Программное обеспечение налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Программное обеспечение налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, выплачивающее на основании договора на передачу прав на программное обеспечение лицензионное вознаграждение контрагенту в Беларуси, неправомерно не удержало налог на прибыль иностранной организации (Беларусь) у источника в Российской Федерации, и привлек общество к ответственности. Общество указало, что оно не обязано удерживать налог у источника в РФ, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" доходы могут облагаться налогом в государстве резидентства получателя, то есть в Беларуси, договором предусмотрена уплата налога в Беларуси. Суд указал, что уплата налога в иностранном государстве не отменяет обязанность удержать налог у источника в РФ. Согласно п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018) налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех пассивных доходов, если их источником является Российская Федерация. Нормы соглашения не предполагают права выбора места уплаты налога. Факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также факт включения в договор условия о месте уплаты налога правового значения не имеют. Суд пришел к выводу о наличии у общества обязанности удержать налог с доходов иностранного контрагента и признал правомерным привлечение общества к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)13. Как учесть в налоговом учете расходы на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)13. Как учесть в налоговом учете расходы на программное обеспечение
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам;
(ред. от 30.01.2026)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2 при условии, что указанными договорами (соглашениями) не предусматривается возможность передачи налогоплательщиком соответствующего права другим лицам;
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на услуги по адаптации программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налога на прибыль расходы на адаптацию программного обеспечения за счет субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) не включайте в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налога на прибыль расходы на адаптацию программного обеспечения за счет субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) не включайте в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ в целях применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 12.11.2025 N 03-03-06/1/109342)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ в целях применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 12.11.2025 N 03-03-06/1/109342)Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ в целях применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов.
Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов - исключительных прав на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/1/71726)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов - исключительных прав на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/1/71726)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов - исключительных прав на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2025 N А40-163174/2024 <Российская компания, которая закупает ПО у белорусской фирмы, обязана уплатить налог на прибыль в РФ за партнера>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Доначисления вызваны тем, что общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению и отправке в бюджет РФ налога с дохода, выплачиваемого инофирме. Судьи из первой и апелляционной инстанций поддержали контролеров. Тогда компания подготовила кассационную жалобу. По ее мнению, неверен вывод, что оплата обществом инофирме, не связанная с ведением деятельности на территории нашей страны через постоянное представительство, подлежит квалификации как роялти. Однако окружные судьи оставили вердикты без изменения, а жалобу предприятия - без удовлетворения (см. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2023 N Ф02-4414/2023 по делу N А33-6616/2022, одобренное Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N 302-ЭС23-24526). Служители Фемиды согласились с инспекторами, что доход инофирмы (лицензиара) квалифицируется как роялти, даже если отечественная организация фактически не использовала ПО, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам. Стало быть, обществу следовало удержать и перечислить налог на прибыль с доходов, выплачиваемых "заморской" фирме, от передачи по лицензионному договору неисключительных прав пользования программным обеспечением. Налог на прибыль, пени и штраф доначислены обоснованно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Доначисления вызваны тем, что общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению и отправке в бюджет РФ налога с дохода, выплачиваемого инофирме. Судьи из первой и апелляционной инстанций поддержали контролеров. Тогда компания подготовила кассационную жалобу. По ее мнению, неверен вывод, что оплата обществом инофирме, не связанная с ведением деятельности на территории нашей страны через постоянное представительство, подлежит квалификации как роялти. Однако окружные судьи оставили вердикты без изменения, а жалобу предприятия - без удовлетворения (см. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23.08.2023 N Ф02-4414/2023 по делу N А33-6616/2022, одобренное Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N 302-ЭС23-24526). Служители Фемиды согласились с инспекторами, что доход инофирмы (лицензиара) квалифицируется как роялти, даже если отечественная организация фактически не использовала ПО, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам. Стало быть, обществу следовало удержать и перечислить налог на прибыль с доходов, выплачиваемых "заморской" фирме, от передачи по лицензионному договору неисключительных прав пользования программным обеспечением. Налог на прибыль, пени и штраф доначислены обоснованно.
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как расходы на сопровождение (техническую поддержку) программного обеспечения учесть при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как расходы на сопровождение (техническую поддержку) программного обеспечения учесть при налогообложении прибыли
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ключевые слова: разработка программного обеспечения, налог на прибыль организаций, пониженный тариф страховых взносов, освобождение от НДС, аккредитация ИТ-компаний, реестр отечественного программного обеспечения.
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Ключевые слова: разработка программного обеспечения, налог на прибыль организаций, пониженный тариф страховых взносов, освобождение от НДС, аккредитация ИТ-компаний, реестр отечественного программного обеспечения.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль38.1. Как учитываются расходы на обновление (доработку) программного обеспечения для ЭВМ (сайта), учтенного в качестве НМА до 30 августа 2023 г. включительно?
Типовая ситуация: Как учесть лицензионное программное обеспечение (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы учреждения на приобретение лицензионного ПО, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы учреждения на приобретение лицензионного ПО, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть приобретение программного обеспечения для основного средства
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на покупку вы произвели за счет лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований или субсидий, предоставленных бюджетным и автономным учреждениям, то приобретенный программный продукт к налоговому учету не принимайте. Потому что указанные расходы не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль и это программное обеспечение не является амортизируемым имуществом (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на покупку вы произвели за счет лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований или субсидий, предоставленных бюджетным и автономным учреждениям, то приобретенный программный продукт к налоговому учету не принимайте. Потому что указанные расходы не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль и это программное обеспечение не является амортизируемым имуществом (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).