютер не заражен вирусом, дремлющим и стойко ожидающим своего часа. Помимо этого, в уголовном законодательстве стоит усилить меры уголовной ответственности за организацию распространения вирусов, совершение кибератаки с целью причинения вреда стратегическим объектам, за кибершпионаж и незаконное использование баз данных.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что организация осуществляла не только выпуск квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи, но и оказывала услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта. В процессе выпуска сертификата, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась генерация такого ключа, организация использовала программное обеспечение собственной разработки, а также вела базу данных.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, установлено, что организация осуществляла не только выпуск квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи, но и оказывала услуги по установке, настройке, сопровождению программного продукта. В процессе выпуска сертификата, помимо стороннего программного обеспечения, с помощью которого осуществлялась генерация такого ключа, организация использовала программное обеспечение собственной разработки, а также вела базу данных.
Статья: Современное состояние и перспективы развития цифровизации бухгалтерского учета в агропромышленном комплексе России
(Клычова Г.С., Фассахов Б.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Таким образом, возможность внедрения цифровых решений во многом определяется финансовыми возможностями предприятия. Крупные агрохолдинги, имея значительные ресурсы, могут не только адаптировать существующие технологии под свои нужды, но и инвестировать в разработку собственных программных продуктов.
(Клычова Г.С., Фассахов Б.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 5)Таким образом, возможность внедрения цифровых решений во многом определяется финансовыми возможностями предприятия. Крупные агрохолдинги, имея значительные ресурсы, могут не только адаптировать существующие технологии под свои нужды, но и инвестировать в разработку собственных программных продуктов.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)В первом после дела Yam Seng Pte Ltd v. ITC Ltd решении по спору между Bristol Groundschool Ltd v. Intelligent Data Capture Ltd <1> судья распространил общую обязанность добросовестности на реляционный контракт. Между сторонами спора в течение 10 лет существовали постоянные деловые отношения по производству и продаже учебных пособий для использования их различными агентствами гражданской авиации. В соответствии с условиями договоров от 1999 и 2001 г. ответчик поставлял изображения для учебных пособий, которые истец производил и продавал, а также владел авторскими правами на учебное пособие. В 2009 г. отношения сторон ухудшились, и после попытки BSG получить доступ к компьютерной системе IDC для разработки собственного программного обеспечения для создания иллюстраций к учебной литературе были поданы встречные исковые требования о нарушении авторских прав.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)В первом после дела Yam Seng Pte Ltd v. ITC Ltd решении по спору между Bristol Groundschool Ltd v. Intelligent Data Capture Ltd <1> судья распространил общую обязанность добросовестности на реляционный контракт. Между сторонами спора в течение 10 лет существовали постоянные деловые отношения по производству и продаже учебных пособий для использования их различными агентствами гражданской авиации. В соответствии с условиями договоров от 1999 и 2001 г. ответчик поставлял изображения для учебных пособий, которые истец производил и продавал, а также владел авторскими правами на учебное пособие. В 2009 г. отношения сторон ухудшились, и после попытки BSG получить доступ к компьютерной системе IDC для разработки собственного программного обеспечения для создания иллюстраций к учебной литературе были поданы встречные исковые требования о нарушении авторских прав.
Статья: Требования к информационным системам кадрового электронного документооборота
(Глотова С.А.)
("Делопроизводство", 2023, N 3)Крупные и средние по размеру организации наверняка предпочтут собственную информационную систему. Организации могут выбрать готовые программные продукты, разработать собственное ПО.
(Глотова С.А.)
("Делопроизводство", 2023, N 3)Крупные и средние по размеру организации наверняка предпочтут собственную информационную систему. Организации могут выбрать готовые программные продукты, разработать собственное ПО.